Брокерский счет
Подборка наиболее важных документов по запросу Брокерский счет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)банковский счет типа "С", открываемый резиденту (юридическому лицу, физическому лицу, банку-резиденту) или нерезиденту (юридическому лицу, физическому лицу, банку-нерезиденту) в уполномоченном банке в валюте России, счет депо типа "С" и субсчет депо типа "С", открытый к клиринговому счету депо, открываемые (открытые) в депозитарии, созданном в соответствии с законодательством РФ, брокерский счет типа "С" для учета денежных средств клиентов в валюте России, специальный брокерский счет типа "С" для учета денежных средств клиентов в валюте России, клиринговый банковский счет типа "С" для учета денежных средств нерезидентов в валюте России, торговый банковский счет типа "С" для учета денежных средств нерезидентов в валюте России, банковский счет доверительного управления типа "С" для учета денежных средств клиентов в валюте России (Указ Президента РФ от 5 марта 2022 г. N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" <191>, Решение Совета директоров Банка России от 21 ноября 2022 г. "Об установлении режима счетов типа "С" для проведения расчетов и осуществления (исполнения) сделок (операций), на которые распространяется порядок исполнения обязательств, предусмотренный Указом Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" <192>);
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)банковский счет типа "С", открываемый резиденту (юридическому лицу, физическому лицу, банку-резиденту) или нерезиденту (юридическому лицу, физическому лицу, банку-нерезиденту) в уполномоченном банке в валюте России, счет депо типа "С" и субсчет депо типа "С", открытый к клиринговому счету депо, открываемые (открытые) в депозитарии, созданном в соответствии с законодательством РФ, брокерский счет типа "С" для учета денежных средств клиентов в валюте России, специальный брокерский счет типа "С" для учета денежных средств клиентов в валюте России, клиринговый банковский счет типа "С" для учета денежных средств нерезидентов в валюте России, торговый банковский счет типа "С" для учета денежных средств нерезидентов в валюте России, банковский счет доверительного управления типа "С" для учета денежных средств клиентов в валюте России (Указ Президента РФ от 5 марта 2022 г. N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" <191>, Решение Совета директоров Банка России от 21 ноября 2022 г. "Об установлении режима счетов типа "С" для проведения расчетов и осуществления (исполнения) сделок (операций), на которые распространяется порядок исполнения обязательств, предусмотренный Указом Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" <192>);
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В случае когда дивиденды получены от российской организации, в том числе физлицом - налоговым нерезидентом, или когда дивиденды по ценным бумагам иностранных организаций перечислены на счет брокера (доверительного управляющего), депозитария, НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом. В указанных случаях налоговыми агентами являются российская организация (ООО, АО), брокер (доверительный управляющий), депозитарий (п. п. 2, 3, 4 ст. 214, п. 2 ст. 226.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В случае когда дивиденды получены от российской организации, в том числе физлицом - налоговым нерезидентом, или когда дивиденды по ценным бумагам иностранных организаций перечислены на счет брокера (доверительного управляющего), депозитария, НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом. В указанных случаях налоговыми агентами являются российская организация (ООО, АО), брокер (доверительный управляющий), депозитарий (п. п. 2, 3, 4 ст. 214, п. 2 ст. 226.1 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226.1 "Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских и (или) иностранных эмитентов" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Судебная коллегия в полной мере соглашается с выводами суда первой инстанции и находит необоснованными доводы апелляционной жалобы о том, что судом неверно определена дата получения дохода как дата продажи ценных бумаг, а также ошибочным является утверждение истца о том, что налог рассчитывается с полученного дохода, который возникает только при переводе средств с брокерского счета на иной (текущий) банковский счет, поскольку это не соответствует положениям п. 7 ст. ст. 226.1. НК РФ, предусматривающим, что исчисление и удержание налога производятся налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами в следующие сроки: по окончании налогового периода; до истечения налогового периода; до истечения срока действия договора в пользу физического лица."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 3 "Брокерская деятельность" Федерального закона "О рынке ценных бумаг""Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования банка, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 309, 310, 421, 428 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", Регламентом оказания услуг на финансовых рынках, оценив представленные доказательства по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, исходил из того, что ответчик в добровольном порядке заявил о присоединении к условиям (акцепте условий) "Регламента оказания услуг на финансовых рынках ВТБ 24 (ПАО)" в порядке, предусмотренном статьей 428 Гражданского кодекса Российской Федерации и путем подписания соответствующего заявления, тем самым был ознакомлен со всеми рисками, связанными с проводимыми брокером операциями в торговых системах, включая Срочный, Валютный, Основной рынки ПАО Московская Биржа, при этом сумма расчетов по заключенным сделкам составила для ответчика отрицательное значение и превысила сумму денежных средств, обеспеченных им на брокерском счете для расчетов по заключенным сделкам, в связи с чем пришел к выводу, что убытки ответчика возникли в результате деятельности на биржевом рынке самого ответчика, который является квалифицированным (профессиональным) инвестором по совершению рискованных операций на фондовом рынке."
