Бербоут-чартер НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Бербоут-чартер НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 10)(-) 2. По мнению налогового органа, налогоплательщиком допущено нарушение п. 3 ст. 148 НК РФ в связи с неправомерным применением освобождения от налогообложения НДС по оказанным услугам специалистов, носящим вспомогательный характер по отношению к реализации основных услуг по договору бербоут-чартера буровой установки.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 10)(-) 2. По мнению налогового органа, налогоплательщиком допущено нарушение п. 3 ст. 148 НК РФ в связи с неправомерным применением освобождения от налогообложения НДС по оказанным услугам специалистов, носящим вспомогательный характер по отношению к реализации основных услуг по договору бербоут-чартера буровой установки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Суд сделал вывод о том, что местом оказания услуг по предоставлению предприятием, зарегистрированным на территории РФ, морских судов в аренду на основании договоров бербоут-чартера является территория РФ, в связи с чем эти услуги подлежат обложению НДС.
(Д.М. Щекин)Суд сделал вывод о том, что местом оказания услуг по предоставлению предприятием, зарегистрированным на территории РФ, морских судов в аренду на основании договоров бербоут-чартера является территория РФ, в связи с чем эти услуги подлежат обложению НДС.
Подборка судебных решений за 2005 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Согласно ст. 211 Кодекса торгового мореплавания РФ по договору фрахтования судна без экипажа (бербоут-чартер) судовладелец обязуется за обусловленную плату (фрахт) предоставить фрахтователю в пользование и во владение на определенный срок судно, не укомплектованное экипажем и не снаряженное для перевозок грузов, пассажиров или для иных целей торгового мореплавания. Поскольку данный вид договора предусматривает передачу в аренду судна без экипажа, положения абзаца второго п. 2 ст. 148 НК РФ на этот вид услуг не распространяются. В перечень освобождаемых от НДС операций, который приведен в ст. 149 НК РФ, передача в аренду судна без экипажа не включается. Суд сделал вывод, что место оказания услуг по предоставлению обществом, зарегистрированным на территории Российской Федерации, судна в аренду на основании договора аренды - территория Российской Федерации, в связи с чем эти услуги подлежат обложению НДС.
(Д.М. Щекин)Согласно ст. 211 Кодекса торгового мореплавания РФ по договору фрахтования судна без экипажа (бербоут-чартер) судовладелец обязуется за обусловленную плату (фрахт) предоставить фрахтователю в пользование и во владение на определенный срок судно, не укомплектованное экипажем и не снаряженное для перевозок грузов, пассажиров или для иных целей торгового мореплавания. Поскольку данный вид договора предусматривает передачу в аренду судна без экипажа, положения абзаца второго п. 2 ст. 148 НК РФ на этот вид услуг не распространяются. В перечень освобождаемых от НДС операций, который приведен в ст. 149 НК РФ, передача в аренду судна без экипажа не включается. Суд сделал вывод, что место оказания услуг по предоставлению обществом, зарегистрированным на территории Российской Федерации, судна в аренду на основании договора аренды - территория Российской Федерации, в связи с чем эти услуги подлежат обложению НДС.
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 19.08.2002 N 15-06/14078
<Обзор судебно-арбитражной практики по налоговым спорам за I полугодие 2002 года по Северо-Западному округу>В подтверждение места нахождения судна истец представил акт на ввод судна в бербоут-чартер, акт вывода из бербоут-чартера, справку иностранного арендатора об использовании судна за пределами территории Российской Федерации, грузовые таможенные декларации. На основании имеющихся в деле доказательств суд установил, что сданное в аренду морское судно было передано арендатору за пределами территории Российской Федерации и использовалось за пределами этой территории в течение всего срока аренды.
<Обзор судебно-арбитражной практики по налоговым спорам за I полугодие 2002 года по Северо-Западному округу>В подтверждение места нахождения судна истец представил акт на ввод судна в бербоут-чартер, акт вывода из бербоут-чартера, справку иностранного арендатора об использовании судна за пределами территории Российской Федерации, грузовые таможенные декларации. На основании имеющихся в деле доказательств суд установил, что сданное в аренду морское судно было передано арендатору за пределами территории Российской Федерации и использовалось за пределами этой территории в течение всего срока аренды.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 23.09.2004 N 24-11/61815
<О налогообложении НДС при сдаче в аренду морского судна иностранной компании>Вопрос: Российская организация приобрела морское судно и сдала его в аренду без экипажа (бербоут-чартер) иностранной компании. Возникает ли в данном случае у российской организации объект налогообложения по НДС?
