Амортизационная группа для асфальтового покрытия
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная группа для асфальтового покрытия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, при реализации основного средства "асфальтовое покрытие" общество занизило доход по причине включения в остаточную стоимость данного основного средства остаточной стоимости другого основного средства с другим инвентарным номером - "благоустройство и озеленение", не являющегося предметом реализации. Общество указало на объединение двух основных средств в одно, которое и было реализовано при продаже АЗС. Суд указал, что действия общества неправомерны. Разделение принятого к учету инвентарного объекта на несколько инвентарных объектов с разными номерами, а также объединение нескольких инвентарных номеров в один инвентарный объект не предусмотрено Общероссийским классификатором основных фондов (абзац второй п. 2 ст. 257 НК РФ и ПБУ 6/01). Основное средство "асфальтовое покрытие" относится к 7-й амортизационной группе, а "благоустройство и озеленение" - к 10-й группе (код 18 0160040), что предусматривает разные нормы амортизационных отчислений. Из договора купли-продажи АЗС не усматривается, что общество реализовало основное средство "благоустройство и озеленение". В экспликациях земельных участков, на которых расположено реализованное АЗС, нет сведений об озеленении участков: в соответствующих графах "озеленение" экспликаций инвентаризационных дел стоит "0". Следовательно, объект "благоустройство и озеленение" не мог быть включен в состав реализованного имущества АЗС ни в составе основного средства "асфальтовое покрытие", ни самостоятельно.
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, при реализации основного средства "асфальтовое покрытие" общество занизило доход по причине включения в остаточную стоимость данного основного средства остаточной стоимости другого основного средства с другим инвентарным номером - "благоустройство и озеленение", не являющегося предметом реализации. Общество указало на объединение двух основных средств в одно, которое и было реализовано при продаже АЗС. Суд указал, что действия общества неправомерны. Разделение принятого к учету инвентарного объекта на несколько инвентарных объектов с разными номерами, а также объединение нескольких инвентарных номеров в один инвентарный объект не предусмотрено Общероссийским классификатором основных фондов (абзац второй п. 2 ст. 257 НК РФ и ПБУ 6/01). Основное средство "асфальтовое покрытие" относится к 7-й амортизационной группе, а "благоустройство и озеленение" - к 10-й группе (код 18 0160040), что предусматривает разные нормы амортизационных отчислений. Из договора купли-продажи АЗС не усматривается, что общество реализовало основное средство "благоустройство и озеленение". В экспликациях земельных участков, на которых расположено реализованное АЗС, нет сведений об озеленении участков: в соответствующих графах "озеленение" экспликаций инвентаризационных дел стоит "0". Следовательно, объект "благоустройство и озеленение" не мог быть включен в состав реализованного имущества АЗС ни в составе основного средства "асфальтовое покрытие", ни самостоятельно.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что асфальтированная площадка для стоянки автомашин должна быть отнесена к седьмой амортизационной группе, в которую Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 включены производственные площадки с покрытием. Суд признал довод инспекции бездоказательным и указал, что из указанного Постановления видно, что асфальтированные площадки для стоянки автомашин не включены ни в одну из амортизационных групп. В Общероссийском классификаторе основных фондов ОК013-94 также не указаны асфальтированные площадки для стоянки автомашин. Согласно справке подрядчика рекомендованный срок использования асфальтированной площадки составляет 60 месяцев, и этот же срок установлен приказом руководителя. Пунктом 5 ст. 258 НК РФ предусмотрено, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается самим налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. При таких обстоятельствах примененный обществом порядок расчета сумм амортизации асфальтированной площадки не противоречит положениям НК РФ.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган посчитал, что асфальтированная площадка для стоянки автомашин должна быть отнесена к седьмой амортизационной группе, в которую Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 включены производственные площадки с покрытием. Суд признал довод инспекции бездоказательным и указал, что из указанного Постановления видно, что асфальтированные площадки для стоянки автомашин не включены ни в одну из амортизационных групп. В Общероссийском классификаторе основных фондов ОК013-94 также не указаны асфальтированные площадки для стоянки автомашин. Согласно справке подрядчика рекомендованный срок использования асфальтированной площадки составляет 60 месяцев, и этот же срок установлен приказом руководителя. Пунктом 5 ст. 258 НК РФ предусмотрено, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается самим налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. При таких обстоятельствах примененный обществом порядок расчета сумм амортизации асфальтированной площадки не противоречит положениям НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: К какой амортизационной группе относится асфальтированная площадка (код ОКОФ 220.42.99.19.112) и как в декларации по налогу на прибыль отразить продажу земельного участка с асфальтированной площадкой?
(Консультация эксперта, 2025)К какой амортизационной группе относится асфальтированная площадка, которая учтена как отдельный объект ОС и учитывается по коду ОКОФ 220.42.99.19.112 "Площадки производственные с покрытиями"? Как в декларации по налогу на прибыль отразить продажу земельного участка с асфальтированной площадкой, если в договоре указана общая стоимость земельного участка?
