Учет расходов по грантам
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов по грантам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Фонд "Круг добра": предпосылки создания и специфика финансово-правового регулирования
(Кавкаева К.П., Малышева А.А.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Грант перечисляется на казначейский счет, открытый в территориальном органе Федерального казначейства, в сроки, установленные соглашением. Минздрав России проводит мониторинг результатов предоставления гранта. Ответственность за нецелевое использование гранта, нарушения условий его получения, а также недостоверность представляемых в Минздрав России сведений об осуществлении расходов за счет гранта возложена на фонд.
(Кавкаева К.П., Малышева А.А.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 1)Грант перечисляется на казначейский счет, открытый в территориальном органе Федерального казначейства, в сроки, установленные соглашением. Минздрав России проводит мониторинг результатов предоставления гранта. Ответственность за нецелевое использование гранта, нарушения условий его получения, а также недостоверность представляемых в Минздрав России сведений об осуществлении расходов за счет гранта возложена на фонд.
Вопрос: О понятиях "направления расходов" и "направления затрат", перераспределении между показателями Перечня затрат, изменении в 2025 г. перечня затрат соглашения о предоставлении субсидии в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 02-08-09/19043)Сведения об операциях с целевыми средствами на соответствующий финансовый год (код формы по ОКУД 0501213) (далее - Сведения) являются документом, направляемым в Федеральное казначейство для проведения процедуры санкционирования расходов и перечисления соответствующих выплат по распоряжению получателя Субсидии. Показатели Сведений должны формироваться с учетом направлений расходов, предусмотренных Соглашением.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 02-08-09/19043)Сведения об операциях с целевыми средствами на соответствующий финансовый год (код формы по ОКУД 0501213) (далее - Сведения) являются документом, направляемым в Федеральное казначейство для проведения процедуры санкционирования расходов и перечисления соответствующих выплат по распоряжению получателя Субсидии. Показатели Сведений должны формироваться с учетом направлений расходов, предусмотренных Соглашением.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2026)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)48.5. Расходы федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования резервного фонда Президента Российской Федерации, резервного фонда Правительства Российской Федерации, отражаются по кодам направлений расходов классификации расходов бюджетов с учетом следующего:
(ред. от 10.06.2026)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)48.5. Расходы федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования резервного фонда Президента Российской Федерации, резервного фонда Правительства Российской Федерации, отражаются по кодам направлений расходов классификации расходов бюджетов с учетом следующего:
Приказ Минфина России от 10.06.2025 N 70н
(ред. от 28.04.2026)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)По данному направлению расходов отражаются расходы федерального бюджета в рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие образования" по предоставлению гранта в форме субсидии Фонду Гуманитарных Проектов в целях реализации профориентационных мероприятий, в том числе проведения профориентационных диагностик, среди обучающихся 6 - 11 классов с учетом опыта реализации проекта "Билет в будущее".
(ред. от 28.04.2026)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)По данному направлению расходов отражаются расходы федерального бюджета в рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие образования" по предоставлению гранта в форме субсидии Фонду Гуманитарных Проектов в целях реализации профориентационных мероприятий, в том числе проведения профориентационных диагностик, среди обучающихся 6 - 11 классов с учетом опыта реализации проекта "Билет в будущее".
Вопрос: Как отражается в налоговом учете некоммерческой организации получение и использование средств целевого финансирования?
(Консультация эксперта, 2026)К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, например гранты, бюджетные ассигнования, субсидии.
(Консультация эксперта, 2026)К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, например гранты, бюджетные ассигнования, субсидии.
Статья: Учреждение получило грант: бухучет в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 9)Признание расходов по гранту отражается в учете грантодателя после утверждения отчета следующим образом:
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 9)Признание расходов по гранту отражается в учете грантодателя после утверждения отчета следующим образом:
Вопрос: Организация на основании Распоряжения ДПиИР г. Москвы от 29.06.2023 N Р-18-11-188/23 получила грант из бюджета г. Москвы на возмещение расходов на приобретение оборудования. Учитывается ли сумма гранта в доходах в целях налога на прибыль? Нужно ли восстановить НДС, если в договоре НДС не упоминается?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на основании Распоряжения ДПиИР г. Москвы от 29.06.2023 N Р-18-11-188/23 получила грант из бюджета г. Москвы на возмещение расходов на приобретение оборудования. Учитывается ли сумма гранта в доходах в целях налога на прибыль? Нужно ли восстановить НДС, если в договоре НДС не упоминается?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на основании Распоряжения ДПиИР г. Москвы от 29.06.2023 N Р-18-11-188/23 получила грант из бюджета г. Москвы на возмещение расходов на приобретение оборудования. Учитывается ли сумма гранта в доходах в целях налога на прибыль? Нужно ли восстановить НДС, если в договоре НДС не упоминается?
