Аренда коронавирус НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда коронавирус НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О включении ювелирной отрасли в перечень наиболее пострадавших от коронавируса отраслей и мерах поддержки субъектов МСП в условиях распространения коронавируса.
(Письмо Минэкономразвития России от 24.04.2020 N Д03и-12872)Также в целях поддержки арендаторов - субъектов МСП торговым центрам будет предоставлена отсрочка по уплате налогов (кроме НДС) на 6 месяцев;
(Письмо Минэкономразвития России от 24.04.2020 N Д03и-12872)Также в целях поддержки арендаторов - субъектов МСП торговым центрам будет предоставлена отсрочка по уплате налогов (кроме НДС) на 6 месяцев;
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2021 N 305-ЭС21-16792 по делу N А41-69039/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о понуждении к изменению условий договора аренды площадей (помещений) в части размера постоянной части арендной платы.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, поскольку арендная плата подлежит уменьшению с момента, когда наступила невозможность использования имущества по изначально согласованному назначению, независимо от даты заключения дополнительного соглашения об уменьшении размера арендной платы либо даты вступления в законную силу решения суда о понуждении арендодателя к изменению договора в части уменьшения арендной платы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установив, что постановлением губернатора Московской области от 12.03.2020 N 108-ПГ с внесением в него изменений постановлением губернатора Московской области от 26.03.2020 N 144-ПГ с 13.03.2020 по 25.06.2020 была запрещена работа торговых центров на территории Московской области, в связи с чем арендованное обществом "Вегас Фитнес" помещение не могло им использоваться, а также учитывая, что арендная плата подлежит уменьшению с момента, когда наступила указанная невозможность использования имущества по изначально согласованному назначению независимо от даты заключения дополнительного соглашения об уменьшении размера арендной платы либо даты вступления в законную силу решения суда о понуждении арендодателя к изменению договора аренды в части уменьшения арендной платы, суд, руководствуясь пунктом 1 статьи 328, пунктом 1 статьи 606, пунктом 1 статьи 614, пунктом 1 статьи 615 Гражданского кодекса Российской Федерации, частями 3 и 4 статьи 19 Федерального закона от 01.04.2020 N 98-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций", разъяснениями, изложенными в Обзоре по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.04.2020, изменил условия заключенного сторонами договора аренды и установил размер постоянной части арендной платы на период с 28.03.2020 по 30.11.2020 в размере 190 150 руб. в месяц, НДС не облагается в связи с применением арендодателем УСН.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о понуждении к изменению условий договора аренды площадей (помещений) в части размера постоянной части арендной платы.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, поскольку арендная плата подлежит уменьшению с момента, когда наступила невозможность использования имущества по изначально согласованному назначению, независимо от даты заключения дополнительного соглашения об уменьшении размера арендной платы либо даты вступления в законную силу решения суда о понуждении арендодателя к изменению договора в части уменьшения арендной платы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установив, что постановлением губернатора Московской области от 12.03.2020 N 108-ПГ с внесением в него изменений постановлением губернатора Московской области от 26.03.2020 N 144-ПГ с 13.03.2020 по 25.06.2020 была запрещена работа торговых центров на территории Московской области, в связи с чем арендованное обществом "Вегас Фитнес" помещение не могло им использоваться, а также учитывая, что арендная плата подлежит уменьшению с момента, когда наступила указанная невозможность использования имущества по изначально согласованному назначению независимо от даты заключения дополнительного соглашения об уменьшении размера арендной платы либо даты вступления в законную силу решения суда о понуждении арендодателя к изменению договора аренды в части уменьшения арендной платы, суд, руководствуясь пунктом 1 статьи 328, пунктом 1 статьи 606, пунктом 1 статьи 614, пунктом 1 статьи 615 Гражданского кодекса Российской Федерации, частями 3 и 4 статьи 19 Федерального закона от 01.04.2020 N 98-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций", разъяснениями, изложенными в Обзоре по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.04.2020, изменил условия заключенного сторонами договора аренды и установил размер постоянной части арендной платы на период с 28.03.2020 по 30.11.2020 в размере 190 150 руб. в месяц, НДС не облагается в связи с применением арендодателем УСН.
Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2021 N 308-ЭС21-20791 по делу N А63-10535/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о признании недействительными одностороннего отказа от исполнения договора аренды нежилых помещений и требования об их освобождении, взыскании убытков по договору, обязании установить другой размер арендной платы, заключить соглашение к договору и встречному требованию об обязании возвратить нежилые помещения.
Обжалуемый результат спора: 1) В удовлетворении основного требования отказано, поскольку элементный состав убытков не доказан; 2) Встречное требование удовлетворено, так как компания явно выразила свою волю на отказ от договора.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды исходили из следующего: поскольку по истечении срока действия спорного договора аренды ни одна из сторон не заявила о его расторжении, имущество осталось в пользовании Общества (арендатора) без возражений со стороны Холдинга (арендодателя), по правилам пункта 2 статьи 621 ГК РФ действие договора аренды возобновилось на тех же условиях на неопределенный срок; арендодатель в порядке реализации права, предусмотренного пунктом 2 статьи 610 ГК РФ, направил арендатору уведомление от 27.02.2020 об отказе от данного договора аренды, в связи с чем действие договора прекратилось в срок, указанный в этом уведомлении (31.07.2020); нельзя ограничить арендодателя в реализации предусмотренного пунктом 2 статьи 610 ГК РФ права на отказ от договора аренды; в силу пункта 4.1 договора арендатор по истечении срока аренды не имеет преимущественного права перед другими лицами на заключение договора аренды на новый срок; по правилам статьи 622 ГК РФ после прекращения договора аренды арендатор обязан возвратить помещение истцу по акту; Общество не доказало совокупности условий, необходимых для взыскания с Холдинга убытков в виде упущенной выгоды; поскольку Общество является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и арендует помещение с более привлекательными техническими характеристиками чем другие арендаторы Холдинга, не имеется оснований для снижения установленной спорным договором арендной платы до уровня среднего размера арендных ставок, применяемых Холдингом для других арендаторов, но не более 274 286 руб. 67 коп. в месяц, (что составляет арендную плату, установленную спорным договором без учета НДС); арендатор не представил доказательств обращения к арендодателю с требованием о снижении арендной платы в связи с невозможностью использования имущества; поскольку договор аренды прекращен, отсутствуют основания для обязания Холдинга подписать дополнительное соглашение к этому договору об отсрочке арендной платы с учетом того, что арендодатель после снятия ограничительных мер по противодействию распространения новой коронавирусной инфекции направлял арендатору аналогичное предложение, от которого последний отказался.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о признании недействительными одностороннего отказа от исполнения договора аренды нежилых помещений и требования об их освобождении, взыскании убытков по договору, обязании установить другой размер арендной платы, заключить соглашение к договору и встречному требованию об обязании возвратить нежилые помещения.
Обжалуемый результат спора: 1) В удовлетворении основного требования отказано, поскольку элементный состав убытков не доказан; 2) Встречное требование удовлетворено, так как компания явно выразила свою волю на отказ от договора.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суды исходили из следующего: поскольку по истечении срока действия спорного договора аренды ни одна из сторон не заявила о его расторжении, имущество осталось в пользовании Общества (арендатора) без возражений со стороны Холдинга (арендодателя), по правилам пункта 2 статьи 621 ГК РФ действие договора аренды возобновилось на тех же условиях на неопределенный срок; арендодатель в порядке реализации права, предусмотренного пунктом 2 статьи 610 ГК РФ, направил арендатору уведомление от 27.02.2020 об отказе от данного договора аренды, в связи с чем действие договора прекратилось в срок, указанный в этом уведомлении (31.07.2020); нельзя ограничить арендодателя в реализации предусмотренного пунктом 2 статьи 610 ГК РФ права на отказ от договора аренды; в силу пункта 4.1 договора арендатор по истечении срока аренды не имеет преимущественного права перед другими лицами на заключение договора аренды на новый срок; по правилам статьи 622 ГК РФ после прекращения договора аренды арендатор обязан возвратить помещение истцу по акту; Общество не доказало совокупности условий, необходимых для взыскания с Холдинга убытков в виде упущенной выгоды; поскольку Общество является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и арендует помещение с более привлекательными техническими характеристиками чем другие арендаторы Холдинга, не имеется оснований для снижения установленной спорным договором арендной платы до уровня среднего размера арендных ставок, применяемых Холдингом для других арендаторов, но не более 274 286 руб. 67 коп. в месяц, (что составляет арендную плату, установленную спорным договором без учета НДС); арендатор не представил доказательств обращения к арендодателю с требованием о снижении арендной платы в связи с невозможностью использования имущества; поскольку договор аренды прекращен, отсутствуют основания для обязания Холдинга подписать дополнительное соглашение к этому договору об отсрочке арендной платы с учетом того, что арендодатель после снятия ограничительных мер по противодействию распространения новой коронавирусной инфекции направлял арендатору аналогичное предложение, от которого последний отказался.