<О налогообложении НДС при сдаче в аренду морского судна иностранной компании>Вопрос: Российская организация приобрела морское судно и сдала его в аренду без экипажа (бербоут-чартер) иностранной компании. Возникает ли в данном случае у российской организации объект налогообложения по НДС?
Тематический выпуск: Новый порядок учета амортизируемого имущества в 2009 году для целей налогообложения
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Захарова С.А., Королева М.В., Симонов М.В., Головкин А.Н., Короткова Д.В., Шишлов А.В., Бармина С.В., Гончаров А.И., Щербинин А.А., Шевченко Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 3)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, по договору фрахтования судна без экипажа местом нахождения иностранной компании - арендодателя является страна Кипр, а по выписке из реестра управления морского флота местом нахождения данной компании указана страна Белиз. При этом по сообщению Управления внутренних доходов Минфина Республики Кипр указанная иностранная компания в качестве налогоплательщика на Кипре не зарегистрирована. Запрос, направленный компетентным органам страны Белиз, не исполнен в связи с отсутствием межправительственного соглашения. Данные факты не свидетельствуют об осуществлении иностранной компанией - арендодателем деятельности на территории РФ, поэтому в данном случае реализация услуг по передаче в аренду судна без экипажа не является объектом обложения НДС (Постановление ФАС ДВО от 28.07.2008 N Ф03-А37/08-2/1855; Определение ВАС РФ от 03.12.2008 N ВАС-15089/08 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации").
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Захарова С.А., Королева М.В., Симонов М.В., Головкин А.Н., Короткова Д.В., Шишлов А.В., Бармина С.В., Гончаров А.И., Щербинин А.А., Шевченко Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 3)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, по договору фрахтования судна без экипажа местом нахождения иностранной компании - арендодателя является страна Кипр, а по выписке из реестра управления морского флота местом нахождения данной компании указана страна Белиз. При этом по сообщению Управления внутренних доходов Минфина Республики Кипр указанная иностранная компания в качестве налогоплательщика на Кипре не зарегистрирована. Запрос, направленный компетентным органам страны Белиз, не исполнен в связи с отсутствием межправительственного соглашения. Данные факты не свидетельствуют об осуществлении иностранной компанией - арендодателем деятельности на территории РФ, поэтому в данном случае реализация услуг по передаче в аренду судна без экипажа не является объектом обложения НДС (Постановление ФАС ДВО от 28.07.2008 N Ф03-А37/08-2/1855; Определение ВАС РФ от 03.12.2008 N ВАС-15089/08 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации").
Вопрос: ...Бербоут-чартер сроком на 5 лет - это долгосрочная аренда или объект лизинга? Имеем ли мы право имущество, полученное по бербоут-чартеру, отражать за балансом и не облагать налогом на имущество? По бербоут-чартеру российская фирма оплачивает судовладельцу арендную плату. Имеет ли право фирма предъявлять НДС бюджету? Облагается ли плата, полученная по тайм-чартеру, НДС?
(Письмо Минфина РФ от 16.10.1998 N 04-06-02)Вопрос: Судно сдано по бербоут-чартеру иностранным юридическим лицом российскому юридическому лицу. Все эксплуатационные, хозяйственные расходы оплачивает российская фирма. Товар, перевозимый на судне российским экипажем, является экспортным. Оплачивает выполненные перевозки по тайм-чартеру (договор фрахтования судна на время, по которому судовладелец, оставаясь собственником судна, предоставляет его на определенный срок в распоряжение фрахтователя для перевозки любых законных грузов) иностранное юридическое лицо.
(Письмо Минфина РФ от 16.10.1998 N 04-06-02)Вопрос: Судно сдано по бербоут-чартеру иностранным юридическим лицом российскому юридическому лицу. Все эксплуатационные, хозяйственные расходы оплачивает российская фирма. Товар, перевозимый на судне российским экипажем, является экспортным. Оплачивает выполненные перевозки по тайм-чартеру (договор фрахтования судна на время, по которому судовладелец, оставаясь собственником судна, предоставляет его на определенный срок в распоряжение фрахтователя для перевозки любых законных грузов) иностранное юридическое лицо.
Вопрос: ...Российские судовладельческие компании сдают в аренду морские суда по договорам "тайм-чартера", "бербоут-чартера", а также оказывают услуги по перевозке грузов морским транспортом нерезидентам. Каков порядок зачета НДС компаниям, уплаченного ими за товары (работы, услуги) российским поставщикам во исполнение указанных договоров и услуг?
