Безвозмездная передача основных средств между юридическими лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача основных средств между юридическими лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Налоговые льготы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно применил льготу по капвложениям. Довод УМНС о том, что после отчуждения имущества налогоплательщик обязан восстановить к уплате в бюджет сумму налога на прибыль, в отношении которой ранее им была применена налоговая льгота, необоснован. Пункт 4.1 Инструкции МНС РФ от 15.06.2000 N 62, на который ссылается УМНС, устанавливает обязанность "увеличить налогооблагаемую прибыль" на остаточную стоимость основных средств, при приобретении которых была применена льгота, только при их реализации или безвозмездной передаче. Между тем передача налогоплательщиком основных средств в качестве вклада в уставный капитал, имеющая инвестиционный характер и связанная с приобретением обществом их эквивалента в виде долей участия в юридическом лице, не является ни безвозмездной передачей, ни реализацией товаров (работ, услуг), что подтверждается подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик правомерно применил льготу по капвложениям. Довод УМНС о том, что после отчуждения имущества налогоплательщик обязан восстановить к уплате в бюджет сумму налога на прибыль, в отношении которой ранее им была применена налоговая льгота, необоснован. Пункт 4.1 Инструкции МНС РФ от 15.06.2000 N 62, на который ссылается УМНС, устанавливает обязанность "увеличить налогооблагаемую прибыль" на остаточную стоимость основных средств, при приобретении которых была применена льгота, только при их реализации или безвозмездной передаче. Между тем передача налогоплательщиком основных средств в качестве вклада в уставный капитал, имеющая инвестиционный характер и связанная с приобретением обществом их эквивалента в виде долей участия в юридическом лице, не является ни безвозмездной передачей, ни реализацией товаров (работ, услуг), что подтверждается подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал ВАС РФ, признавая позицию ИФНС необоснованной, в силу п. 4 ст. 346.5 НК РФ плательщики ЕСХН имеют право на уменьшение налогооблагаемой базы на расходы по основным средствам. Из положений ст. 50 НК РФ и ст. ст. 58 и 59 ГК РФ следует, что реорганизация юридического лица не меняет юридического основания амортизации принадлежащего ему имущества и не лишает его права завершить амортизацию ранее приобретенного имущества, в том числе и путем отнесения в состав расходов стоимости имущества в порядке, установленном ст. 346.5 НК РФ. Разделение имущества по разделительному балансу между юридическими лицами, создаваемыми в результате реорганизации, осуществляется в силу императивных норм гражданского законодательства и не является для реорганизуемой организации ни реализацией, ни безвозмездной передачей принадлежащего ей ранее имущества в смысле ст. 39 НК РФ. Из указанного следует, что при реорганизации к вновь созданной организации переходят в соответствующих объемах расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств реорганизованного юридического лица, что позволяет признать их расходами вновь созданной организации.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал ВАС РФ, признавая позицию ИФНС необоснованной, в силу п. 4 ст. 346.5 НК РФ плательщики ЕСХН имеют право на уменьшение налогооблагаемой базы на расходы по основным средствам. Из положений ст. 50 НК РФ и ст. ст. 58 и 59 ГК РФ следует, что реорганизация юридического лица не меняет юридического основания амортизации принадлежащего ему имущества и не лишает его права завершить амортизацию ранее приобретенного имущества, в том числе и путем отнесения в состав расходов стоимости имущества в порядке, установленном ст. 346.5 НК РФ. Разделение имущества по разделительному балансу между юридическими лицами, создаваемыми в результате реорганизации, осуществляется в силу императивных норм гражданского законодательства и не является для реорганизуемой организации ни реализацией, ни безвозмездной передачей принадлежащего ей ранее имущества в смысле ст. 39 НК РФ. Из указанного следует, что при реорганизации к вновь созданной организации переходят в соответствующих объемах расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств реорганизованного юридического лица, что позволяет признать их расходами вновь созданной организации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возможно ли заключение договора дарения между коммерческой и некоммерческой организациями?