Нормативные акты
Проект Федерального закона N 1062725-7
"О внесении изменений в статьи 164 и 170 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 25.11.2020)По экспертной оценке, в результате сложной экономической ситуации, вызванной распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19), в Российской Федерации могут закрыться около 20 процентов гостиниц и средств размещения. В настоящее время в зоне риска находятся мини-отели с номерным фондом до 25 номеров, которые расположены на арендованных площадях. В случае перепрофилирования или закрытия данных объектов потери бюджета будут больше, чем сумма уплаченного НДС (см. финансово-экономическое обоснование проекта федерального закона).
"О внесении изменений в статьи 164 и 170 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 25.11.2020)По экспертной оценке, в результате сложной экономической ситуации, вызванной распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19), в Российской Федерации могут закрыться около 20 процентов гостиниц и средств размещения. В настоящее время в зоне риска находятся мини-отели с номерным фондом до 25 номеров, которые расположены на арендованных площадях. В случае перепрофилирования или закрытия данных объектов потери бюджета будут больше, чем сумма уплаченного НДС (см. финансово-экономическое обоснование проекта федерального закона).
Постановление Правительства МО от 18.12.2020 N 983/42
"О внесении изменений в План мероприятий ("дорожную карту") по содействию развитию конкуренции в Московской области на 2019-2022 годы""В период распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-2019) были предложены следующие меры поддержки, применяемые на заявительной основе от СО НКО: отсрочка арендной платы, освобождение от налогов, авансовых платежей по налогам (за исключением НДС), страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за II квартал 2020 года, освобождение от уплаты аренды, а также отсрочка по аренде государственного, муниципального или коммерческого имущества, льготные кредиты по ставке 2%.
"О внесении изменений в План мероприятий ("дорожную карту") по содействию развитию конкуренции в Московской области на 2019-2022 годы""В период распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-2019) были предложены следующие меры поддержки, применяемые на заявительной основе от СО НКО: отсрочка арендной платы, освобождение от налогов, авансовых платежей по налогам (за исключением НДС), страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за II квартал 2020 года, освобождение от уплаты аренды, а также отсрочка по аренде государственного, муниципального или коммерческого имущества, льготные кредиты по ставке 2%.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.06.2021 N 03-07-11/46954 <Об НДС при компенсации перевозчику, осуществляющему международную перевозку, затрат на получение справки с результатом теста на COVID-19>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 15)В комментируемой ситуации налоговая база по НДС определяется на основании цены, указанной в договоре. И увеличивать ее на суммы компенсации затрат на тест на COVID-19 для водителя не нужно.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 15)В комментируемой ситуации налоговая база по НДС определяется на основании цены, указанной в договоре. И увеличивать ее на суммы компенсации затрат на тест на COVID-19 для водителя не нужно.
Вопрос: О мерах поддержки арендодателей в связи с коронавирусом; об установлении ставок, рассрочки (отсрочки) по уплате налога на имущество организаций и земельного налога; о моменте определения налоговой базы по НДС.
(Письмо Минфина России от 28.08.2020 N 03-02-07/1/75761)Вопрос: О мерах поддержки арендодателей в связи с коронавирусом; об установлении ставок, рассрочки (отсрочки) по уплате налога на имущество организаций и земельного налога; о моменте определения налоговой базы по НДС.