(Письмо Минфина РФ от 25.07.1997 N 04-03-08)Вопрос: Российские судовладельческие компании сдают в аренду морские суда по договорам "тайм-чартера", "бербоут-чартера", а также оказывают услуги по перевозке грузов морским транспортом нерезидентам. Каков порядок возмещения из бюджета (зачета) НДС судовладельческим компаниям, уплаченного ими за товары (работы, услуги) поставщикам - российским организациям во исполнение указанных выше договоров и услуг?
(Письмо Минфина РФ от 25.07.1997 N 04-03-08)Вопрос: Российские судовладельческие компании сдают в аренду морские суда по договорам "тайм-чартера", "бербоут-чартера", а также оказывают услуги по перевозке грузов морским транспортом нерезидентам. Каков порядок возмещения из бюджета (зачета) НДС судовладельческим компаниям, уплаченного ими за товары (работы, услуги) поставщикам - российским организациям во исполнение указанных выше договоров и услуг?
Вопрос: Какие документы представляются в налоговые органы для подтверждения льготы по НДС, предусмотренной пп."к" п.10 Инструкции N 39, в отношении услуг по транспортировке, погрузке, выгрузке, перегрузке и т.п. импортных грузов? Какими документами следует подтверждать факт места нахождения морских судов, сданных в аренду с экипажем за пределами СНГ, для получения льготы по НДС?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.1998 N 04-03-08)Одновременно обращаем Ваше внимание, что сдача судов в аренду без экипажа во всех случаях облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина РФ от 22.04.1998 N 04-03-08)Одновременно обращаем Ваше внимание, что сдача судов в аренду без экипажа во всех случаях облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Вопрос: ...Иностранная организация сдает российской организации в аренду судно на условиях "бербоут-чартер". Как уплачивается НДС, если: судну предоставлено право плавания под Государственным флагом РФ; судно зарегистрировано в бербоут-чартерном реестре; судно эксплуатируется в пределах территории РФ и не выходит за ее пределы; срок аренды - 2 года?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: Иностранная организация сдает российской организации в аренду судно на условиях "бербоут-чартер". Как уплачивается в указанном случае НДС, если:
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: Иностранная организация сдает российской организации в аренду судно на условиях "бербоут-чартер". Как уплачивается в указанном случае НДС, если:
Вопрос: Судовладелец морской судоходной компании заключил с перевозчиком договор бербоут-чартера. Подлежит ли обложению НДС реализация транспортных услуг перевозки посредством теплохода, в отношении которого был заключен данный договор? Перевозки осуществляются перевозчиком по территории Российской Федерации.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 14)"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 14
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 14)"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 14
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4.1. Как арендодателю определить для целей НДС, сдано ли судно в аренду с экипажем или без экипажа
Статья: НДС: отсутствие объекта налогообложения или нулевая ставка?
(Евмененко Т.О.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 15)Пример. Определение места осуществления деятельности при оказании услуг по перевозке и сдаче в аренду воздушных, морских судов, судов внутреннего плавания. С 1 января 2001 г. на законодательном уровне частично решен вопрос об определении места осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые оказывают услуги по перевозке и сдаче в аренду воздушных, морских судов или судов внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем. Местом осуществления деятельности такими налогоплательщиками признается, соответственно, место фактического оказания услуг по управлению и технической эксплуатации предоставляемых в аренду указанных судов и место оказания услуг по перевозке. Указание в п.2 ст.148 Налогового кодекса РФ на зависимость определения места осуществления деятельности налогоплательщика от места фактического оказания услуг по управлению и технической эксплуатации предоставляемых в аренду судов не до конца разрешило многочисленные споры, рассматриваемые не один год в арбитражных судах всех уровней, о наличии объекта налогообложения по НДС при оказании услуг по обслуживанию судов, находящихся в "бербоут - чартере".
(Евмененко Т.О.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 15)Пример. Определение места осуществления деятельности при оказании услуг по перевозке и сдаче в аренду воздушных, морских судов, судов внутреннего плавания. С 1 января 2001 г. на законодательном уровне частично решен вопрос об определении места осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые оказывают услуги по перевозке и сдаче в аренду воздушных, морских судов или судов внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем. Местом осуществления деятельности такими налогоплательщиками признается, соответственно, место фактического оказания услуг по управлению и технической эксплуатации предоставляемых в аренду указанных судов и место оказания услуг по перевозке. Указание в п.2 ст.148 Налогового кодекса РФ на зависимость определения места осуществления деятельности налогоплательщика от места фактического оказания услуг по управлению и технической эксплуатации предоставляемых в аренду судов не до конца разрешило многочисленные споры, рассматриваемые не один год в арбитражных судах всех уровней, о наличии объекта налогообложения по НДС при оказании услуг по обслуживанию судов, находящихся в "бербоут - чартере".