Когда долг признается сомнительным
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда долг признается сомнительным (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Безнадежный долг. Когда нельзя учесть при расчете налога на прибыль?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)В начале материала напомним: если при наступлении срока оплаты средства не поступают, то такая задолженность признается сомнительной. Такой сценарий возможен при реализации продукции и при выполнении работ или оказании услуг. Срок, на который ориентируется налогоплательщик в части получения средств, должен быть установлен договором. Есть и другие обстоятельства, при которых долг признается сомнительным.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)В начале материала напомним: если при наступлении срока оплаты средства не поступают, то такая задолженность признается сомнительной. Такой сценарий возможен при реализации продукции и при выполнении работ или оказании услуг. Срок, на который ориентируется налогоплательщик в части получения средств, должен быть установлен договором. Есть и другие обстоятельства, при которых долг признается сомнительным.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, неверно сформировав резерв по сомнительным долгам, и учел задолженность, в отношении которой отсутствуют основания для признания ее сомнительным долгом (п. 1 ст. 266 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, неверно сформировав резерв по сомнительным долгам, и учел задолженность, в отношении которой отсутствуют основания для признания ее сомнительным долгом (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие долги признаются сомнительными
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие долги признаются сомнительными
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Здесь важно помнить, что резервы, которые используются в бухгалтерском учете, не равны резервам в налоговом учете. Одна из ключевых сложностей в использовании таких резервов - обоснование включения суммы резерва. Чтобы признать долг сомнительным, необходимо продемонстрировать инспекторам, что налогоплательщик предпринял все меры, чтобы его истребовать. Например, если должником является взаимозависимое лицо, то со стороны проверяющих неизбежно возникнут вопросы, по какой причине долг не был истребован, почему налогоплательщик не обратился в суд и т.д. В этом случае сумму включить в резерв не получится.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Здесь важно помнить, что резервы, которые используются в бухгалтерском учете, не равны резервам в налоговом учете. Одна из ключевых сложностей в использовании таких резервов - обоснование включения суммы резерва. Чтобы признать долг сомнительным, необходимо продемонстрировать инспекторам, что налогоплательщик предпринял все меры, чтобы его истребовать. Например, если должником является взаимозависимое лицо, то со стороны проверяющих неизбежно возникнут вопросы, по какой причине долг не был истребован, почему налогоплательщик не обратился в суд и т.д. В этом случае сумму включить в резерв не получится.
Статья: Внутренняя субординация обратного требования поручителя в российском гражданском праве
(Мертвищев А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, NN 6, 7)<66> Спорным является вопрос о возможности существования абстрактного долга (в отсутствие объективных оснований для исполнения, но в ситуации, когда должник своими действиями этот мнимый долг признал). Тем более сомнительно, чтобы задолженность считалась погашенной в отсутствие внесения платежа.
(Мертвищев А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, NN 6, 7)<66> Спорным является вопрос о возможности существования абстрактного долга (в отсутствие объективных оснований для исполнения, но в ситуации, когда должник своими действиями этот мнимый долг признал). Тем более сомнительно, чтобы задолженность считалась погашенной в отсутствие внесения платежа.
Вопрос: О признании задолженности по уплате штрафов, пеней и иных санкций, в том числе перед банком, сомнительным долгом в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 16.01.2026 N 03-03-06/2/1652)Вопрос: О признании задолженности по уплате штрафов, пеней и иных санкций, в том числе перед банком, сомнительным долгом в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 16.01.2026 N 03-03-06/2/1652)Вопрос: О признании задолженности по уплате штрафов, пеней и иных санкций, в том числе перед банком, сомнительным долгом в целях налога на прибыль.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.08.2025 N 03-03-06/1/83084 <Курсовые разницы не формируют резерв по сомнительным долгам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)С 1 января 2025 года не признается сомнительным долгом требование, возникшее по операциям, по которым доход при методе начисления признается на дату получения оплаты или погашения задолженности иным способом (абз. 5 п. 1 ст. 266 НК РФ). В части разниц от пересчета просроченное валютное требование подпадает под действие этой нормы Налогового кодекса РФ. Поэтому в части разниц от пересчета требование не должно формировать резерв по сомнительным долгам и тем самым влиять на внереализационные расходы.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)С 1 января 2025 года не признается сомнительным долгом требование, возникшее по операциям, по которым доход при методе начисления признается на дату получения оплаты или погашения задолженности иным способом (абз. 5 п. 1 ст. 266 НК РФ). В части разниц от пересчета просроченное валютное требование подпадает под действие этой нормы Налогового кодекса РФ. Поэтому в части разниц от пересчета требование не должно формировать резерв по сомнительным долгам и тем самым влиять на внереализационные расходы.
Вопрос: Можно ли поставщику задолженность по штрафам, возникшую по договору поставки и признанную покупателем, учесть для целей налога на прибыль в качестве сомнительного долга согласно ст. 266 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Можно ли поставщику задолженность по штрафам, возникшую по договору поставки и признанную покупателем, учесть для целей налога на прибыль в качестве сомнительного долга согласно ст. 266 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Можно ли поставщику задолженность по штрафам, возникшую по договору поставки и признанную покупателем, учесть для целей налога на прибыль в качестве сомнительного долга согласно ст. 266 НК РФ?
Статья: Особенности формирования резерва сомнительных долгов
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Сомнительным долгом признают дебиторскую задолженность, если она просрочена (то есть не погашена в установленный договором срок) или с высокой степенью вероятности будет просрочена. И не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом, поручительством, возможностью удержания имущества должника или иными способами).
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Сомнительным долгом признают дебиторскую задолженность, если она просрочена (то есть не погашена в установленный договором срок) или с высокой степенью вероятности будет просрочена. И не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом, поручительством, возможностью удержания имущества должника или иными способами).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2026)Сомнительным долгом может быть признана задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым основной долг признан сомнительным.
(КонсультантПлюс, 2026)Сомнительным долгом может быть признана задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым основной долг признан сомнительным.