Беспроцентный заем учредителю НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Беспроцентный заем учредителю НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгоды
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Условие 1. Заем выдан работнику либо взаимозависимому с вашей организацией (ИП) физлицу (например, учредителю) <6>. Наличие либо отсутствие трудовых отношений/взаимозависимости определяйте на дату получения дохода в виде матвыгоды, а это последний день каждого месяца <7>. Например, в сентябре 2023 г. выдали беспроцентный заем сроком на 12 месяцев работнику, а в декабре он уволился и продолжает пользоваться займом. С января 2024 г. не нужно исчислять НДФЛ с его матвыгоды по этому займу, потому что на данный момент он уже не работник.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)Условие 1. Заем выдан работнику либо взаимозависимому с вашей организацией (ИП) физлицу (например, учредителю) <6>. Наличие либо отсутствие трудовых отношений/взаимозависимости определяйте на дату получения дохода в виде матвыгоды, а это последний день каждого месяца <7>. Например, в сентябре 2023 г. выдали беспроцентный заем сроком на 12 месяцев работнику, а в декабре он уволился и продолжает пользоваться займом. С января 2024 г. не нужно исчислять НДФЛ с его матвыгоды по этому займу, потому что на данный момент он уже не работник.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 17)Напомним, матвыгода возникает, в частности, когда работнику, учредителю, иному взаимозависимому физлицу выдан заем на льготных условиях. Это разница между суммой процентов по займу, рассчитанной исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ, и суммой договорных процентов. Для беспроцентного займа это сумма процентов по 2/3 ключевой ставки <1>. Выдавшая заем организация (ИП) должна в течение всего срока пользования займом ежемесячно исчислять НДФЛ с матвыгоды и удерживать налог из других выплачиваемых физлицу доходов <2>.
("Главная книга", 2023, N 17)Напомним, матвыгода возникает, в частности, когда работнику, учредителю, иному взаимозависимому физлицу выдан заем на льготных условиях. Это разница между суммой процентов по займу, рассчитанной исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ, и суммой договорных процентов. Для беспроцентного займа это сумма процентов по 2/3 ключевой ставки <1>. Выдавшая заем организация (ИП) должна в течение всего срока пользования займом ежемесячно исчислять НДФЛ с матвыгоды и удерживать налог из других выплачиваемых физлицу доходов <2>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, являясь директором и учредителем общества, как физическое лицо получал от него заемные денежные средства под 1 процент годовых, а также беспроцентные займы в соответствии с договорами займов, а также заработную плату. Общество не исполнило обязанность по удержанию НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды и не представило доказательств невозможности удержать НДФЛ с материальной выгоды. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ. Суд признал доначисление законным, указав, что налогоплательщик как физическое лицо обязан самостоятельно уплатить не удержанный НДФЛ налоговым агентом с дохода от материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом и займом под 1 процент годовых.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, являясь директором и учредителем общества, как физическое лицо получал от него заемные денежные средства под 1 процент годовых, а также беспроцентные займы в соответствии с договорами займов, а также заработную плату. Общество не исполнило обязанность по удержанию НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды и не представило доказательств невозможности удержать НДФЛ с материальной выгоды. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ. Суд признал доначисление законным, указав, что налогоплательщик как физическое лицо обязан самостоятельно уплатить не удержанный НДФЛ налоговым агентом с дохода от материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом и займом под 1 процент годовых.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель получил от юридического лица, учредителем и директором которого являлся, низкопроцентные и беспроцентные займы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель получил от юридического лица, учредителем и директором которого являлся, низкопроцентные и беспроцентные займы.
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Последствия по НДФЛ при выдаче беспроцентного займа учредителю-физлицу
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Последствия по НДФЛ при выдаче беспроцентного займа учредителю-физлицу
Типовая ситуация: Беспроцентный заем: налоговые последствия и проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Если организация выдала беспроцентный заем работнику или взаимозависимому физлицу, например учредителю с долей более 25%, надо считать НДФЛ с материальной выгоды.
(Издательство "Главная книга", 2026)Если организация выдала беспроцентный заем работнику или взаимозависимому физлицу, например учредителю с долей более 25%, надо считать НДФЛ с материальной выгоды.
Вопрос: Вправе ли ООО выдать беспроцентный заем ИП, если он один из учредителей и директор? Признается ли такой заем сделкой с взаимозависимыми лицами? Возникает ли у ИП облагаемый НДФЛ доход?
(Консультация эксперта, 2026)НДФЛ с материальной выгоды ИП от экономии на процентах по займу
(Консультация эксперта, 2026)НДФЛ с материальной выгоды ИП от экономии на процентах по займу