Больничный лист в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Больничный лист в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете выплату пособия по временной нетрудоспособности по электронному больничному листу, переходящему с 2025 г. на 2026 г., если у работника отсутствовал заработок в расчетном периоде и пособие исчисляется исходя из МРОТ?..
(Консультация эксперта, 2026)Работник принят на работу 4 декабря 2025 г. Согласно листку нетрудоспособности заболевание наступило 25 декабря и продлилось 10 календарных дней. Работник до принятия на работу в организацию не имел страхового стажа и заработка, учитываемого при исчислении пособия по временной нетрудоспособности. Районный коэффициент к заработной плате в местности работы не установлен. Сумма пособия перечисляется на счет работника в банке.
(Консультация эксперта, 2026)Работник принят на работу 4 декабря 2025 г. Согласно листку нетрудоспособности заболевание наступило 25 декабря и продлилось 10 календарных дней. Работник до принятия на работу в организацию не имел страхового стажа и заработка, учитываемого при исчислении пособия по временной нетрудоспособности. Районный коэффициент к заработной плате в местности работы не установлен. Сумма пособия перечисляется на счет работника в банке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей авансовый метод расчета зарплате, расчеты с работником по заработной плате (на условном примере), если в текущем месяце 13 календарных дней он был нетрудоспособен в связи с заболеванием?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация начислила работнику пособие за первые три дня временной нетрудоспособности в сумме 8 544 руб. Оно выплачено одновременно с зарплатой за июнь.
(Консультация эксперта, 2026)Организация начислила работнику пособие за первые три дня временной нетрудоспособности в сумме 8 544 руб. Оно выплачено одновременно с зарплатой за июнь.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 230 "Обеспечение соблюдения положений настоящей главы" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Судом первой инстанции принят во внимание род деятельности должника, что расчет НДФЛ и налога на прибыль организаций требовали также учета фактов выплаты работникам должника вознаграждений за создание служебных произведений (ст. 1295 ГК РФ), различных премий, оплаты больничных листов и прочих выплат. Кроме того, имелась необходимость на основе совокупности всех указанных данных также сформировать расчет по страховым взносам. При этом судом учтено, что имела место большая численность работников должника в 2022 году: 598 человек, выполняющих трудовые функции в обособленных подразделениях должника по различным субъектам РФ (в том числе в районах Крайнего Севера).
Нормативные акты
Справочная информация: "Государственная регистрация юридических лиц, являющихся коммерческими организациями"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Регистрация страхователей осуществляется одновременно по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнство.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Регистрация страхователей осуществляется одновременно по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнство.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"77. Учет расчетов по оплате труда, бюджетом и социальному страхованию и обеспечению. На основании расчетно-платежной ведомости составляются следующие бухгалтерские записи. На всю сумму начисленного заработка лицам, работающим в сельском хозяйстве, увеличиваются расходы федерального хозяйства. При этом дебетуют счет 90 "Производство и продажа" (увеличение затрат) и кредитуют счет 60 "Расчеты с кредиторами" (появляется задолженность хозяйства по оплате труда). На сумму выданной оплаты труда, согласно расчетно-платежной ведомости (начислено за минусом сумм, удержанных из оплаты труда), дебетуют счет 60 "Расчеты с кредиторами" и кредитуют счет 55 "Денежные средства и ценные бумаги". На сумму начисленной оплаты труда в соответствии с законодательством производят отчисления единого социального налога, при этом дебетуют счет 90 "Производство и продажа" и кредитуют счет 68 "Расчеты с бюджетом и социальными фондами". Суммы, удержанные из оплаты труда (налога на доходы с физических лиц, суммы, удерживаемые по исполнительным листам, и др.) и перечисленные с расчетного счета, отражают по дебету счетов 60 "Расчеты с кредиторами, поставщиками, другими организациями и лицами" (погашение задолженности), 68 "Расчеты с бюджетам" и кредиту счета 55 "Денежные средства и ценные бумаги" (оплата задолженности). На суммы социального налога, перечисленного с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и пенсионного обеспечения, дебетуют счет 68 "Расчеты с бюджетом и социальными фондами" и кредитуют счет 55 "Денежные средства и ценные бумаги".
