Амортизационная группа для асфальтового покрытия
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная группа для асфальтового покрытия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, при реализации основного средства "асфальтовое покрытие" общество занизило доход по причине включения в остаточную стоимость данного основного средства остаточной стоимости другого основного средства с другим инвентарным номером - "благоустройство и озеленение", не являющегося предметом реализации. Общество указало на объединение двух основных средств в одно, которое и было реализовано при продаже АЗС. Суд указал, что действия общества неправомерны. Разделение принятого к учету инвентарного объекта на несколько инвентарных объектов с разными номерами, а также объединение нескольких инвентарных номеров в один инвентарный объект не предусмотрено Общероссийским классификатором основных фондов (абзац второй п. 2 ст. 257 НК РФ и ПБУ 6/01). Основное средство "асфальтовое покрытие" относится к 7-й амортизационной группе, а "благоустройство и озеленение" - к 10-й группе (код 18 0160040), что предусматривает разные нормы амортизационных отчислений. Из договора купли-продажи АЗС не усматривается, что общество реализовало основное средство "благоустройство и озеленение". В экспликациях земельных участков, на которых расположено реализованное АЗС, нет сведений об озеленении участков: в соответствующих графах "озеленение" экспликаций инвентаризационных дел стоит "0". Следовательно, объект "благоустройство и озеленение" не мог быть включен в состав реализованного имущества АЗС ни в составе основного средства "асфальтовое покрытие", ни самостоятельно.
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, при реализации основного средства "асфальтовое покрытие" общество занизило доход по причине включения в остаточную стоимость данного основного средства остаточной стоимости другого основного средства с другим инвентарным номером - "благоустройство и озеленение", не являющегося предметом реализации. Общество указало на объединение двух основных средств в одно, которое и было реализовано при продаже АЗС. Суд указал, что действия общества неправомерны. Разделение принятого к учету инвентарного объекта на несколько инвентарных объектов с разными номерами, а также объединение нескольких инвентарных номеров в один инвентарный объект не предусмотрено Общероссийским классификатором основных фондов (абзац второй п. 2 ст. 257 НК РФ и ПБУ 6/01). Основное средство "асфальтовое покрытие" относится к 7-й амортизационной группе, а "благоустройство и озеленение" - к 10-й группе (код 18 0160040), что предусматривает разные нормы амортизационных отчислений. Из договора купли-продажи АЗС не усматривается, что общество реализовало основное средство "благоустройство и озеленение". В экспликациях земельных участков, на которых расположено реализованное АЗС, нет сведений об озеленении участков: в соответствующих графах "озеленение" экспликаций инвентаризационных дел стоит "0". Следовательно, объект "благоустройство и озеленение" не мог быть включен в состав реализованного имущества АЗС ни в составе основного средства "асфальтовое покрытие", ни самостоятельно.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что асфальтированная площадка для стоянки автомашин должна быть отнесена к седьмой амортизационной группе, в которую Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 включены производственные площадки с покрытием. Суд признал довод инспекции бездоказательным и указал, что из указанного Постановления видно, что асфальтированные площадки для стоянки автомашин не включены ни в одну из амортизационных групп. В Общероссийском классификаторе основных фондов ОК013-94 также не указаны асфальтированные площадки для стоянки автомашин. Согласно справке подрядчика рекомендованный срок использования асфальтированной площадки составляет 60 месяцев, и этот же срок установлен приказом руководителя. Пунктом 5 ст. 258 НК РФ предусмотрено, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается самим налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. При таких обстоятельствах примененный обществом порядок расчета сумм амортизации асфальтированной площадки не противоречит положениям НК РФ.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что асфальтированная площадка для стоянки автомашин должна быть отнесена к седьмой амортизационной группе, в которую Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 включены производственные площадки с покрытием. Суд признал довод инспекции бездоказательным и указал, что из указанного Постановления видно, что асфальтированные площадки для стоянки автомашин не включены ни в одну из амортизационных групп. В Общероссийском классификаторе основных фондов ОК013-94 также не указаны асфальтированные площадки для стоянки автомашин. Согласно справке подрядчика рекомендованный срок использования асфальтированной площадки составляет 60 месяцев, и этот же срок установлен приказом руководителя. Пунктом 5 ст. 258 НК РФ предусмотрено, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается самим налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. При таких обстоятельствах примененный обществом порядок расчета сумм амортизации асфальтированной площадки не противоречит положениям НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: К какой амортизационной группе относится асфальтированная площадка (код ОКОФ 220.42.99.19.112) и как в декларации по налогу на прибыль отразить продажу земельного участка с асфальтированной площадкой?
(Консультация эксперта, 2025)К какой амортизационной группе относится асфальтированная площадка, которая учтена как отдельный объект ОС и учитывается по коду ОКОФ 220.42.99.19.112 "Площадки производственные с покрытиями"? Как в декларации по налогу на прибыль отразить продажу земельного участка с асфальтированной площадкой, если в договоре указана общая стоимость земельного участка?