Статья: Изменения-2025: памятка для работы над годовым отчетом
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Если у бизнеса есть право на применение инвестиционного вычета, то за счет его налоговую ставку можно снизить до прежней, 20%. Вычет может составить и до 50% расходов от первоначальной стоимости ОС или НМА. Свести к нулю налог на прибыль, уплачиваемый в бюджет, применив ИНВ, нельзя.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Если у бизнеса есть право на применение инвестиционного вычета, то за счет его налоговую ставку можно снизить до прежней, 20%. Вычет может составить и до 50% расходов от первоначальной стоимости ОС или НМА. Свести к нулю налог на прибыль, уплачиваемый в бюджет, применив ИНВ, нельзя.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде гранта.
(Письмо Минфина России от 23.04.2026 N 03-03-06/1/34125)Так, в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
(Письмо Минфина России от 23.04.2026 N 03-03-06/1/34125)Так, в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Вопрос: О вопросах по формированию в системе "Электронный бюджет" сведений о субсидиях и сроку окончания действия результата предоставления субсидии на привлечение молодых перспективных исследователей.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 02-08-09/17140)5. По вопросу о применении кода Результата X332560000 в системе "Электронный бюджет" сформированы предложения на изменение Справочника мероприятий в части сроков окончания действия результата предоставления субсидии. По информации Минобрнауки России, данное предложение Минфином России отклонено с комментарием о некорректности изменения сроков с 2030 года на 2027 год. Корректно ли оставить срок окончания действия результата по коду X332560000 без изменений с учетом того, что срок реализации заключенных в 2024 году соглашений с победителями конкурсного отбора в рамках субсидии на выделение грантов на привлечение молодых перспективных исследователей (направление расходов 60427) - до 2025 года (включительно) с возможностью продления предоставления субсидии на срок до 2 лет (до 2027 года).
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 02-08-09/17140)5. По вопросу о применении кода Результата X332560000 в системе "Электронный бюджет" сформированы предложения на изменение Справочника мероприятий в части сроков окончания действия результата предоставления субсидии. По информации Минобрнауки России, данное предложение Минфином России отклонено с комментарием о некорректности изменения сроков с 2030 года на 2027 год. Корректно ли оставить срок окончания действия результата по коду X332560000 без изменений с учетом того, что срок реализации заключенных в 2024 году соглашений с победителями конкурсного отбора в рамках субсидии на выделение грантов на привлечение молодых перспективных исследователей (направление расходов 60427) - до 2025 года (включительно) с возможностью продления предоставления субсидии на срок до 2 лет (до 2027 года).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль грантов, а также субсидий, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ.
(Письмо Минфина России от 31.01.2025 N 03-03-06/1/8616)При этом на налогоплательщиков, получивших средства целевого финансирования, возложена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевого финансирования.
(Письмо Минфина России от 31.01.2025 N 03-03-06/1/8616)При этом на налогоплательщиков, получивших средства целевого финансирования, возложена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевого финансирования.
Статья: Критический анализ подходов к бухгалтерскому учету государственной помощи
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Аналогично считают Дж. Форкер и С. Грин, которые ссылаются на тот факт, что разработчики SSAP 4 отклонили немедленное зачисление выгод от государственных грантов в нераспределяемые резервы (капитал) и в доход по счету прибылей и убытков на том основании, что они не соответствуют принципу взаимоувязки доходов и расходов [19]. При этом, как и в США в части учета ИНК, в качестве приемлемых методов для учета государственных грантов были заявлены метод взаимозачета (метод чистого кредитования, аналогично методу взаимозачета против актива) и отложенный метод (метод отложенного кредитования). После реализации Четвертой директивы Европейского Союза в SSAP 4 были внесены поправки, в рамках которых метод взаимозачета был исключен, поскольку правила оценки основных средств не предусматривали корректировку первоначальной стоимости актива на сумму государственной помощи [19]. Несмотря на это, великобританские разработчики выступили против запрета метода взаимозачета и в 1990 г. вернули его в SSAP 4 наравне с методом отсрочки [19].
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Аналогично считают Дж. Форкер и С. Грин, которые ссылаются на тот факт, что разработчики SSAP 4 отклонили немедленное зачисление выгод от государственных грантов в нераспределяемые резервы (капитал) и в доход по счету прибылей и убытков на том основании, что они не соответствуют принципу взаимоувязки доходов и расходов [19]. При этом, как и в США в части учета ИНК, в качестве приемлемых методов для учета государственных грантов были заявлены метод взаимозачета (метод чистого кредитования, аналогично методу взаимозачета против актива) и отложенный метод (метод отложенного кредитования). После реализации Четвертой директивы Европейского Союза в SSAP 4 были внесены поправки, в рамках которых метод взаимозачета был исключен, поскольку правила оценки основных средств не предусматривали корректировку первоначальной стоимости актива на сумму государственной помощи [19]. Несмотря на это, великобританские разработчики выступили против запрета метода взаимозачета и в 1990 г. вернули его в SSAP 4 наравне с методом отсрочки [19].
Готовое решение: Налогообложение при получении грантов юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)вы учитываете доходы и расходы по грантам раздельно с другими доходами и расходами.
(КонсультантПлюс, 2026)вы учитываете доходы и расходы по грантам раздельно с другими доходами и расходами.