Безвозмездная передача основных средств бюджетным учреждениям налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача основных средств бюджетным учреждениям налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2025)При безвозмездной передаче основного средства бюджетному учреждению необходимо заключить договор дарения, а также оформить акт приема-передачи.
(Консультация эксперта, 2025)При безвозмездной передаче основного средства бюджетному учреждению необходимо заключить договор дарения, а также оформить акт приема-передачи.
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)При безвозмездной передаче ОС бюджетным учреждениям, ГУП, МУП или органам власти НДС не начисляют. Налог, принятый к вычету, восстанавливают пропорционально остаточной стоимости (ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина от 29.11.2017 N 03-07-11/78909).
(Издательство "Главная книга", 2025)При безвозмездной передаче ОС бюджетным учреждениям, ГУП, МУП или органам власти НДС не начисляют. Налог, принятый к вычету, восстанавливают пропорционально остаточной стоимости (ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина от 29.11.2017 N 03-07-11/78909).
Нормативные акты
Указание МПС России от 29.12.2001 N И-2036у
(ред. от 31.12.2002)
<Об утверждении Учетной политики предприятий и учреждений федерального железнодорожного транспорта, кроме бюджетных учреждений, на 2002 год>В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 146 НК РФ передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям не признается реализацией товаров (работ, услуг) и, следовательно, указанная операция не является объектом налогообложения.
(ред. от 31.12.2002)
<Об утверждении Учетной политики предприятий и учреждений федерального железнодорожного транспорта, кроме бюджетных учреждений, на 2002 год>В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 146 НК РФ передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям не признается реализацией товаров (работ, услуг) и, следовательно, указанная операция не является объектом налогообложения.
Статья: Безвозмездное получение (передача) основных средств (Начало)
(Максимова Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 4)БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ (ПЕРЕДАЧА) ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
(Максимова Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 4)БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ (ПЕРЕДАЧА) ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Статья: Налогообложение автономных учреждений
(Яговкина В.А.)
("Бюджетный учет", 2009, N 6)Итак, среди основных особенностей налогообложения автономного учреждения можно назвать безвозмездную передачу основных средств автономным учреждениям, которая не должна облагаться налогом на добавленную стоимость (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому при безвозмездной передаче основных средств автономным учреждениям организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, этот налог не уплачивают. Также имущество, полученное автономным учреждением по решению органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления, не относится к доходам при исчислении налога на прибыль (пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того, средства, выделяемые автономным учреждениям в форме субсидий, признаются средствами целевого финансирования и не относятся к доходам, облагаемым налогом на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). В составе доходов автономного учреждения не учитывается стоимость основных средств, безвозмездно полученных от органов исполнительной власти, и средств, выданных в форме субсидий (хотя в Законе N 174-ФЗ в качестве источника финансирования упоминаются не только субсидии, но и субвенции, Бюджетный кодекс не предусматривает такой источник финансирования деятельности автономных учреждений. Под субвенциями понимается исключительно вид межбюджетных трансфертов).
(Яговкина В.А.)
("Бюджетный учет", 2009, N 6)Итак, среди основных особенностей налогообложения автономного учреждения можно назвать безвозмездную передачу основных средств автономным учреждениям, которая не должна облагаться налогом на добавленную стоимость (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому при безвозмездной передаче основных средств автономным учреждениям организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, этот налог не уплачивают. Также имущество, полученное автономным учреждением по решению органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления, не относится к доходам при исчислении налога на прибыль (пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того, средства, выделяемые автономным учреждениям в форме субсидий, признаются средствами целевого финансирования и не относятся к доходам, облагаемым налогом на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). В составе доходов автономного учреждения не учитывается стоимость основных средств, безвозмездно полученных от органов исполнительной власти, и средств, выданных в форме субсидий (хотя в Законе N 174-ФЗ в качестве источника финансирования упоминаются не только субсидии, но и субвенции, Бюджетный кодекс не предусматривает такой источник финансирования деятельности автономных учреждений. Под субвенциями понимается исключительно вид межбюджетных трансфертов).
Вопрос: Как правильно учесть безвозмездную передачу имущества (оборудования, мебели) из одной частной клиники в другую организацию (невзаимозависимую)?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)При безвозмездной передаче ОС бюджетным учреждениям, ГУП, МУП или органам власти НДС не начисляйте. Налог, принятый к вычету при покупке ОС, восстановите пропорционально остаточной стоимости.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)При безвозмездной передаче ОС бюджетным учреждениям, ГУП, МУП или органам власти НДС не начисляйте. Налог, принятый к вычету при покупке ОС, восстановите пропорционально остаточной стоимости.
Статья: Ключи от квартирного вопроса
("Налоговые споры", 2006, N 2)Согласно пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям не признается объектом налогообложения НДС. При этом при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организация не вправе учесть стоимость переданной квартиры и расходы по ее передаче (п. 17 ст. 270 НК РФ).
("Налоговые споры", 2006, N 2)Согласно пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям не признается объектом налогообложения НДС. При этом при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организация не вправе учесть стоимость переданной квартиры и расходы по ее передаче (п. 17 ст. 270 НК РФ).
Статья: Имущество бюджетных учреждений
(Теслинова Е.М., Шишкоедова Н.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2004, N 3)- безвозмездная передача имущества сторонними организациями и физическими лицами;
(Теслинова Е.М., Шишкоедова Н.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2004, N 3)- безвозмездная передача имущества сторонними организациями и физическими лицами;
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче автономным учреждением ОС в безвозмездное пользование бюджетному учреждению и получении возмещения расходов на техобслуживание ОС сторонними организациями.
(Письмо Минфина России от 28.04.2020 N 03-07-07/34367)Вопрос: Государственное автономное учреждение передает основное средство в безвозмездное временное владение государственному бюджетному учреждению в рамках внутриведомственной передачи. Основное средство нуждается в техническом обслуживании (ТО). Государственное бюджетное учреждение по отдельному договору возмещает расходы на ТО государственному автономному учреждению, понесенные автономным учреждением с целью поддержания работоспособности переданного оборудования путем заключения соответствующих подрядных договоров со сторонними юридическими лицами.
(Письмо Минфина России от 28.04.2020 N 03-07-07/34367)Вопрос: Государственное автономное учреждение передает основное средство в безвозмездное временное владение государственному бюджетному учреждению в рамках внутриведомственной передачи. Основное средство нуждается в техническом обслуживании (ТО). Государственное бюджетное учреждение по отдельному договору возмещает расходы на ТО государственному автономному учреждению, понесенные автономным учреждением с целью поддержания работоспособности переданного оборудования путем заключения соответствующих подрядных договоров со сторонними юридическими лицами.
Статья: Безвозмездное получение и передача имущества: отражаем в учете
(Зернова И.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)Однако из этих правил есть исключения. Так, согласно пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
(Зернова И.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)Однако из этих правил есть исключения. Так, согласно пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
Статья: Автономные и двуликие
(Зуйкова Л.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 2)Несмотря на то что автономные учреждения не признаются бюджетными учреждениями, для них сохранены следующие особенности налогообложения бюджетных учреждений.
(Зуйкова Л.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 2)Несмотря на то что автономные учреждения не признаются бюджетными учреждениями, для них сохранены следующие особенности налогообложения бюджетных учреждений.
Вопрос: Как отразить в учете организации передачу имущества (ОС) по договору пожертвования бюджетному учреждению? Если имущество ранее было дооценено, какими проводками отразить в бухгалтерском учете накопленную по нему дооценку при применении ФСБУ 6/2020?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: При безвозмездной передаче ОС бюджетным учреждениям, ГУП, МУП или органам власти НДС не начисляйте. Налог, принятый к вычету при покупке ОС, восстановите пропорционально остаточной стоимости.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: При безвозмездной передаче ОС бюджетным учреждениям, ГУП, МУП или органам власти НДС не начисляйте. Налог, принятый к вычету при покупке ОС, восстановите пропорционально остаточной стоимости.