(Консультация эксперта, 2025)К какой амортизационной группе относится асфальтированная площадка, которая учтена как отдельный объект ОС и учитывается по коду ОКОФ 220.42.99.19.112 "Площадки производственные с покрытиями"? Как в декларации по налогу на прибыль отразить продажу земельного участка с асфальтированной площадкой, если в договоре указана общая стоимость земельного участка?
Вопрос: Каковы код ОКОФ и амортизационная группа у контейнера (для мусора, грузового, блок-контейнера) и контейнерной площадки?
(Консультация эксперта, 2025)Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, СПИ устанавливается организацией в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, СПИ устанавливается организацией в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 14.12.2007 N 20-12/119684
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на неотделимые улучшения арендованного имущества>В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, к седьмой амортизационной группе отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные.
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на неотделимые улучшения арендованного имущества>В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, к седьмой амортизационной группе отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные.
Статья: Эх, дороги...
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)В частности, Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, предусмотрено включение дорог автомобильных с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия (код 12 4526372) в пятую амортизационную группу.
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)В частности, Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, предусмотрено включение дорог автомобильных с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия (код 12 4526372) в пятую амортизационную группу.
Корреспонденция счетов: Организация на принадлежащем ей земельном участке силами подрядной организации сделала асфальтовое покрытие. Через три месяца земельный участок продан в связи с возникшими обстоятельствами (сменой вида осуществляемой деятельности). Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2012)Площадки с асфальтовым покрытием включены в пятую амортизационную группу, следовательно, по данному объекту организация вправе установить срок полезного использования 96 мес. В таком случае норма амортизации составит 1,0417% (1 / 96 мес. x 100%) (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ). При этом сумма ежемесячных амортизационных начислений в налоговом учете равна сумме амортизации, признаваемой в бухгалтерском учете (400 000 руб. x 1,0417% = 4167 руб.).
(Консультация эксперта, 2012)Площадки с асфальтовым покрытием включены в пятую амортизационную группу, следовательно, по данному объекту организация вправе установить срок полезного использования 96 мес. В таком случае норма амортизации составит 1,0417% (1 / 96 мес. x 100%) (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ). При этом сумма ежемесячных амортизационных начислений в налоговом учете равна сумме амортизации, признаваемой в бухгалтерском учете (400 000 руб. x 1,0417% = 4167 руб.).
Вопрос: ...ОАО имеет на балансе несколько самостоятельных объектов ОС (линейные сооружения - кабельные линии). Объекты являются участками одного сооружения (кабельной линии). Они имеют разную техническую характеристику и переданы обществу как несколько самостоятельных объектов. ОКОФ и срок полезного использования у всех частей одинаковый. Стоимость объектов в налоговом учете формировалась с учетом последнего абзаца п. 1 ст. 277 НК РФ. В настоящее время возникла производственная необходимость объединения в учетных данных участков кабельных линий в один инвентарный объект. Вправе ли компания при формировании стоимости в налоговом учете нового объекта ОС (амортизируемого имущества) учесть остаточную налоговую стоимость старых объектов, входящих в его состав?
("Финансовая газета", 2014, N 38)Как видно из имеющихся в деле документов, основные средства "Благоустройство и озеленение" и "Асфальтовое покрытие" приняты налогоплательщиком к бухгалтерскому учету под самостоятельными инвентарными номерами. Согласно Классификации основных средств основное средство "Асфальтовое покрытие" относится к седьмой амортизационной группе, а "Благоустройство и озеленение" - к десятой, что предусматривает разные нормы амортизационных отчислений.
("Финансовая газета", 2014, N 38)Как видно из имеющихся в деле документов, основные средства "Благоустройство и озеленение" и "Асфальтовое покрытие" приняты налогоплательщиком к бухгалтерскому учету под самостоятельными инвентарными номерами. Согласно Классификации основных средств основное средство "Асфальтовое покрытие" относится к седьмой амортизационной группе, а "Благоустройство и озеленение" - к десятой, что предусматривает разные нормы амортизационных отчислений.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)Необходимо также отметить, что Инструкцией по проектированию дорожных одежд нежесткого типа ВСН 43-86, утвержденной Министерством транспортного строительства СССР 29.04.1983 N ЛН-550 (заменена вышеуказанными Отраслевыми дорожными нормами), усовершенствованное облегченное дорожное покрытие используется преимущественно на внутризаводских дорогах.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)Необходимо также отметить, что Инструкцией по проектированию дорожных одежд нежесткого типа ВСН 43-86, утвержденной Министерством транспортного строительства СССР 29.04.1983 N ЛН-550 (заменена вышеуказанными Отраслевыми дорожными нормами), усовершенствованное облегченное дорожное покрытие используется преимущественно на внутризаводских дорогах.
Вопрос: К какой амортизационной группе относятся асфальтированные пешеходные дорожки и какой срок полезного использования установить, если код ОКОФ отсутствует в Классификации ОС?
