Амортизация при простое
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация при простое (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.04.2024 N 03-03-06/3/30336 "Об исчислении для целей налогообложения прибыли амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе в период их временного простоя"
(Светлова И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Амортизация во время простоя начисляется с использованием тех же счетов, что и в "рабочий" период, и включается в состав административных или прочих расходов в налоговой базе по прибыли.
(Светлова И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Амортизация во время простоя начисляется с использованием тех же счетов, что и в "рабочий" период, и включается в состав административных или прочих расходов в налоговой базе по прибыли.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество неправомерно начисляло амортизацию по основному средству в период его простоя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество неправомерно начисляло амортизацию по основному средству в период его простоя.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)30. Начисление амортизации по основным средствам не приостанавливается (в том числе в случаях простоя или временного прекращения использования основных средств), за исключением случая, когда ликвидационная стоимость объекта основных средств становится равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость такого объекта основных средств становится меньше его балансовой стоимости, начисление амортизации по нему возобновляется.
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)30. Начисление амортизации по основным средствам не приостанавливается (в том числе в случаях простоя или временного прекращения использования основных средств), за исключением случая, когда ликвидационная стоимость объекта основных средств становится равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость такого объекта основных средств становится меньше его балансовой стоимости, начисление амортизации по нему возобновляется.
Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 257н
(ред. от 25.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2017 N 46518)Начисление амортизации объекта основных средств не приостанавливается в случаях, когда объект основных средств простаивает или не используется или удерживается для последующей передачи (списания), за исключением случая, когда остаточная стоимость объекта основных средств стала равной нулю.
(ред. от 25.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2017 N 46518)Начисление амортизации объекта основных средств не приостанавливается в случаях, когда объект основных средств простаивает или не используется или удерживается для последующей передачи (списания), за исключением случая, когда остаточная стоимость объекта основных средств стала равной нулю.
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)В научном сообществе давно ведется дискуссия о создании амортизационного фонда, который должен иметь целевое назначение, то есть средства этого фонда должны направляться на финансирование капитальных вложений. В экономической литературе понятие "амортизационный фонд" трактуется как фонд денежных средств, образованный из амортизационных отчислений и предназначенный для финансирования простого воспроизводства, то есть для реновации основных фондов (см., например, [7]).
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)В научном сообществе давно ведется дискуссия о создании амортизационного фонда, который должен иметь целевое назначение, то есть средства этого фонда должны направляться на финансирование капитальных вложений. В экономической литературе понятие "амортизационный фонд" трактуется как фонд денежных средств, образованный из амортизационных отчислений и предназначенный для финансирования простого воспроизводства, то есть для реновации основных фондов (см., например, [7]).
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Амортизацию по временно неиспользуемым ОС продолжайте начислять. Произвольное исключение ОС из состава амортизируемого НК РФ не предусмотрено (Письма Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80482, от 23.05.2023 N 03-03-06/3/46936, от 24.04.2023 N 03-03-07/37230, от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34012, от 06.06.2019 N 03-03-06/2/41359). Амортизацию вы сможете учесть в расходах, если неиспользование объекта вызвано объективными причинами (например, сезонностью применения, простоем и т.д.) (пп. 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383, от 24.09.2020 N 03-03-06/1/83636, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206, от 09.03.2011 N 03-03-06/1/128, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/101, Определение ВАС РФ от 23.11.2012 N ВАС-14779/12). В ином случае в связи с учетом в расходах амортизации по неиспользуемому имуществу возникают налоговые риски. Это связано с тем, что, по мнению уполномоченных органов, начисленная амортизация по объекту ОС учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если такой объект используется налогоплательщиком для извлечения дохода (Письма Минфина России от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49256, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/26179, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92176).
(КонсультантПлюс, 2026)Амортизацию по временно неиспользуемым ОС продолжайте начислять. Произвольное исключение ОС из состава амортизируемого НК РФ не предусмотрено (Письма Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80482, от 23.05.2023 N 03-03-06/3/46936, от 24.04.2023 N 03-03-07/37230, от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34012, от 06.06.2019 N 03-03-06/2/41359). Амортизацию вы сможете учесть в расходах, если неиспользование объекта вызвано объективными причинами (например, сезонностью применения, простоем и т.д.) (пп. 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383, от 24.09.2020 N 03-03-06/1/83636, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206, от 09.03.2011 N 03-03-06/1/128, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/101, Определение ВАС РФ от 23.11.2012 N ВАС-14779/12). В ином случае в связи с учетом в расходах амортизации по неиспользуемому имуществу возникают налоговые риски. Это связано с тем, что, по мнению уполномоченных органов, начисленная амортизация по объекту ОС учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если такой объект используется налогоплательщиком для извлечения дохода (Письма Минфина России от 23.06.2021 N 03-03-06/1/49256, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/26179, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92176).
Вопрос: О начислении амортизации в отношении временно не эксплуатируемого имущества, а также учете амортизации и расходов на его обслуживание в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/110266)Вопрос: О начислении амортизации в отношении временно не эксплуатируемого имущества, а также учете амортизации и расходов на его обслуживание в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/110266)Вопрос: О начислении амортизации в отношении временно не эксплуатируемого имущества, а также учете амортизации и расходов на его обслуживание в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что налоговые органы пристально следят за сделками с ОС. При этом выявить, например, реализацию амортизируемого ОС просто - в декларации по прибыли заполняется Приложение N 3 к листу 02. Рекомендуем заранее подготовить документы, подтверждающие расходы по операции выбытия ОС. В частности, отчет о независимой оценке, если она проводилась для определения первоначальной стоимости полученного безвозмездно ОС.
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что налоговые органы пристально следят за сделками с ОС. При этом выявить, например, реализацию амортизируемого ОС просто - в декларации по прибыли заполняется Приложение N 3 к листу 02. Рекомендуем заранее подготовить документы, подтверждающие расходы по операции выбытия ОС. В частности, отчет о независимой оценке, если она проводилась для определения первоначальной стоимости полученного безвозмездно ОС.
Статья: Амортизация во время простоя
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)"ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)"ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль амортизационных отчислений по имуществу, находящемуся на временном простое.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-03-06/3/46936)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль амортизационных отчислений по имуществу, находящемуся на временном простое.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-03-06/3/46936)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль амортизационных отчислений по имуществу, находящемуся на временном простое.
Готовое решение: Как учреждению учесть неиспользуемые основные средства, в том числе не введенные в эксплуатацию (находящиеся в запасе)
(КонсультантПлюс, 2026)По основным средствам, выданным в эксплуатацию, находящимся в простое или неиспользуемым (например, сданы на склад в запас), амортизацию не приостанавливайте (п. 34 Федерального стандарта N 257н).
(КонсультантПлюс, 2026)По основным средствам, выданным в эксплуатацию, находящимся в простое или неиспользуемым (например, сданы на склад в запас), амортизацию не приостанавливайте (п. 34 Федерального стандарта N 257н).
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)По другим временно не используемым и (или) законсервированным ОС начисляйте амортизацию в обычном порядке (п. 30 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).
(КонсультантПлюс, 2026)По другим временно не используемым и (или) законсервированным ОС начисляйте амортизацию в обычном порядке (п. 30 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).