Амортизация нма в налоговом и бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация нма в налоговом и бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на уплату госпошлины в связи с получением лицензии, необходимой для осуществления лицензируемого вида деятельности?..
(Консультация эксперта, 2024)Сумма госпошлины в бухгалтерском учете формирует первоначальную стоимость НМА, а в налоговом учете признается расходом в периоде начисления. При этом сумма амортизации НМА в бухгалтерском учете ежемесячно включается в состав расходов, а в налоговом учете расходов не возникает. В целом за период с даты уплаты госпошлины до момента погашения стоимости НМА в бухгалтерском учете финансовый результат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете одинаковый. Таким образом, разницы, образующиеся между стоимостью актива в бухгалтерском и налоговом учете, являются временными, что следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2024)Сумма госпошлины в бухгалтерском учете формирует первоначальную стоимость НМА, а в налоговом учете признается расходом в периоде начисления. При этом сумма амортизации НМА в бухгалтерском учете ежемесячно включается в состав расходов, а в налоговом учете расходов не возникает. В целом за период с даты уплаты госпошлины до момента погашения стоимости НМА в бухгалтерском учете финансовый результат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете одинаковый. Таким образом, разницы, образующиеся между стоимостью актива в бухгалтерском и налоговом учете, являются временными, что следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете затраты на сертификацию продукции?..
(Консультация эксперта, 2024)В дальнейшем по мере начисления амортизации НМА в бухучете разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете на отчетные даты будет уменьшаться. В связи с этим на каждую отчетную дату будут уменьшаться (погашаться) НВР и ОНО. В данной консультации записи, связанные с уменьшением (погашением) ОНО, не приводятся.
(Консультация эксперта, 2024)В дальнейшем по мере начисления амортизации НМА в бухучете разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете на отчетные даты будет уменьшаться. В связи с этим на каждую отчетную дату будут уменьшаться (погашаться) НВР и ОНО. В данной консультации записи, связанные с уменьшением (погашением) ОНО, не приводятся.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.6. Для целей налогообложения не амортизируются такие виды нематериальных активов (НМА), как организационные расходы и деловая репутация организации. При наличии в составе активов Издательства подобных видов НМА в регистре налогового учета по расходам на производство и реализацию должна быть указана сумма амортизационных отчислений по НМА, принимаемая для целей налогообложения, которая будет отличаться от суммы, отраженной в бухгалтерском учете.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.6. Для целей налогообложения не амортизируются такие виды нематериальных активов (НМА), как организационные расходы и деловая репутация организации. При наличии в составе активов Издательства подобных видов НМА в регистре налогового учета по расходам на производство и реализацию должна быть указана сумма амортизационных отчислений по НМА, принимаемая для целей налогообложения, которая будет отличаться от суммы, отраженной в бухгалтерском учете.
Постановление Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178
(ред. от 28.12.2023)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")27. Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов для расчета регулируемых цен (тарифов) определяются в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими отношения в сфере бухгалтерского учета. При расчете налога на прибыль организаций сумма амортизации основных средств определяется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
(ред. от 28.12.2023)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")27. Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов для расчета регулируемых цен (тарифов) определяются в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими отношения в сфере бухгалтерского учета. При расчете налога на прибыль организаций сумма амортизации основных средств определяется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.