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)В Классификации ОС предусмотренный для тротуара и пешеходной дорожки код 220.42.11.10.120 ОКОФ отсутствует. В этом случае амортизационную группу данного основного средства следует определять по коду группировки, в которую включен данный объект. Для этого необходимо отбросить последние три знака установленного кода ОКОФ, получится код группировки 220.41.11.10. Осуществляем дальнейший поиск по коду группировки. Классификация ОС содержит позицию "Дорога автомобильная с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия" (код 220.42.11.10.122 ОКОФ), которая относится к 5-й амортизационной группе (имущество со сроком использования свыше 7 до 10 лет включительно).
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)В Классификации ОС предусмотренный для тротуара и пешеходной дорожки код 220.42.11.10.120 ОКОФ отсутствует. В этом случае амортизационную группу данного основного средства следует определять по коду группировки, в которую включен данный объект. Для этого необходимо отбросить последние три знака установленного кода ОКОФ, получится код группировки 220.41.11.10. Осуществляем дальнейший поиск по коду группировки. Классификация ОС содержит позицию "Дорога автомобильная с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия" (код 220.42.11.10.122 ОКОФ), которая относится к 5-й амортизационной группе (имущество со сроком использования свыше 7 до 10 лет включительно).
Статья: Бесплатная автостоянка, прилегающая к торговому центру
(Донской В.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)ФАС ПО в Постановлении от 15.07.2009 N А55-17802/2008 признал подобный подход ошибочным. Судьи отметили, что асфальтированные площадки для стоянки автомашин не включены ни в одну из амортизационных групп Классификации, а также не указаны в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 <7>, поэтому относить их именно к 7-й амортизационной группе Классификации (в редакции, действующей с 01.01.2009), в которую включены производственные площадки с покрытием, необоснованно. Суд обратился к ст. 258 НК РФ, в которой предусмотрено, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается самим налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (п. 6). Поэтому судебная инстанция посчитала, что организация правомерно установила СПИ, основываясь на справке подрядчика, создававшего стоянку и указавшего, что рекомендованный срок использования асфальтированной площадки составляет 60 месяцев (5 лет).
(Донской В.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)ФАС ПО в Постановлении от 15.07.2009 N А55-17802/2008 признал подобный подход ошибочным. Судьи отметили, что асфальтированные площадки для стоянки автомашин не включены ни в одну из амортизационных групп Классификации, а также не указаны в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 <7>, поэтому относить их именно к 7-й амортизационной группе Классификации (в редакции, действующей с 01.01.2009), в которую включены производственные площадки с покрытием, необоснованно. Суд обратился к ст. 258 НК РФ, в которой предусмотрено, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается самим налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (п. 6). Поэтому судебная инстанция посчитала, что организация правомерно установила СПИ, основываясь на справке подрядчика, создававшего стоянку и указавшего, что рекомендованный срок использования асфальтированной площадки составляет 60 месяцев (5 лет).
Статья: Учет стоянки для автомобилей
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Объект классификации "Стоянки автомобильные с твердым покрытием" в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, не приведен. В связи с этим СПИ асфальтового покрытия, используемого в качестве стоянки для автомобилей, следует определить в порядке, прописанном в п. 6 ст. 258 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 22.03.2017 N 03-03-06/1/16322).
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Объект классификации "Стоянки автомобильные с твердым покрытием" в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, не приведен. В связи с этим СПИ асфальтового покрытия, используемого в качестве стоянки для автомобилей, следует определить в порядке, прописанном в п. 6 ст. 258 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 22.03.2017 N 03-03-06/1/16322).
Статья: Благоустройство территории: признание расходов
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 10)С нашей точки зрения, внутрихозяйственную дорогу можно отнести к седьмой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно, по аналогии с автомобильными дорогами с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия (код ОКОФ 12 4526372).
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 10)С нашей точки зрения, внутрихозяйственную дорогу можно отнести к седьмой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно, по аналогии с автомобильными дорогами с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия (код ОКОФ 12 4526372).
Тематический выпуск: Интересные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 10)1.1.2. Налогообложение асфальтовых покрытий и тротуаров
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 10)1.1.2. Налогообложение асфальтовых покрытий и тротуаров
Вопрос: Автошкола применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Для своей деятельности мы построили автодром - огороженный асфальтированный участок земли со знаками и разметкой. Можно ли учесть в затратах при УСН расходы на строительство автодрома в качестве материальных затрат? Налоговая инспекция настаивает, что это основное средство. Однако нам отказали в регистрации этого объекта как автодрома, и, если убрать асфальт, будет просто кусок земли. Поэтому мы считаем, что работы по укладке асфальта можно учесть в качестве материальных.
("Упрощенка", 2013, N 2)В свою очередь, согласно Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, в пятую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше семи лет до десяти лет включительно) включены сооружения и передаточные устройства. К ним под кодом ОКОФ 12 0001121 отнесены площадки производственные с покрытиями щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, и колейные железобетонные.
("Упрощенка", 2013, N 2)В свою очередь, согласно Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, в пятую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше семи лет до десяти лет включительно) включены сооружения и передаточные устройства. К ним под кодом ОКОФ 12 0001121 отнесены площадки производственные с покрытиями щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, и колейные железобетонные.