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"77. Учет расчетов по оплате труда, бюджетом и социальному страхованию и обеспечению. На основании расчетно-платежной ведомости составляются следующие бухгалтерские записи. На всю сумму начисленного заработка лицам, работающим в сельском хозяйстве, увеличиваются расходы федерального хозяйства. При этом дебетуют счет 90 "Производство и продажа" (увеличение затрат) и кредитуют счет 60 "Расчеты с кредиторами" (появляется задолженность хозяйства по оплате труда). На сумму выданной оплаты труда, согласно расчетно-платежной ведомости (начислено за минусом сумм, удержанных из оплаты труда), дебетуют счет 60 "Расчеты с кредиторами" и кредитуют счет 55 "Денежные средства и ценные бумаги". На сумму начисленной оплаты труда в соответствии с законодательством производят отчисления единого социального налога, при этом дебетуют счет 90 "Производство и продажа" и кредитуют счет 68 "Расчеты с бюджетом и социальными фондами". Суммы, удержанные из оплаты труда (налога на доходы с физических лиц, суммы, удерживаемые по исполнительным листам, и др.) и перечисленные с расчетного счета, отражают по дебету счетов 60 "Расчеты с кредиторами, поставщиками, другими организациями и лицами" (погашение задолженности), 68 "Расчеты с бюджетам" и кредиту счета 55 "Денежные средства и ценные бумаги" (оплата задолженности). На суммы социального налога, перечисленного с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и пенсионного обеспечения, дебетуют счет 68 "Расчеты с бюджетом и социальными фондами" и кредитуют счет 55 "Денежные средства и ценные бумаги".
Вопрос: О расходовании субсидии на поддержку рыболовства из бюджета субъекта РФ на оплату заключенных с физлицами договоров ГПХ, выплату работникам пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 02-12-14/60626)<3> Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 02-12-14/60626)<3> Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Статья: Приостановление трудового договора с работником - участником СВО продлевается на период больничного
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)"Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)"Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5
Вопрос: Самозанятый-ИП участвует в эксперименте по добровольному вступлению в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Имеет ли он право на оплату больничного, который открыт до истечения шестимесячного срока с начала участия в эксперименте, а закрыт после его истечения?
(Консультация эксперта, 2026)Соответственно, если ЭЛН сформирован за неделю до истечения шестимесячного срока участия индивидуального предпринимателя в добровольных правоотношениях по ОСС, а закрыт через две недели после его истечения, данное самозанятое лицо не имеет права на получение пособия по временной нетрудоспособности за весь период нетрудоспособности.
(Консультация эксперта, 2026)Соответственно, если ЭЛН сформирован за неделю до истечения шестимесячного срока участия индивидуального предпринимателя в добровольных правоотношениях по ОСС, а закрыт через две недели после его истечения, данное самозанятое лицо не имеет права на получение пособия по временной нетрудоспособности за весь период нетрудоспособности.
Статья: Что делать работодателю, если умер работник
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Налоговый учет. Зарплата, премии, доплаты, надбавки, компенсация за неиспользованный отпуск, больничные, матпомощь, выплачиваемые членам семьи умершего работника или его иждивенцам, НДФЛ не облагаются <18>. В расчете 6-НДФЛ указанные выплаты отражать не нужно, поскольку в нем не указываются доходы, не облагаемые НДФЛ.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Налоговый учет. Зарплата, премии, доплаты, надбавки, компенсация за неиспользованный отпуск, больничные, матпомощь, выплачиваемые членам семьи умершего работника или его иждивенцам, НДФЛ не облагаются <18>. В расчете 6-НДФЛ указанные выплаты отражать не нужно, поскольку в нем не указываются доходы, не облагаемые НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, работающему на условиях внешнего совместительства?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как учесть оплату больничного листа при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как учесть оплату больничного листа при расчете налога на прибыль
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно листку нетрудоспособности заболевание работника наступило 03.08.2026 и продолжалось восемь календарных дней. Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2024 и 2025 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование, составили: за 2024 г. - 540 000 руб., за 2025 г. - 576 000 руб. Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет более восьми лет. Сумма пособия, выплачиваемая за счет средств организации, перечислена на счет работника в банке. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно листку нетрудоспособности заболевание работника наступило 03.08.2026 и продолжалось восемь календарных дней. Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2024 и 2025 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование, составили: за 2024 г. - 540 000 руб., за 2025 г. - 576 000 руб. Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет более восьми лет. Сумма пособия, выплачиваемая за счет средств организации, перечислена на счет работника в банке. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете исправление счетной ошибки, допущенной организацией-работодателем при расчете и выплате пособия по временной нетрудоспособности в 2025 г., если она выявлена в 2026 г.?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на дату выявления ошибки организация еще не представила в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за 2025 г. Полагаем, что она вправе скорректировать регистры налогового учета и представить декларацию в установленный срок в налоговый орган с учетом проведенной корректировки.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на дату выявления ошибки организация еще не представила в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за 2025 г. Полагаем, что она вправе скорректировать регистры налогового учета и представить декларацию в установленный срок в налоговый орган с учетом проведенной корректировки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, если по условиям коллективного договора организация производит доплату до фактического среднего заработка работника, превышающего размер пособия по временной нетрудоспособности?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма доплаты к пособию по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств организации, в налоговом учете включается в состав расходов на оплату труда на основании п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Такой подход соответствует официальной позиции, которая приведена в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. Расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма доплаты к пособию по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств организации, в налоговом учете включается в состав расходов на оплату труда на основании п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Такой подход соответствует официальной позиции, которая приведена в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. Расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).