Амортизация в расходах по ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация в расходах по ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХН
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2022, N 23)- за год, в котором ОС было приобретено, оплачено и введено в эксплуатацию. В этой уточненке в расходы должна быть включена стоимость приобретенного ОС либо часть остаточной стоимости ОС, приобретенного до перехода на ЕСХН. Амортизации в расходах быть не должно;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2022, N 23)- за год, в котором ОС было приобретено, оплачено и введено в эксплуатацию. В этой уточненке в расходы должна быть включена стоимость приобретенного ОС либо часть остаточной стоимости ОС, приобретенного до перехода на ЕСХН. Амортизации в расходах быть не должно;
Статья: Основные средства и расходы на ЕСХН
(Казаков Е.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 2)Таким образом, налогоплательщик вместо специального порядка учета расходов на ОС, предусмотренного ст. 346.5 НК РФ, включит в расходы в периоды, за которые произведен пересчет, сумму амортизации по реализуемым ОС, а обязательства по ЕСХН за эти периоды нужно переопределить. Так как сумма амортизации, очевидно, будет меньше рассчитанных первоначально расходов, неизбежно придется доплатить ЕСХН и произвести расчет пени.
(Казаков Е.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 2)Таким образом, налогоплательщик вместо специального порядка учета расходов на ОС, предусмотренного ст. 346.5 НК РФ, включит в расходы в периоды, за которые произведен пересчет, сумму амортизации по реализуемым ОС, а обязательства по ЕСХН за эти периоды нужно переопределить. Так как сумма амортизации, очевидно, будет меньше рассчитанных первоначально расходов, неизбежно придется доплатить ЕСХН и произвести расчет пени.
Нормативные акты
Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"8. При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса. При этом суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с настоящей главой, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не уменьшают остаточной стоимости основных средств на дату перехода налогоплательщиков на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом в случае перехода на общий режим налогообложения.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"8. При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса. При этом суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с настоящей главой, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не уменьшают остаточной стоимости основных средств на дату перехода налогоплательщиков на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом в случае перехода на общий режим налогообложения.
Письмо ФНС России от 14.12.2021 N СД-4-3/17426@
"О направлении разъяснений по вопросу учета в расходах по ЕСХН расходов на приобретение ОС, полученных в результате реорганизации"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 06.12.2021 N 03-11-09/98966)Исходя из этого полагаем, что расходы на приобретение основных средств, полученных организацией в результате реорганизации в форме присоединения к ней другого юридического лица, применявшего до реорганизации общий режим налогообложения, могут быть учтены данной организацией в составе расходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу в вышеуказанном порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 Кодекса, при условии их соответствия пункту 3 статьи 346.5 Кодекса.
"О направлении разъяснений по вопросу учета в расходах по ЕСХН расходов на приобретение ОС, полученных в результате реорганизации"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 06.12.2021 N 03-11-09/98966)Исходя из этого полагаем, что расходы на приобретение основных средств, полученных организацией в результате реорганизации в форме присоединения к ней другого юридического лица, применявшего до реорганизации общий режим налогообложения, могут быть учтены данной организацией в составе расходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу в вышеуказанном порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 Кодекса, при условии их соответствия пункту 3 статьи 346.5 Кодекса.