Безвозмездное пользование государственным имуществом НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное пользование государственным имуществом НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Цессия, ссуда, пожертвование с участием бюджетного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)"...между Учреждением (ссудодателем) и Теруправлением (ссудополучателем) был заключен договор... о передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества, закрепленного за государственным бюджетным учреждением на праве оперативного управления, согласно которому ссудодатель передает, а ссудополучатель принимает в безвозмездное временное пользование государственное недвижимое имущество...
(КонсультантПлюс, 2025)"...между Учреждением (ссудодателем) и Теруправлением (ссудополучателем) был заключен договор... о передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества, закрепленного за государственным бюджетным учреждением на праве оперативного управления, согласно которому ссудодатель передает, а ссудополучатель принимает в безвозмездное временное пользование государственное недвижимое имущество...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении в безвозмездное пользование имущества государственной казны РФ.
(Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении в безвозмездное пользование имущества государственной казны РФ.
(Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении в безвозмездное пользование имущества государственной казны РФ.
Статья: Риски по НДС при безвозмездной передаче иностранной организацией товарного знака
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Судебной практики непосредственно по рассматриваемой ситуации автором обнаружено не было. Но были рассмотрены споры относительно ситуации, связанной с получением в безвозмездное пользование государственного или муниципального имущества. Налоговые органы в этом случае доначисляли НДС ввиду того, что при аренде такого имущества у арендаторов возникает обязанность налогового агента в силу п. 3 ст. 161 НК РФ.
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Судебной практики непосредственно по рассматриваемой ситуации автором обнаружено не было. Но были рассмотрены споры относительно ситуации, связанной с получением в безвозмездное пользование государственного или муниципального имущества. Налоговые органы в этом случае доначисляли НДС ввиду того, что при аренде такого имущества у арендаторов возникает обязанность налогового агента в силу п. 3 ст. 161 НК РФ.
Нормативные акты
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, по нашему мнению, у общества (ссудополучателя) не возникает обязанность налогового агента по НДС при получении имущества государственной казны Российской Федерации в пользование на безвозмездной основе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, по нашему мнению, у общества (ссудополучателя) не возникает обязанность налогового агента по НДС при получении имущества государственной казны Российской Федерации в пользование на безвозмездной основе.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В случае получения государственного или муниципального имущества в безвозмездное пользование по договору ссуды налоговым агентом признается ссудополучатель. Он определяет налоговую базу по НДС как рыночную стоимость услуги по предоставлению ему имущества с учетом НДС (ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В случае получения государственного или муниципального имущества в безвозмездное пользование по договору ссуды налоговым агентом признается ссудополучатель. Он определяет налоговую базу по НДС как рыночную стоимость услуги по предоставлению ему имущества с учетом НДС (ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом услуги по передаче в безвозмездное пользование имущества, в том числе основных средств, первичной профсоюзной организации, зарегистрированной в качестве юридического лица, в вышеуказанный перечень не включены и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом услуги по передаче в безвозмездное пользование имущества, в том числе основных средств, первичной профсоюзной организации, зарегистрированной в качестве юридического лица, в вышеуказанный перечень не включены и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Вопрос: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2025)Не признается также объектом налогообложения по НДС передача на безвозмездной основе государственным и муниципальным учреждениям имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции. Принятый к вычету по такому имуществу НДС последующему восстановлению при передаче имущества не подлежит (пп. 5.1 п. 2 ст. 146, п. 2.3 ст. 171, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Не признается также объектом налогообложения по НДС передача на безвозмездной основе государственным и муниципальным учреждениям имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции. Принятый к вычету по такому имуществу НДС последующему восстановлению при передаче имущества не подлежит (пп. 5.1 п. 2 ст. 146, п. 2.3 ст. 171, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если имущество предоставлено в аренду (пользование) на безвозмездной основе, то налог исчисляйте исходя из рыночной цены с учетом НДС (Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330).
(КонсультантПлюс, 2025)Если имущество предоставлено в аренду (пользование) на безвозмездной основе, то налог исчисляйте исходя из рыночной цены с учетом НДС (Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-07-11/100330).
"Годовой отчет для казенных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- услуги по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, и (или) государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории "Сириус" (пп. 10 п. 2 ст. 146 НК РФ);
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- услуги по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, и (или) государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории "Сириус" (пп. 10 п. 2 ст. 146 НК РФ);
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)При аренде государственного (муниципального) имущества, имущества федеральной территории "Сириус" налоговую базу определяйте как сумму арендной платы с учетом НДС отдельно по каждому объекту (п. 3 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При аренде государственного (муниципального) имущества, имущества федеральной территории "Сириус" налоговую базу определяйте как сумму арендной платы с учетом НДС отдельно по каждому объекту (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Готовое решение: Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
(КонсультантПлюс, 2025)1 Проводка не нужна, если в качестве благотворительного пожертвования передали медицинской НКО, государственному или муниципальному учреждению имущество, предназначенное для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции. Она также не требуется, если безвозмездно передали товары (выполнили работы, оказали услуги) для использования в ходе СВО воинским частям, которые являются казенными учреждениями, организациям Вооруженных Сил РФ и войск национальной гвардии РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Проводка не нужна, если в качестве благотворительного пожертвования передали медицинской НКО, государственному или муниципальному учреждению имущество, предназначенное для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции. Она также не требуется, если безвозмездно передали товары (выполнили работы, оказали услуги) для использования в ходе СВО воинским частям, которые являются казенными учреждениями, организациям Вооруженных Сил РФ и войск национальной гвардии РФ.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Также освобождение от НДС распространялось и на оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование АНО, являвшейся российским организатором Игр, олимпийских объектов федерального значения, перечень которых определялся Правительством РФ, и передачу на безвозмездной основе олимпийских объектов федерального значения в государственную или муниципальную собственность, в собственность Государственной корпорации по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Также освобождение от НДС распространялось и на оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование АНО, являвшейся российским организатором Игр, олимпийских объектов федерального значения, перечень которых определялся Правительством РФ, и передачу на безвозмездной основе олимпийских объектов федерального значения в государственную или муниципальную собственность, в собственность Государственной корпорации по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта.