Арендодатель утратил статус ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Арендодатель утратил статус ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Арендодатель стал предпринимателем: последствия для компании-арендатора
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2011, N 15)(или) "доходную" УСНО - уплачиваемый сверх арендной платы НДС будет вашими прямыми потерями.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2011, N 15)(или) "доходную" УСНО - уплачиваемый сверх арендной платы НДС будет вашими прямыми потерями.
Статья: ТОП-7 способов, которыми компании легализуют имущество, купленное до их создания или переданное учредителями
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 18)Отметим, что профессиональный вычет по НДФЛ арендодателю не полагается, так как он не имеет статуса индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 221 НК РФ, Письма Минфина России от 13.07.2010 N 03-04-05/3-389 и ФНС России от 13.10.2011 N ЕД-3-3/3378@).
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 18)Отметим, что профессиональный вычет по НДФЛ арендодателю не полагается, так как он не имеет статуса индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 221 НК РФ, Письма Минфина России от 13.07.2010 N 03-04-05/3-389 и ФНС России от 13.10.2011 N ЕД-3-3/3378@).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 05.05.2010 N 1916/09 по делу N А40-24585/08-89-215
В передаче дела о выселении из нежилых помещений для пересмотра в порядке надзора отказано, так как в связи с распоряжением органа по управлению государственным имуществом было прекращено право хозяйственного ведения истца на спорное имущество, которое передано в государственную собственность города федерального значения, и в связи с утратой статуса арендодателя истец отказался от своих требований о выселении ответчика.С учетом изложенного, принимая во внимание, что истец утратил статус арендодателя, отказался от своих требований о выселении ответчика, который перешел под юрисдикцию города Москвы и исполнительное производство судебным актом прекращено, заявление о пересмотре обжалованных судебных актов в порядке надзора удовлетворению не подлежит.
В передаче дела о выселении из нежилых помещений для пересмотра в порядке надзора отказано, так как в связи с распоряжением органа по управлению государственным имуществом было прекращено право хозяйственного ведения истца на спорное имущество, которое передано в государственную собственность города федерального значения, и в связи с утратой статуса арендодателя истец отказался от своих требований о выселении ответчика.С учетом изложенного, принимая во внимание, что истец утратил статус арендодателя, отказался от своих требований о выселении ответчика, который перешел под юрисдикцию города Москвы и исполнительное производство судебным актом прекращено, заявление о пересмотре обжалованных судебных актов в порядке надзора удовлетворению не подлежит.
Арбитражное решение РАЦ от 30.06.2020
Категория спора: Аренда помещений.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности по арендным платежам; 2) О взыскании неустойки; 3) О взыскании расходов на страхование имущества.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком не исполнена обязанность по оплате арендных платежей в предусмотренный договором срок.
Решение: Утверждено мировое соглашение, производство по делу прекращено.Истец как арендодатель сдал Ответчику как арендатору во временное владение и пользование нежилые помещения площадью 52,2 кв. м [по адресу] для использования под торговлю [автомобильными деталями]. Размер ежемесячной арендной платы составлял 18 230 рублей 85 копеек. Между сторонами был заключен договор аренды N [номер] от 11 апреля 2018 года. Недвижимое имущество принадлежит арендодателю на праве хозяйственного ведения (свидетельство [номер] N [номер] от 16.12.2015 года). Истец указывает, что арендатор принял имущество в аренду 18 февраля 2018 года и возвратил имущество арендодателю 17 января 2019 года (от подписания акта отказался). Истец не исполнил обязательства по уплате арендной платы за декабрь 2018 и январь 2019 в общем размере 23 547 рублей 74 копейки. В пункте 7.2 договора предусмотрена неустойка в размере 0,1% в день от просроченной суммы арендной платы. По расчету истца сумма начисленной неустойки составляет 7 001 рублей 74 копейки. Также Истец указывает, что Арендодатель понес затраты на страхование имущества в размере 436 рублей по приложенному к Иску расчету.
Категория спора: Аренда помещений.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности по арендным платежам; 2) О взыскании неустойки; 3) О взыскании расходов на страхование имущества.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком не исполнена обязанность по оплате арендных платежей в предусмотренный договором срок.
Решение: Утверждено мировое соглашение, производство по делу прекращено.Истец как арендодатель сдал Ответчику как арендатору во временное владение и пользование нежилые помещения площадью 52,2 кв. м [по адресу] для использования под торговлю [автомобильными деталями]. Размер ежемесячной арендной платы составлял 18 230 рублей 85 копеек. Между сторонами был заключен договор аренды N [номер] от 11 апреля 2018 года. Недвижимое имущество принадлежит арендодателю на праве хозяйственного ведения (свидетельство [номер] N [номер] от 16.12.2015 года). Истец указывает, что арендатор принял имущество в аренду 18 февраля 2018 года и возвратил имущество арендодателю 17 января 2019 года (от подписания акта отказался). Истец не исполнил обязательства по уплате арендной платы за декабрь 2018 и январь 2019 в общем размере 23 547 рублей 74 копейки. В пункте 7.2 договора предусмотрена неустойка в размере 0,1% в день от просроченной суммы арендной платы. По расчету истца сумма начисленной неустойки составляет 7 001 рублей 74 копейки. Также Истец указывает, что Арендодатель понес затраты на страхование имущества в размере 436 рублей по приложенному к Иску расчету.
