Бонусы премии налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Бонусы премии налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Поставка. Поставщик4.3.2. Налог на прибыль у поставщика при выплате покупателю премии (бонуса)
Путеводитель по сделкам. Поставка. Покупатель4.3.2. Налог на прибыль у покупателя при выплате ему премии (бонуса)
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина РФ от 23.06.2011
"Об отдельных вопросах применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995"В соответствии с нормами пунктов 3 и 4 статьи 22 "Взаимосогласительная процедура" Соглашения, исходя из общих правил толкования международного договора, закрепленных в статьях 31 и 32 Венской Конвенции о праве международных договоров от 23.05.1969, Министерство финансов Российской Федерации и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь 29 марта 2011 г. согласовали, что выплаты в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров должны учитываться при определении налогооблагаемой прибыли предприятия-резидента соответствующего договаривающегося государства, налогообложение которой осуществляется в соответствии с положениями статьи 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения, поскольку упомянутые премии (бонусы) следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов, произведенных в связи с закупкой товаров.
"Об отдельных вопросах применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995"В соответствии с нормами пунктов 3 и 4 статьи 22 "Взаимосогласительная процедура" Соглашения, исходя из общих правил толкования международного договора, закрепленных в статьях 31 и 32 Венской Конвенции о праве международных договоров от 23.05.1969, Министерство финансов Российской Федерации и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь 29 марта 2011 г. согласовали, что выплаты в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров должны учитываться при определении налогооблагаемой прибыли предприятия-резидента соответствующего договаривающегося государства, налогообложение которой осуществляется в соответствии с положениями статьи 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения, поскольку упомянутые премии (бонусы) следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов, произведенных в связи с закупкой товаров.
<Письмо> ФНС России от 12.07.2019 N КЧ-4-7/13613
<О направлении обзора по спорам налоговых органов с лицами, осуществляющими деятельность в угольной промышленности и лесопромышленном комплексе>Судами по делу N А26-10184/2016 (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.10.2017) установлено, что обществу доначислен налог на прибыль организаций в связи с включением в состав внереализационных расходов затрат на выплату бонуса (премии) поставщику в отсутствие экономической целесообразности.
<О направлении обзора по спорам налоговых органов с лицами, осуществляющими деятельность в угольной промышленности и лесопромышленном комплексе>Судами по делу N А26-10184/2016 (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.10.2017) установлено, что обществу доначислен налог на прибыль организаций в связи с включением в состав внереализационных расходов затрат на выплату бонуса (премии) поставщику в отсутствие экономической целесообразности.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учесть премии по итогам работы за год (бонусы, тринадцатая зарплата)
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учесть премии по итогам работы за год (бонусы, тринадцатая зарплата)
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)По своей сути, такие премии правильнее относить не к оплате труда, а к "бонусам" - распределению между лицами, принимающими значимые для компании решения, дополнительной прибыли (дополнительных доходов), полученной компанией.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)По своей сути, такие премии правильнее относить не к оплате труда, а к "бонусам" - распределению между лицами, принимающими значимые для компании решения, дополнительной прибыли (дополнительных доходов), полученной компанией.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Законодательство не содержит запрета на установление в договоре права поставщика выплачивать покупателю бонусы при выполнении им определенных действий, в том числе при покупке большого объема, а также не содержит ограничений в отношении момента определения условий о премировании. Поэтому суд признал правомерным включение бонусов в расходы для целей исчисления налога на прибыль (Постановление АС Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу N А12-25274/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Законодательство не содержит запрета на установление в договоре права поставщика выплачивать покупателю бонусы при выполнении им определенных действий, в том числе при покупке большого объема, а также не содержит ограничений в отношении момента определения условий о премировании. Поэтому суд признал правомерным включение бонусов в расходы для целей исчисления налога на прибыль (Постановление АС Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу N А12-25274/2019).
"Корпоративная конфликтология: монография"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)При этом в период работы в Обществе данные лица получали значительный доход (высокий оклад, премирование и др.), как правило, одновременно с увольнением им выплачивались значительные по суммам отпускные, а после увольнения продолжали выплачиваться бонусы; в связи с чем выплаты в их адрес при увольнении никак не могут быть расценены как меры социальной поддержки, поскольку социальная поддержка данных лиц была обеспечена за счет иных выплат, которые Общество также учитывало при налогообложении прибыли".
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)При этом в период работы в Обществе данные лица получали значительный доход (высокий оклад, премирование и др.), как правило, одновременно с увольнением им выплачивались значительные по суммам отпускные, а после увольнения продолжали выплачиваться бонусы; в связи с чем выплаты в их адрес при увольнении никак не могут быть расценены как меры социальной поддержки, поскольку социальная поддержка данных лиц была обеспечена за счет иных выплат, которые Общество также учитывало при налогообложении прибыли".
Статья: Расходы на оплату труда: ассорти вопросов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Перечень расходов, относимых в рамках расчета налога на прибыль к оплате труда, определяется в соответствии со ст. 255 НК РФ. В этой статье в качестве "зарплатных" поименованы следующие выплаты:
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Перечень расходов, относимых в рамках расчета налога на прибыль к оплате труда, определяется в соответствии со ст. 255 НК РФ. В этой статье в качестве "зарплатных" поименованы следующие выплаты:
Статья: Налоговые риски при предоставлении бонуса заказчику
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Из писем Минфина РФ от 16.07.2010 N 03-01-10/2-62, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65423 следует, что, несмотря на то что в данной норме речь не идет о бонусе как таковом, расходы на предоставление бонуса заказчику также могут учитываться в целях налога на прибыль в составе внереализационных расходов на основании данной нормы - если предоставляемые продавцом покупателю бонусы соответствуют понятию премии, предусмотренному положениями подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Из писем Минфина РФ от 16.07.2010 N 03-01-10/2-62, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65423 следует, что, несмотря на то что в данной норме речь не идет о бонусе как таковом, расходы на предоставление бонуса заказчику также могут учитываться в целях налога на прибыль в составе внереализационных расходов на основании данной нормы - если предоставляемые продавцом покупателю бонусы соответствуют понятию премии, предусмотренному положениями подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете покупателя получение премии (бонуса) в денежной форме за приобретение определенного количества продовольственных товаров?..
(Консультация эксперта, 2025)Деньги, полученные в виде премии (бонуса), не связаны с реализацией покупателем поставщику товаров (работ, услуг). Следовательно, сумма премии не включается в налоговую базу в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-07-11/3355). В то же время такая позиция не является единственной. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Деньги, полученные в виде премии (бонуса), не связаны с реализацией покупателем поставщику товаров (работ, услуг). Следовательно, сумма премии не включается в налоговую базу в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-07-11/3355). В то же время такая позиция не является единственной. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика предоставление покупателю бонуса за достижение определенного объема закупок продукции (непродовольственных товаров), если по условиям договора на сумму предоставленного бонуса корректируется продажная стоимость поставленной продукции? В качестве бонуса покупателю передается дополнительная продукция, стоимость которой включена в общую стоимость продукции, предусмотренную договором. Продажа продукции и предоставление бонуса произведены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительную информацию о том, как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС, см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительную информацию о том, как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС, см. в Готовом решении.