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"8. Профессиональные участники рынка ценных бумаг открывают в уполномоченных банках специальные брокерские счета для учета денежных средств нерезидентов.
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"8. Профессиональные участники рынка ценных бумаг открывают в уполномоченных банках специальные брокерские счета для учета денежных средств нерезидентов.
Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ
(ред. от 10.06.2026)
"О рынке ценных бумаг"3. Денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также денежные средства, полученные брокером по таким сделкам и (или) таким договорам, которые совершены (заключены) брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открываемом (открываемых) брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет). Брокер обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете (счетах), и отчитываться перед клиентом. На денежные средства клиентов, находящиеся на специальном брокерском счете (счетах), не может быть обращено взыскание по обязательствам брокера. Брокер не вправе зачислять собственные денежные средства на специальный брокерский счет (счета), за исключением предоставления займа клиенту в соответствии с требованиями настоящей статьи и (или) возврата денежных средств клиенту, а также иных предусмотренных нормативными актами Банка России случаев исполнения обязательств перед клиентом.
(ред. от 10.06.2026)
"О рынке ценных бумаг"3. Денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также денежные средства, полученные брокером по таким сделкам и (или) таким договорам, которые совершены (заключены) брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открываемом (открываемых) брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет). Брокер обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете (счетах), и отчитываться перед клиентом. На денежные средства клиентов, находящиеся на специальном брокерском счете (счетах), не может быть обращено взыскание по обязательствам брокера. Брокер не вправе зачислять собственные денежные средства на специальный брокерский счет (счета), за исключением предоставления займа клиенту в соответствии с требованиями настоящей статьи и (или) возврата денежных средств клиенту, а также иных предусмотренных нормативными актами Банка России случаев исполнения обязательств перед клиентом.
Вопрос: У клиента открыты брокерские счета в разных валютах (USD, EUR, RUB). На дату выплаты денежных средств в валюте отсутствуют рубли на рублевых счетах. Должен ли налоговый агент - брокер попытаться удержать НДФЛ при первом поступлении рублей? Или же теперь только при следующем выводе или по итогам календарного года?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: У клиента открыты брокерские счета в разных валютах (USD, EUR, RUB). Клиент осуществляет вывод денежных средств с брокерского счета в валюте, на дату вывода брокер должен исчислить и удержать НДФЛ в рублях. На дату выплаты денежных средств в валюте у клиента отсутствуют рубли на рублевых счетах, то есть на дату выплаты налоговый агент - брокер не имеет возможности удержать НДФЛ по сделкам при выводе.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: У клиента открыты брокерские счета в разных валютах (USD, EUR, RUB). Клиент осуществляет вывод денежных средств с брокерского счета в валюте, на дату вывода брокер должен исчислить и удержать НДФЛ в рублях. На дату выплаты денежных средств в валюте у клиента отсутствуют рубли на рублевых счетах, то есть на дату выплаты налоговый агент - брокер не имеет возможности удержать НДФЛ по сделкам при выводе.
Статья: Виды облигаций, доступные при условии успешного прохождения тестирования: правовые реалии и перспективы
(Леканова Е.Е.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)На наш взгляд, установление начинающим инвесторам ограничения доступа к высокорисковым финансовым инструментам оправданно, т.к. в последние годы можно наблюдать феномен разочарования в рынке ценных бумаг у розничных инвесторов. По данным Московской биржи, число физических лиц, имеющих брокерские счета, с уникальными паспортными данными составило по итогам 2024 г. 35,1 млн (46% экономически активного населения России), но только 4,9 млн (6,4% экономически активного населения России) имеют на брокерских счетах более 10 тыс. руб. <8>. Это говорит о том, что примерно 86% лиц, попробовавших себя в роли инвесторов на рынке ценных бумаг, разочаровались в инвестировании и обнулили брокерские счета.
(Леканова Е.Е.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)На наш взгляд, установление начинающим инвесторам ограничения доступа к высокорисковым финансовым инструментам оправданно, т.к. в последние годы можно наблюдать феномен разочарования в рынке ценных бумаг у розничных инвесторов. По данным Московской биржи, число физических лиц, имеющих брокерские счета, с уникальными паспортными данными составило по итогам 2024 г. 35,1 млн (46% экономически активного населения России), но только 4,9 млн (6,4% экономически активного населения России) имеют на брокерских счетах более 10 тыс. руб. <8>. Это говорит о том, что примерно 86% лиц, попробовавших себя в роли инвесторов на рынке ценных бумаг, разочаровались в инвестировании и обнулили брокерские счета.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении депозитарием дохода в виде купона на брокерские счета, находящиеся в распоряжении брокера.
(Письмо Минфина России от 08.05.2024 N 03-04-06/42465)Вопрос: В соответствии с абз. 3 п. 5 ст. 226.1 НК РФ, если депозитарий перечисляет доход в виде купона на брокерские счета, находящиеся в распоряжении брокера, обязанности налогового агента исполняет брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами на основании договора на брокерское обслуживание.
(Письмо Минфина России от 08.05.2024 N 03-04-06/42465)Вопрос: В соответствии с абз. 3 п. 5 ст. 226.1 НК РФ, если депозитарий перечисляет доход в виде купона на брокерские счета, находящиеся в распоряжении брокера, обязанности налогового агента исполняет брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами на основании договора на брокерское обслуживание.
Вопрос: Об уведомлении налоговых органов об открытии (закрытии), изменении реквизитов брокерских счетов в иностранных банках.
(Письмо ФНС России от 12.10.2016 N ОА-3-17/4712@)Вопрос: Об уведомлении налоговых органов об открытии (закрытии), изменении реквизитов брокерских счетов в иностранных банках.
(Письмо ФНС России от 12.10.2016 N ОА-3-17/4712@)Вопрос: Об уведомлении налоговых органов об открытии (закрытии), изменении реквизитов брокерских счетов в иностранных банках.
Вопрос: Должен ли банк применять меры по блокированию (замораживанию) денежных средств клиента - физлица, включенного в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, находящихся на специальном брокерском счете в банке?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должен ли банк применять меры по блокированию (замораживанию) денежных средств клиента - физлица, включенного в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, находящихся на специальном брокерском счете в банке?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должен ли банк применять меры по блокированию (замораживанию) денежных средств клиента - физлица, включенного в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, находящихся на специальном брокерском счете в банке?
Вопрос: В рамках программы обмена еврооблигаций на замещающие облигации выплачивается вознаграждение держателям ценных бумаг за участие в голосовании. Выплата физлицам осуществляется посредством российского депозитария, может зачисляться на брокерский счет физлица. Является ли депозитарий или брокер налоговым агентом по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В рамках программы обмена еврооблигаций на замещающие облигации эмитентом еврооблигаций выплачивается вознаграждение держателям ценных бумаг за участие в голосовании. Выплата физлицам - резидентам РФ осуществляется посредством российского депозитария, при этом может зачисляться на брокерский счет физлица. Является ли депозитарий или брокер налоговым агентом по НДФЛ в отношении такой выплаты? Должна ли данная выплата учитываться в налоговой базе физлица по операциям с ценными бумагами?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В рамках программы обмена еврооблигаций на замещающие облигации эмитентом еврооблигаций выплачивается вознаграждение держателям ценных бумаг за участие в голосовании. Выплата физлицам - резидентам РФ осуществляется посредством российского депозитария, при этом может зачисляться на брокерский счет физлица. Является ли депозитарий или брокер налоговым агентом по НДФЛ в отношении такой выплаты? Должна ли данная выплата учитываться в налоговой базе физлица по операциям с ценными бумагами?
Вопрос: Банк осуществляет брокерское обслуживание клиентов в иностранной валюте с открытием брокерских счетов в валюте. Курс валюты на какую дату следует использовать при исчислении налоговой базы по НДФЛ по окончании налогового периода при выплате процента (купона, дисконта) по ценным бумагам, реализации, погашении?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Банк осуществляет брокерское обслуживание клиентов в иностранной валюте, в частности в юанях, с открытием брокерских счетов в соответствующей валюте.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Банк осуществляет брокерское обслуживание клиентов в иностранной валюте, в частности в юанях, с открытием брокерских счетов в соответствующей валюте.
Вопрос: Об НДФЛ при переводе брокером по распоряжению клиента денежных средств с брокерского счета на предоплаченную банковскую карту клиента.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-04-06/58058)Вопрос: Об НДФЛ при переводе брокером по распоряжению клиента денежных средств с брокерского счета на предоплаченную банковскую карту клиента.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-04-06/58058)Вопрос: Об НДФЛ при переводе брокером по распоряжению клиента денежных средств с брокерского счета на предоплаченную банковскую карту клиента.
Статья: Отчетность по форме 0409724 "Сведения об осуществлении брокерской деятельности и деятельности по управлению ценными бумагами"
("Официальный сайт Банка России", 2026)Или для целей формирования раздела 2 отчетности по форме 0409724 отражаются только "внешние" поступления и выбытия (вывод денежных средств с брокерского счета по требованию клиента) и не отражаются "внутренние" (дивиденды, купонные доходы, комиссии со счета клиента, перевод денежных средств между субсчетами клиента в рамках одного договора)?
("Официальный сайт Банка России", 2026)Или для целей формирования раздела 2 отчетности по форме 0409724 отражаются только "внешние" поступления и выбытия (вывод денежных средств с брокерского счета по требованию клиента) и не отражаются "внутренние" (дивиденды, купонные доходы, комиссии со счета клиента, перевод денежных средств между субсчетами клиента в рамках одного договора)?