Административная практика
Решение Хабаровского УФАС России от 01.08.2019 N 8-01/240 по делу N 027/01/18.1-537/2019
Нарушение: п. 48, пп. 3 п. 105, пп. пп. 15 и 17 п. 114 Правил проведения конкурсов или аукционов на право заключения договоров аренды, договоров безвозмездного пользования, договоров доверительного управления имуществом, иных договоров, предусматривающих переход прав в отношении государственного или муниципального имущества, утвержденных приказом ФАС России от 10.02.2010 N 67.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 7.32.4 КоАП РФ (нарушение процедуры обязательных торгов, продажи государственного (муниципального) имущества...).Кроме того, Администрация не воспользовалась своим правом о досрочном прекращении договора в связи с утратой <...> статуса индивидуального предпринимателя, а продолжало исправно получать арендную плату за предоставленное помещение I (7).
Нарушение: п. 48, пп. 3 п. 105, пп. пп. 15 и 17 п. 114 Правил проведения конкурсов или аукционов на право заключения договоров аренды, договоров безвозмездного пользования, договоров доверительного управления имуществом, иных договоров, предусматривающих переход прав в отношении государственного или муниципального имущества, утвержденных приказом ФАС России от 10.02.2010 N 67.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 7.32.4 КоАП РФ (нарушение процедуры обязательных торгов, продажи государственного (муниципального) имущества...).Кроме того, Администрация не воспользовалась своим правом о досрочном прекращении договора в связи с утратой <...> статуса индивидуального предпринимателя, а продолжало исправно получать арендную плату за предоставленное помещение I (7).
Вопрос: ...Нужно ли арендодателю соблюдать претензионный порядок, установленный в договоре с ИП, для подачи в суд иска о взыскании задолженности по арендной плате в случае прекращения регистрации физического лица в качестве ИП?
(Консультация эксперта, 2016)На основании изложенного, в случае если договором аренды не было предусмотрено, что прекращение регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя свидетельствует о возможности неприменения претензионного порядка разрешения споров по договору, арендодателю необходимо соблюдать претензионный порядок, установленный в договоре с индивидуальным предпринимателем, для подачи в суд иска о взыскании задолженности с физического лица.
(Консультация эксперта, 2016)На основании изложенного, в случае если договором аренды не было предусмотрено, что прекращение регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя свидетельствует о возможности неприменения претензионного порядка разрешения споров по договору, арендодателю необходимо соблюдать претензионный порядок, установленный в договоре с индивидуальным предпринимателем, для подачи в суд иска о взыскании задолженности с физического лица.
Статья: Заявление, не подлежащее рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства: требования закона и правоприменительная практика
(Борисова В.Ф.)
("Судья", 2014, N 11)ООО "Магазин "Подарки" обратилось в суд с иском к Ж. о взыскании задолженности по арендной плате. В обоснование иска указано, что между сторонами был заключен договор аренды нежилого помещения. На момент подписания договора аренды Ж. являлась индивидуальным предпринимателем. Затем данный договор был расторгнут, помещение возвращено арендодателю. Ответчица утратила статус индивидуального предпринимателя более полутора лет назад. В период действия договора со стороны Ж. образовалась задолженность по арендной плате в заявленной в иске сумме.
(Борисова В.Ф.)
("Судья", 2014, N 11)ООО "Магазин "Подарки" обратилось в суд с иском к Ж. о взыскании задолженности по арендной плате. В обоснование иска указано, что между сторонами был заключен договор аренды нежилого помещения. На момент подписания договора аренды Ж. являлась индивидуальным предпринимателем. Затем данный договор был расторгнут, помещение возвращено арендодателю. Ответчица утратила статус индивидуального предпринимателя более полутора лет назад. В период действия договора со стороны Ж. образовалась задолженность по арендной плате в заявленной в иске сумме.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель арендует недвижимое имущество у органа государственной власти. В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя прекращается ли договор аренды, если договор аренды такого основания расторжения не предусматривает? Кем уплачивается НДС в данном случае?
(Консультация эксперта, 2020)Таким образом, при предоставлении в аренду госимущества физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, в том числе утратившему статус индивидуального предпринимателя в отчетном периоде, НДС уплачивается арендодателем - органом государственной власти. Данный вывод подтверждается в Письме Минфина России от 21.10.2019 N 03-07-11/80520.
(Консультация эксперта, 2020)Таким образом, при предоставлении в аренду госимущества физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, в том числе утратившему статус индивидуального предпринимателя в отчетном периоде, НДС уплачивается арендодателем - органом государственной власти. Данный вывод подтверждается в Письме Минфина России от 21.10.2019 N 03-07-11/80520.
Статья: Последствия досрочного прекращения аренды при наличии субаренды
(Громов А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, NN 7, 8)Однако с реализацией права по изъятию вещи от субарендатора у арендатора нередко возникают затруднения, поскольку иногда ему отказывают в праве истребовать у субарендатора вещь со ссылкой на утрату арендатором статуса законного владельца помещений <66>. Этот подход представляется неверным, поскольку арендатор по-прежнему является ответственным перед арендодателем за возврат объекта. В уже цитировавшемся деле ВС РФ о замене в исполнительном производстве взыскателя с арендатора на арендодателя также не отрицалось наличие у арендатора интереса в надлежащем исполнении обязательств перед арендодателем в рамках ликвидационной стадии <67>.
(Громов А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, NN 7, 8)Однако с реализацией права по изъятию вещи от субарендатора у арендатора нередко возникают затруднения, поскольку иногда ему отказывают в праве истребовать у субарендатора вещь со ссылкой на утрату арендатором статуса законного владельца помещений <66>. Этот подход представляется неверным, поскольку арендатор по-прежнему является ответственным перед арендодателем за возврат объекта. В уже цитировавшемся деле ВС РФ о замене в исполнительном производстве взыскателя с арендатора на арендодателя также не отрицалось наличие у арендатора интереса в надлежащем исполнении обязательств перед арендодателем в рамках ликвидационной стадии <67>.
Вопрос: Являются ли прекращение деятельности лица в качестве ИП и утрата им соответствующего статуса основанием для расторжения договора аренды недвижимости в одностороннем порядке со стороны арендатора и влечет ли указанный факт прекращение обязательств по уплате им арендных платежей с момента утраты им статуса ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, прекращение лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и утрата им соответствующего статуса не являются основанием для расторжения им договора аренды в одностороннем порядке и не прекращают его обязательств перед арендодателем по заключенному договору аренды, так как Гражданское законодательство РФ не запрещает гражданину, не имеющему статуса индивидуального предпринимателя, пользоваться на праве аренды недвижимым имуществом.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, прекращение лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и утрата им соответствующего статуса не являются основанием для расторжения им договора аренды в одностороннем порядке и не прекращают его обязательств перед арендодателем по заключенному договору аренды, так как Гражданское законодательство РФ не запрещает гражданину, не имеющему статуса индивидуального предпринимателя, пользоваться на праве аренды недвижимым имуществом.
Статья: Налогообложение доходов физических лиц, полученных от сдачи в аренду автотранспортных средств
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 1999, N 11)Таким образом, мы можем сделать вывод, что для того чтобы имущество гражданина, сдаваемое им в аренду, по существу было приравнено к основным производственным фондам юридических лиц, собственнику имущества необходимо получить статус предпринимателя без образования юридического лица, то есть искусственность ситуации очевидна, поскольку своей сути такое имущество не меняет и не теряет, а собственник имущества по-прежнему фактически не осуществляет никакой деятельности.
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 1999, N 11)Таким образом, мы можем сделать вывод, что для того чтобы имущество гражданина, сдаваемое им в аренду, по существу было приравнено к основным производственным фондам юридических лиц, собственнику имущества необходимо получить статус предпринимателя без образования юридического лица, то есть искусственность ситуации очевидна, поскольку своей сути такое имущество не меняет и не теряет, а собственник имущества по-прежнему фактически не осуществляет никакой деятельности.
Статья: Уплата коммунальных платежей через агентский договор как вариант оптимизации налогообложения в арендных отношениях
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Но похожие налоговые "потери" частично имеют место также и в ситуации, когда арендодатель - физическое лицо без статуса индивидуального предпринимателя (про эту ситуацию мы далее еще вспомним).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Но похожие налоговые "потери" частично имеют место также и в ситуации, когда арендодатель - физическое лицо без статуса индивидуального предпринимателя (про эту ситуацию мы далее еще вспомним).
Вопрос: ...Об НДС при сдаче в аренду имущества физлицам органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления с 01.01.2019.
(Письмо Минфина России от 21.10.2019 N 03-07-11/80520)Таким образом, при предоставлении органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями или утратившим статус индивидуального предпринимателя в отчетном периоде, вышеуказанные органы выступают налоговыми агентами по НДС.
(Письмо Минфина России от 21.10.2019 N 03-07-11/80520)Таким образом, при предоставлении органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями или утратившим статус индивидуального предпринимателя в отчетном периоде, вышеуказанные органы выступают налоговыми агентами по НДС.