База для начисления НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу База для начисления НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нарушения поставщика не могут лишить добросовестного покупателя его законного права на вычет НДС
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 4)Компания в качестве заказчика заключила с контрагентом договор на оказание услуг по организации питания на своих объектах. "Входной" НДС по этим услугам она приняла к вычету. Однако налоговики отказали, усмотрев в действиях компании схему по получению необоснованной налоговой выгоды. По их мнению, основной целью договора было не реальное оказание услуг, а искусственное увеличение доли налоговых вычетов для минимизации налоговой базы по НДС. Налоговики установили, что свыше 70% выручки контрагента приходится на услуги общественного питания, что должно освобождать его от обязанности уплачивать НДС на основании п. 3 ст. 149 НК РФ. Следовательно, выставление им счетов-фактур с НДС являлось неправомерным. Налоговая проверка выявила, что контрагент закупал товары и услуги у компаний, которые, по версии инспекции, были "техническими" и реальных поставок не осуществляли. Это создавало видимость расходов и искусственную базу для начисления НДС. Доля доходов от компании в выручке контрагента составляла 75 - 100%, что указывало на высокую степень зависимости и контролируемости. Включение НДС в стоимость договора было обязательным условием, что, по мнению налоговиков, подтверждает налоговую мотивацию сделки. Поскольку у контрагента отсутствовал реальный источник для применения вычета (из-за работы с "техническими" поставщиками), уплата НДС в бюджет со стороны контрагента была под вопросом. Таким образом, вычет, заявленный компанией, не был обеспечен реальным поступлением налога в казну.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 4)Компания в качестве заказчика заключила с контрагентом договор на оказание услуг по организации питания на своих объектах. "Входной" НДС по этим услугам она приняла к вычету. Однако налоговики отказали, усмотрев в действиях компании схему по получению необоснованной налоговой выгоды. По их мнению, основной целью договора было не реальное оказание услуг, а искусственное увеличение доли налоговых вычетов для минимизации налоговой базы по НДС. Налоговики установили, что свыше 70% выручки контрагента приходится на услуги общественного питания, что должно освобождать его от обязанности уплачивать НДС на основании п. 3 ст. 149 НК РФ. Следовательно, выставление им счетов-фактур с НДС являлось неправомерным. Налоговая проверка выявила, что контрагент закупал товары и услуги у компаний, которые, по версии инспекции, были "техническими" и реальных поставок не осуществляли. Это создавало видимость расходов и искусственную базу для начисления НДС. Доля доходов от компании в выручке контрагента составляла 75 - 100%, что указывало на высокую степень зависимости и контролируемости. Включение НДС в стоимость договора было обязательным условием, что, по мнению налоговиков, подтверждает налоговую мотивацию сделки. Поскольку у контрагента отсутствовал реальный источник для применения вычета (из-за работы с "техническими" поставщиками), уплата НДС в бюджет со стороны контрагента была под вопросом. Таким образом, вычет, заявленный компанией, не был обеспечен реальным поступлением налога в казну.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@ <Переходные положения по НДС: применение ставки 20% в отдельных ситуациях в 2026 году>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)2. База для начисления НДС на дату отгрузки - это стоимость отгруженных товаров. В данном случае она равна сумме полученного аванса - 1 220 000 руб.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)2. База для начисления НДС на дату отгрузки - это стоимость отгруженных товаров. В данном случае она равна сумме полученного аванса - 1 220 000 руб.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Контрагент применял общую систему налогообложения. Доля заявленных им в проверяемом периоде вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога составила 99%.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Контрагент применял общую систему налогообложения. Доля заявленных им в проверяемом периоде вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога составила 99%.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии со вступившим в силу решением суда налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего обществу необходимо уплатить доначисленные суммы НДС. Впоследствии налогоплательщик был признан банкротом, а спорные сделки, в отношении которых было вынесено решение суда, были признаны недействительными. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о пересмотре решения по новым обстоятельствам, полагая, что в результате признания спорных сделок недействительными, право собственности на недвижимое имущество не перешло от него к контрагенту, что влечет отсутствие налогооблагаемой базы для начисления НДС от реализации этого имущества. Суд не согласился с позицией налогоплательщика и отметил, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в налоговом (бухгалтерском) учете реальные факты их хозяйственной деятельности в периоде оформления (исполнения) сделки. Корректировку в налоговом учете необходимо произвести в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя, что подтверждает правомерность позиции налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии со вступившим в силу решением суда налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего обществу необходимо уплатить доначисленные суммы НДС. Впоследствии налогоплательщик был признан банкротом, а спорные сделки, в отношении которых было вынесено решение суда, были признаны недействительными. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о пересмотре решения по новым обстоятельствам, полагая, что в результате признания спорных сделок недействительными, право собственности на недвижимое имущество не перешло от него к контрагенту, что влечет отсутствие налогооблагаемой базы для начисления НДС от реализации этого имущества. Суд не согласился с позицией налогоплательщика и отметил, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в налоговом (бухгалтерском) учете реальные факты их хозяйственной деятельности в периоде оформления (исполнения) сделки. Корректировку в налоговом учете необходимо произвести в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя, что подтверждает правомерность позиции налогового органа.
Нормативные акты
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Укажите в строках 010 - 040 данные по неподтвержденной "нулевой" операции: ее код, налоговую базу, начисленный НДС и вычеты.
(КонсультантПлюс, 2025)Укажите в строках 010 - 040 данные по неподтвержденной "нулевой" операции: ее код, налоговую базу, начисленный НДС и вычеты.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суды при рассмотрении подобных споров встают на сторону налогоплательщиков, указывая на то, что стоимость оборудования, требующего монтажа, в налоговую базу для начисления НДС в соответствии с п. 2 ст. 159 НК РФ не включается (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 18.11.2010 N КА-А40/14213-10, от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09, Западно-Сибирского округа от 21.07.2008 N Ф04-3941/2008(7381-А03-41)).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суды при рассмотрении подобных споров встают на сторону налогоплательщиков, указывая на то, что стоимость оборудования, требующего монтажа, в налоговую базу для начисления НДС в соответствии с п. 2 ст. 159 НК РФ не включается (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 18.11.2010 N КА-А40/14213-10, от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09, Западно-Сибирского округа от 21.07.2008 N Ф04-3941/2008(7381-А03-41)).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: Организация заключила в 4-м кв. 2024 г. договор цессии (уступку права требования долга за поставленную продукцию по ставке 20%). Организация является цедентом - первоначальным кредитором. База для начисления НДС - 0 руб., т.к. уступается право требования долга по цене задолженности (например, 100 000 руб.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: Организация заключила в 4-м кв. 2024 г. договор цессии (уступку права требования долга за поставленную продукцию по ставке 20%). Организация является цедентом - первоначальным кредитором. База для начисления НДС - 0 руб., т.к. уступается право требования долга по цене задолженности (например, 100 000 руб.).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)При строительстве с привлечением подрядной организации застройщик с функциями генподрядчика и инвестора ведет учет в том же порядке, как при выполнении работ своими силами. Но при расчете базы для начисления НДС со стоимости СМР исключает затраты на работы, выполненные сторонними подрядными организациями (Письмо Минфина России от 25.11.2021 N 03-07-11/95280).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)При строительстве с привлечением подрядной организации застройщик с функциями генподрядчика и инвестора ведет учет в том же порядке, как при выполнении работ своими силами. Но при расчете базы для начисления НДС со стоимости СМР исключает затраты на работы, выполненные сторонними подрядными организациями (Письмо Минфина России от 25.11.2021 N 03-07-11/95280).
Вопрос: Организация приобретает подарочные сертификаты номиналом 5 000 руб. для подарков работникам. Часть сертификатов приобретена за 5 000 руб. с учетом НДС, а часть - за 4 000 руб. (поставщик предоставил скидку). Как определить налоговую базу в целях НДС и НДФЛ? Когда начислить НДС и удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Организация приобретает подарочные сертификаты номиналом 5 000 руб. для подарков работникам. При этом часть сертификатов приобретена за 5 000 руб. с учетом НДС, а часть - за 4 000 руб. (поставщик, не являющийся плательщиком НДС, предоставил скидку). Как определить налоговую базу в целях НДС и НДФЛ? Когда начислить НДС и удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Организация приобретает подарочные сертификаты номиналом 5 000 руб. для подарков работникам. При этом часть сертификатов приобретена за 5 000 руб. с учетом НДС, а часть - за 4 000 руб. (поставщик, не являющийся плательщиком НДС, предоставил скидку). Как определить налоговую базу в целях НДС и НДФЛ? Когда начислить НДС и удержать НДФЛ?
Вопрос: Организация на ОСН выкупает государственное имущество (нежилое помещение) с рассрочкой платежа. В какой момент организация должна определять налоговую базу и начислять НДС в качестве налогового агента: на дату акта приема-передачи или на дату выплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на ОСН выкупает государственное имущество (нежилое помещение) с рассрочкой платежа. В какой момент организация должна определять налоговую базу и начислять НДС в качестве налогового агента: на дату акта приема-передачи или на дату выплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на ОСН выкупает государственное имущество (нежилое помещение) с рассрочкой платежа. В какой момент организация должна определять налоговую базу и начислять НДС в качестве налогового агента: на дату акта приема-передачи или на дату выплаты?
Готовое решение: Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Для корректировки налоговой базы, начисленного НДС и вычетов по экспорту в разд. 4 и 6 декларации используйте специальные коды.
(КонсультантПлюс, 2026)Для корректировки налоговой базы, начисленного НДС и вычетов по экспорту в разд. 4 и 6 декларации используйте специальные коды.
Типовая ситуация: Как исчислить НДС при реализации
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговая база при отгрузке - стоимость товаров (работ, услуг) без НДС (ст. 154 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговая база при отгрузке - стоимость товаров (работ, услуг) без НДС (ст. 154 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Что при этом будет являться базой для начисления НДС (начальная цена контракта)?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Что при этом будет являться базой для начисления НДС (начальная цена контракта)?
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, налоговую базу и НДС, начисленный по экспортной операции, отразите в разд. 6. А если вы экспортировали сырьевые товары, в этом же разделе отразите налоговые вычеты при наличии права на них (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 3.3, 48.1, 48.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, налоговую базу и НДС, начисленный по экспортной операции, отразите в разд. 6. А если вы экспортировали сырьевые товары, в этом же разделе отразите налоговые вычеты при наличии права на них (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 3.3, 48.1, 48.4 Порядка заполнения декларации по НДС).