Брокерские услуги НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Брокерские услуги НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДС в отношении услуг по предоставлению клиентам отчетов и информации в связи с осуществлением деятельности по управлению ценными бумагами с использованием push-уведомления.
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-07-07/63802)Согласно абзацу третьему подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения НДС освобождаются оказываемые управляющими ценными бумагами услуги, непосредственно связанные с услугами, оказываемыми ими в рамках лицензируемой деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-07-07/63802)Согласно абзацу третьему подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения НДС освобождаются оказываемые управляющими ценными бумагами услуги, непосредственно связанные с услугами, оказываемыми ими в рамках лицензируемой деятельности.
Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДС услуга по хранению (в банковской ячейке) необездвиженных документарных ценных бумаг (в том числе векселей), оказываемая специализированным депозитарием на основании договора, заключенного с управляющей компанией закрытого паевого фонда?
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.08.2013 N 761 утвержден Перечень услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость. Указанный Перечень не содержит услуг по хранению необездвиженных документарных ценных бумаг.
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.08.2013 N 761 утвержден Перечень услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость. Указанный Перечень не содержит услуг по хранению необездвиженных документарных ценных бумаг.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
Вопрос: Об освобождении от НДС услуг операторов инвестиционных платформ.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-07/39799)В то же время налоговое законодательство РФ предусматривает освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость реализации (а также передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) на территории Российской Федерации следующих услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках (пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ):
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-07/39799)В то же время налоговое законодательство РФ предусматривает освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость реализации (а также передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) на территории Российской Федерации следующих услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках (пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ):
Статья: Современные тенденции правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в финансовом секторе экономики государств БРИКС
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Закон Российской Федерации (далее также - РФ) от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" до 1 апреля 1996 г. предусматривает освобождение от налога следующих операций: по выдаче и передаче ссуд; совершаемых по денежным вкладам, расчетным, текущим и другим счетам; связанных с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики); ценных бумаг, за исключением брокерских и иных посреднических услуг.
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Закон Российской Федерации (далее также - РФ) от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" до 1 апреля 1996 г. предусматривает освобождение от налога следующих операций: по выдаче и передаче ссуд; совершаемых по денежным вкладам, расчетным, текущим и другим счетам; связанных с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики); ценных бумаг, за исключением брокерских и иных посреднических услуг.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции, учитываемые на брокерском счете, открытом в кредитной организации?
(Консультация эксперта, 2026)Ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п. 9 ПБУ 19/02).
(Консультация эксперта, 2026)Ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п. 9 ПБУ 19/02).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Применяется ли нулевая ставка НДС к услугам транспортной экспедиции, оказанным по иному договору в рамках международной перевозки
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснено, что пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ не предусмотрено применение нулевой ставки НДС в отношении услуг по таможенному оформлению товаров, оказываемых на основании договора, не являющегося договором транспортной экспедиции. Таким образом, данные услуги, оказываемые таможенным брокером в рамках договора, не являющегося договором транспортной экспедиции, облагаются НДС по ставке 18 процентов.
Применяется ли нулевая ставка НДС к услугам транспортной экспедиции, оказанным по иному договору в рамках международной перевозки
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснено, что пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ не предусмотрено применение нулевой ставки НДС в отношении услуг по таможенному оформлению товаров, оказываемых на основании договора, не являющегося договором транспортной экспедиции. Таким образом, данные услуги, оказываемые таможенным брокером в рамках договора, не являющегося договором транспортной экспедиции, облагаются НДС по ставке 18 процентов.
Вопрос: Об освобождении от НДС осуществляемых брокером по поручению клиентов гражданско-правовых сделок с драгоценными металлами, допущенными к организованным торгам, и (или) иностранной валютой.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-07/45106)Вопрос: Об освобождении от НДС осуществляемых брокером по поручению клиентов гражданско-правовых сделок с драгоценными металлами, допущенными к организованным торгам, и (или) иностранной валютой.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-07/45106)Вопрос: Об освобождении от НДС осуществляемых брокером по поручению клиентов гражданско-правовых сделок с драгоценными металлами, допущенными к организованным торгам, и (или) иностранной валютой.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по инвестиционному консультированию, оказываемых инвестиционным советником.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-07-07/32281)Так, на основании абзаца третьего подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 Кодекса и разделов 1, 7 и 10 Перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения НДС, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 31 августа 2013 г. N 761, непосредственно связанные с услугами, которые оказываются брокером, управляющей компанией паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, репозитарием в рамках лицензируемой деятельности, соответственно, консультационные услуги в отношении ценных бумаг, услуги по предоставлению консультаций в области инвестиций, в том числе инвестиций в финансовые инструменты, предусмотренные Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Федеральный закон N 39-ФЗ), а также консультации в связи с осуществлением репозитарной деятельности освобождены от обложения НДС.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-07-07/32281)Так, на основании абзаца третьего подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 Кодекса и разделов 1, 7 и 10 Перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли, репозитариями, реализация которых освобождается от обложения НДС, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 31 августа 2013 г. N 761, непосредственно связанные с услугами, которые оказываются брокером, управляющей компанией паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, репозитарием в рамках лицензируемой деятельности, соответственно, консультационные услуги в отношении ценных бумаг, услуги по предоставлению консультаций в области инвестиций, в том числе инвестиций в финансовые инструменты, предусмотренные Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Федеральный закон N 39-ФЗ), а также консультации в связи с осуществлением репозитарной деятельности освобождены от обложения НДС.
Вопрос: Об НДС в отношении комиссии, начисленной профессиональным участником рынка ценных бумаг по денежному займу под обеспечение ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-07/1937)Вопрос: ООО (далее по тексту - организация) является профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляет деятельность на финансовых рынках, в том числе реализует услуги в рамках брокерской деятельности.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-07/1937)Вопрос: ООО (далее по тексту - организация) является профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляет деятельность на финансовых рынках, в том числе реализует услуги в рамках брокерской деятельности.
Вопрос: Об НДС при реализации небанковской кредитной организацией - центральным контрагентом на организованных торгах слитков драгоценных металлов юрлицам, не являющимся банками.
(Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-07-05/94328)Банк планирует оказывать клиентам, находящимся на брокерском обслуживании, услуги по приобретению ДМ на бирже. Таким образом, для покупки ДМ клиенты банка заключают с банком брокерский договор, в соответствии с которым банк от своего имени, но за счет клиента приобретает на бирже ДМ в граммах.
(Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-07-05/94328)Банк планирует оказывать клиентам, находящимся на брокерском обслуживании, услуги по приобретению ДМ на бирже. Таким образом, для покупки ДМ клиенты банка заключают с банком брокерский договор, в соответствии с которым банк от своего имени, но за счет клиента приобретает на бирже ДМ в граммах.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли применять освобождение от НДС организация инвалидов, для которой получение дохода является приоритетной деятельностью по отношению к уставной
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС (освобождается от налогообложения) реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров, работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг, не указанных в пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ), производимых и реализуемых организациями инвалидов.
Может ли применять освобождение от НДС организация инвалидов, для которой получение дохода является приоритетной деятельностью по отношению к уставной
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС (освобождается от налогообложения) реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров, работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг, не указанных в пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ), производимых и реализуемых организациями инвалидов.
Вопрос: О применении НДС и ККТ при взимании комиссий с клиентов организации, осуществляющей профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 15.10.2025 N 03-07-11/99809)Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость
(Письмо Минфина России от 15.10.2025 N 03-07-11/99809)Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость