Авансы вычет за пределами трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансы вычет за пределами трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно доначислен НДС в связи с тем, что он восстановил к уплате налог по ранее перечисленным авансам, при этом вычет НДС, заявленный в той же декларации, применен за пределами трехлетнего срока.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно доначислен НДС в связи с тем, что он восстановил к уплате налог по ранее перечисленным авансам, при этом вычет НДС, заявленный в той же декларации, применен за пределами трехлетнего срока.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2024)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2024)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму УФНС России по г. Москве от 07.12.2021 N 16-18/181064@ <О принятии к вычету НДС после перечисления организацией аванса и получения от поставщика авансового счета-фактуры>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 3)И в заключение - важный нюанс для покупателей, не являющихся "отказниками". В общем случае НДС-вычеты можно заявить в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг). Но перенести на потом "авансовый" вычет покупатель не вправе. Его можно заявить исключительно в том квартале, в котором выполнены все необходимые условия. На этом минфиновцы сделали акцент в Письме от 09.04.2015 N 03-07-11/20290.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 3)И в заключение - важный нюанс для покупателей, не являющихся "отказниками". В общем случае НДС-вычеты можно заявить в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг). Но перенести на потом "авансовый" вычет покупатель не вправе. Его можно заявить исключительно в том квартале, в котором выполнены все необходимые условия. На этом минфиновцы сделали акцент в Письме от 09.04.2015 N 03-07-11/20290.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.12.2020 N 03-07-11/115691 <О переносе вычета по НДС по купленному оборудованию>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 5)Обратите внимание: что касается остальных вычетов, не поименованных в п. 2 ст. 171 Налогового кодекса, то их нельзя переносить в пределах трехлетнего периода, поскольку Налоговым кодексом это не предусмотрено. Это относится, в частности, к вычетам "агентского" или "авансового" НДС. Такие вычеты производят в том квартале, в котором у плательщика налога возникло на них право.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 5)Обратите внимание: что касается остальных вычетов, не поименованных в п. 2 ст. 171 Налогового кодекса, то их нельзя переносить в пределах трехлетнего периода, поскольку Налоговым кодексом это не предусмотрено. Это относится, в частности, к вычетам "агентского" или "авансового" НДС. Такие вычеты производят в том квартале, в котором у плательщика налога возникло на них право.
Нормативные акты
Обзор: "Восстановление НДС с аванса: интересные примеры из практики за 2021 - 2022 годы"
(КонсультантПлюс, 2022)- продавец отгрузил часть товара в конце I квартала, покупатель получил его только в начале следующего. Организация посчитала, что право на вычет по полученной партии у нее возникло только во II квартале, значит, и налог она должна восстановить в этом же периоде. 9-й ААС поддержал выводы суда первой инстанции: обязанность восстановить налог с аванса не зависит от права на вычет входящего НДС. Покупатель должен это сделать в квартале отгрузки товара. В этом периоде возникает право на вычет в размере, который продавец указал в счет-фактуре на отгрузку. Аналогичный вывод сделал 9-й ААС по другому делу о восстановлении НДС по выполненным работам. Суд отметил: организация может заявить вычет в пределах 3 лет после принятия на учет сделанных работ, восстановить налог с аванса она обязана в периоде отгрузки;
(КонсультантПлюс, 2022)- продавец отгрузил часть товара в конце I квартала, покупатель получил его только в начале следующего. Организация посчитала, что право на вычет по полученной партии у нее возникло только во II квартале, значит, и налог она должна восстановить в этом же периоде. 9-й ААС поддержал выводы суда первой инстанции: обязанность восстановить налог с аванса не зависит от права на вычет входящего НДС. Покупатель должен это сделать в квартале отгрузки товара. В этом периоде возникает право на вычет в размере, который продавец указал в счет-фактуре на отгрузку. Аналогичный вывод сделал 9-й ААС по другому делу о восстановлении НДС по выполненным работам. Суд отметил: организация может заявить вычет в пределах 3 лет после принятия на учет сделанных работ, восстановить налог с аванса она обязана в периоде отгрузки;