(Консультация эксперта, 2025)Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2025)Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
Готовое решение: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основных средств в учреждении (у передающей стороны)
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Правомерно ли заключение договора дарения основного средства между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Правомерно ли заключение договора дарения основного средства между юридическими лицами
Нормативные акты
Статья: Безвозмездная передача нефинансовых активов
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 13)Например, передача мягкого инвентаря, медикаментов, продовольствия, запчастей - это передача материальных запасов, она относится к передачам текущего характера. А передача мебели, оборудования, транспорта, недвижимости - передача основных средств, она носит капитальный характер.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 13)Например, передача мягкого инвентаря, медикаментов, продовольствия, запчастей - это передача материальных запасов, она относится к передачам текущего характера. А передача мебели, оборудования, транспорта, недвижимости - передача основных средств, она носит капитальный характер.
Статья: Аудит поступления кредитов и займов
(Касьянова С.А.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 9)Следует отметить, что в НК РФ и Положениях по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 и "Учет основных средств" ПБУ 6/01 установлен четкий порядок учета и налогообложения сумм безвозмездно переданных (полученных) активов. Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету и налогового законодательства не содержит ограничений, установленных п. 4 ст. 575 ГК РФ.
(Касьянова С.А.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 9)Следует отметить, что в НК РФ и Положениях по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 и "Учет основных средств" ПБУ 6/01 установлен четкий порядок учета и налогообложения сумм безвозмездно переданных (полученных) активов. Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету и налогового законодательства не содержит ограничений, установленных п. 4 ст. 575 ГК РФ.
Корреспонденция счетов: В соответствии с решением материнской компании (ООО) дочернее общество (ООО) безвозмездно передает ей в феврале компьютер для использования в управленческих целях. Спустя 6 месяцев (в августе) организация (материнская компания) передает этот компьютер по договору дарения директору...
(Консультация эксперта, 2002)Согласно ст.6 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество может иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица. При этом общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом, в том числе решение о безвозмездной передаче имущества.
(Консультация эксперта, 2002)Согласно ст.6 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество может иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица. При этом общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом, в том числе решение о безвозмездной передаче имущества.
Вопрос: Подлежат ли обложению НДС обороты по перемещению основных средств и другого имущества между предприятиями МПС России?
(Письмо Минфина РФ от 24.04.1997 N 04-03-10)Согласно пп."в" п.2 ст.3 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" налогообложению подлежат обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) другим самостоятельным подразделениям в структуре одного юридического лица.
(Письмо Минфина РФ от 24.04.1997 N 04-03-10)Согласно пп."в" п.2 ст.3 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" налогообложению подлежат обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) другим самостоятельным подразделениям в структуре одного юридического лица.
Статья: Безвозмездное получение и передача имущества в бюджетных учреждениях
(Комлева А.А.)
("Бюджетный учет", 2008, N 4)Основные средства, нематериальные и непроизведенные активы
(Комлева А.А.)
("Бюджетный учет", 2008, N 4)Основные средства, нематериальные и непроизведенные активы
Статья: Проблемы использования инструментария оценочной деятельности в российском и зарубежном опыте налогообложения
(Косорукова И.В., Родин А.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 1)1) оценка рыночной стоимости для определения базы исчисления налога на имущество. Данный налог взимается как с физических, так и с юридических лиц. Оценка производится как методами массовой оценки (как, например, в отношении недвижимости в Германии), так и бухгалтерами и внутренними специалистами юридических лиц в отношении основных средств, принадлежащих организациям;
(Косорукова И.В., Родин А.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 1)1) оценка рыночной стоимости для определения базы исчисления налога на имущество. Данный налог взимается как с физических, так и с юридических лиц. Оценка производится как методами массовой оценки (как, например, в отношении недвижимости в Германии), так и бухгалтерами и внутренними специалистами юридических лиц в отношении основных средств, принадлежащих организациям;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2009 год
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кашина Н.А., Головкин А.Н., Королева М.В., Сунцева П.В., Шишлов А.В., Павленко С.П., Войцещук А.Д., Десятнюк О.М., Иванов Ю.Б., Найденко А.Е., Калинеску Т.В., Лихоносова А.С., Коляда Т.А., Музыченко А.В., Балацкий Е.В., Екимова Н.А., Гварлиани Т.Е., Гварлиани Н.Х., Манохина И.В., Романовский М.В., Петухова Р.А., Татаркин Д.А., Сидорова Е.Н., Муравлева Т.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 4)Разделение имущества по разделительному балансу между юридическими лицами, создаваемыми в результате реорганизации, осуществляется в силу императивных норм гражданского законодательства и не является для реорганизуемой организации ни реализацией, ни безвозмездной передачей принадлежащего ей ранее имущества в смысле ст. 39 НК РФ.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кашина Н.А., Головкин А.Н., Королева М.В., Сунцева П.В., Шишлов А.В., Павленко С.П., Войцещук А.Д., Десятнюк О.М., Иванов Ю.Б., Найденко А.Е., Калинеску Т.В., Лихоносова А.С., Коляда Т.А., Музыченко А.В., Балацкий Е.В., Екимова Н.А., Гварлиани Т.Е., Гварлиани Н.Х., Манохина И.В., Романовский М.В., Петухова Р.А., Татаркин Д.А., Сидорова Е.Н., Муравлева Т.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 4)Разделение имущества по разделительному балансу между юридическими лицами, создаваемыми в результате реорганизации, осуществляется в силу императивных норм гражданского законодательства и не является для реорганизуемой организации ни реализацией, ни безвозмездной передачей принадлежащего ей ранее имущества в смысле ст. 39 НК РФ.
Вопрос: 1. Облагаются ли НДС доходы страховых организаций, полученные по регрессным претензиям? 2. Просим разъяснить порядок уплаты НДС при реализации (безвозмездной передаче) страховыми организациями основных средств.
(Письмо Минфина РФ от 11.03.1997 N 04-07-04)В связи с этим и с учетом положений п.49 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с последующими изменениями и дополнениями) при реализации (безвозмездной передаче) физическим или юридическим лицам основных средств и нематериальных активов, приобретенных и принятых страховыми организациями к бухгалтерскому учету с налогом на добавленную стоимость, оборот, облагаемый этим налогом, определяется в виде разницы между стоимостью реализации по рыночной цене, включающей в себя налог на добавленную стоимость, и фактическими затратами по их приобретению. Для определения суммы налога, подлежащей внесению в бюджет, указанная разница умножается на действующую расчетную ставку в размере 16,67 процентов.
(Письмо Минфина РФ от 11.03.1997 N 04-07-04)В связи с этим и с учетом положений п.49 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с последующими изменениями и дополнениями) при реализации (безвозмездной передаче) физическим или юридическим лицам основных средств и нематериальных активов, приобретенных и принятых страховыми организациями к бухгалтерскому учету с налогом на добавленную стоимость, оборот, облагаемый этим налогом, определяется в виде разницы между стоимостью реализации по рыночной цене, включающей в себя налог на добавленную стоимость, и фактическими затратами по их приобретению. Для определения суммы налога, подлежащей внесению в бюджет, указанная разница умножается на действующую расчетную ставку в размере 16,67 процентов.
Статья: Составляем акт по форме N ОС-1
(Кошелева Ю.А.)
("Финансовый справочник бюджетной организации", 2013, N 2)Пунктами 9, 12 Инструкций N 174н, N 183н <*> установлено, что принятие к бухгалтерскому учету объектов основных средств, а также их выбытие по причинам безвозмездной передачи в рамках расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами), безвозмездной передачи другим юридическим лицам, продажи оформляются Актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001).
(Кошелева Ю.А.)
("Финансовый справочник бюджетной организации", 2013, N 2)Пунктами 9, 12 Инструкций N 174н, N 183н <*> установлено, что принятие к бухгалтерскому учету объектов основных средств, а также их выбытие по причинам безвозмездной передачи в рамках расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами), безвозмездной передачи другим юридическим лицам, продажи оформляются Актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001).