(Письмо Минфина России от 28.08.2020 N 03-02-07/1/75761)Вопрос: О мерах поддержки арендодателей в связи с коронавирусом; об установлении ставок, рассрочки (отсрочки) по уплате налога на имущество организаций и земельного налога; о моменте определения налоговой базы по НДС.
Готовое решение: Получение до 31 декабря 2022 г. включительно отсрочки или рассрочки по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2022)стратегические и градообразующие организации, работающие в иных сферах деятельности и пострадавшие от распространения коронавируса (кто к ним относится, определяется решениями Правительства РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)стратегические и градообразующие организации, работающие в иных сферах деятельности и пострадавшие от распространения коронавируса (кто к ним относится, определяется решениями Правительства РФ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2021, N 15)Финансовое ведомство готовится ввести в действие на территории РФ МСФО "Уступки по аренде, связанные с пандемией COVID-19, действующие после 30 июня 2021 года".
("Главная книга", 2021, N 15)Финансовое ведомство готовится ввести в действие на территории РФ МСФО "Уступки по аренде, связанные с пандемией COVID-19, действующие после 30 июня 2021 года".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Также, по мнению Минфина России, под эту норму не подпадает и, следовательно, облагается НДС передача арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного недвижимого имущества (Письма от 07.12.2021 N 03-07-11/99211, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Также, по мнению Минфина России, под эту норму не подпадает и, следовательно, облагается НДС передача арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного недвижимого имущества (Письма от 07.12.2021 N 03-07-11/99211, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2022 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)Так, например, безвозмездная передача объектов социально-культурного назначения, объектов основных средств, имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, в казну федеральной территории "Сириус" не признается объектом обложения НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)Так, например, безвозмездная передача объектов социально-культурного назначения, объектов основных средств, имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, в казну федеральной территории "Сириус" не признается объектом обложения НДС.
Статья: Ремонт в счет аренды муниципального имущества: об НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 11)Если обязательство по оплате оказываемых госорганами (органами местного самоуправления) услуг по предоставлению в аренду государственного (муниципального) имущества арендатором прекращается (в полной сумме либо частично) в безденежной форме (к примеру, выполнением работ), ему нужно исчислять "агентский" НДС и уплачивать налог со всей стоимости арендных услуг.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 11)Если обязательство по оплате оказываемых госорганами (органами местного самоуправления) услуг по предоставлению в аренду государственного (муниципального) имущества арендатором прекращается (в полной сумме либо частично) в безденежной форме (к примеру, выполнением работ), ему нужно исчислять "агентский" НДС и уплачивать налог со всей стоимости арендных услуг.
Статья: Международный опыт льготного налогообложения в условиях пандемии коронавируса
(Кох Д.А., Лапина М.А.)
("Финансовое право", 2020, N 8)Крайне много мер по нивелированию последствий пандемии и экономического кризиса было принято во Франции. Они носят налоговый характер, а также нацелены на прямое вмешательство в экономику со стороны государства. В первую очередь юридическим лицам предоставляется отсрочка на три месяца по всем налогам и сборам, кроме НДС. Также создается возможность для приостановления договоров аренды, что может оказать серьезную поддержку малому бизнесу, предоставляется отсрочка по прямому налогу на профессиональный доход <21>. Во Франции правительство сделало больший упор на прямую поддержку субъектов экономической деятельности и физических лиц, что вызывает большие вопросы у некоторых экономистов <22>.
(Кох Д.А., Лапина М.А.)
("Финансовое право", 2020, N 8)Крайне много мер по нивелированию последствий пандемии и экономического кризиса было принято во Франции. Они носят налоговый характер, а также нацелены на прямое вмешательство в экономику со стороны государства. В первую очередь юридическим лицам предоставляется отсрочка на три месяца по всем налогам и сборам, кроме НДС. Также создается возможность для приостановления договоров аренды, что может оказать серьезную поддержку малому бизнесу, предоставляется отсрочка по прямому налогу на профессиональный доход <21>. Во Франции правительство сделало больший упор на прямую поддержку субъектов экономической деятельности и физических лиц, что вызывает большие вопросы у некоторых экономистов <22>.