(Консультация эксперта, 2025)К какой амортизационной группе относится асфальтированная площадка, которая учтена как отдельный объект ОС и учитывается по коду ОКОФ 220.42.99.19.112 "Площадки производственные с покрытиями"? Как в декларации по налогу на прибыль отразить продажу земельного участка с асфальтированной площадкой, если в договоре указана общая стоимость земельного участка?
Вопрос: Каковы код ОКОФ и амортизационная группа у контейнера (для мусора, грузового, блок-контейнера) и контейнерной площадки?
(Консультация эксперта, 2025)Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, СПИ устанавливается организацией в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, СПИ устанавливается организацией в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 14.12.2007 N 20-12/119684
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на неотделимые улучшения арендованного имущества>В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, к седьмой амортизационной группе отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные.
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на неотделимые улучшения арендованного имущества>В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, к седьмой амортизационной группе отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные.
Статья: Бесплатная автостоянка, прилегающая к торговому центру
(Донской В.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)ФАС ПО в Постановлении от 15.07.2009 N А55-17802/2008 признал подобный подход ошибочным. Судьи отметили, что асфальтированные площадки для стоянки автомашин не включены ни в одну из амортизационных групп Классификации, а также не указаны в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 <7>, поэтому относить их именно к 7-й амортизационной группе Классификации (в редакции, действующей с 01.01.2009), в которую включены производственные площадки с покрытием, необоснованно. Суд обратился к ст. 258 НК РФ, в которой предусмотрено, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается самим налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (п. 6). Поэтому судебная инстанция посчитала, что организация правомерно установила СПИ, основываясь на справке подрядчика, создававшего стоянку и указавшего, что рекомендованный срок использования асфальтированной площадки составляет 60 месяцев (5 лет).
(Донской В.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)ФАС ПО в Постановлении от 15.07.2009 N А55-17802/2008 признал подобный подход ошибочным. Судьи отметили, что асфальтированные площадки для стоянки автомашин не включены ни в одну из амортизационных групп Классификации, а также не указаны в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 <7>, поэтому относить их именно к 7-й амортизационной группе Классификации (в редакции, действующей с 01.01.2009), в которую включены производственные площадки с покрытием, необоснованно. Суд обратился к ст. 258 НК РФ, в которой предусмотрено, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается самим налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (п. 6). Поэтому судебная инстанция посчитала, что организация правомерно установила СПИ, основываясь на справке подрядчика, создававшего стоянку и указавшего, что рекомендованный срок использования асфальтированной площадки составляет 60 месяцев (5 лет).
Статья: Благоустройство придомовой территории: учет расходов
(Киселев М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 21)Асфальтирование территории и организация автостоянки. Прежде всего необходимо особое внимание обратить на то, что конкретно асфальтируется. Если это территория для осуществления погрузочно-разгрузочных работ, временного хранения материалов, продукции и т.д., то, несомненно, данные расходы непосредственно связаны с деятельностью организации и без хорошо организованной инфраструктуры невозможно добиться получения больших доходов. Кроме того, согласно Общероссийскому классификатору основных фондов площадки производственные с покрытием относятся к основным фондам, имеют код 12 0001121 и включены в соответствии с Классификацией основных средств в седьмую амортизационную группу.
(Киселев М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 21)Асфальтирование территории и организация автостоянки. Прежде всего необходимо особое внимание обратить на то, что конкретно асфальтируется. Если это территория для осуществления погрузочно-разгрузочных работ, временного хранения материалов, продукции и т.д., то, несомненно, данные расходы непосредственно связаны с деятельностью организации и без хорошо организованной инфраструктуры невозможно добиться получения больших доходов. Кроме того, согласно Общероссийскому классификатору основных фондов площадки производственные с покрытием относятся к основным фондам, имеют код 12 0001121 и включены в соответствии с Классификацией основных средств в седьмую амортизационную группу.
Вопрос: ...К какой амортизационной группе для целей налога на прибыль относится автодорога с устройством щебеночного основания и устройством покрытий из асфальтобетонных смесей?
(Консультация эксперта, 2014)Следовательно, асфальтированная дорога должна учитываться в налоговом учете в качестве амортизируемого имущества в составе пятой амортизационной группы.
(Консультация эксперта, 2014)Следовательно, асфальтированная дорога должна учитываться в налоговом учете в качестве амортизируемого имущества в составе пятой амортизационной группы.
Статья: Полемизируем с Минфином
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 2)Управление ФНС по г. Москве в Письме N 20-12/11368 <3> безоговорочно признало оборудованную гостевую стоянку амортизируемым имуществом. Согласно Классификации основных средств <4> к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 до 20 лет включительно) отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейными железобетонными (код 12 0001121), - в которые можно включить и оборудованную гостевую стоянку. То, что асфальтированную площадку можно включить в данную амортизационную группу, подтвердили судьи в Постановлении ФАС УО от 12.07.2006 N Ф09-5022/06-С2 <5>.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 2)Управление ФНС по г. Москве в Письме N 20-12/11368 <3> безоговорочно признало оборудованную гостевую стоянку амортизируемым имуществом. Согласно Классификации основных средств <4> к седьмой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 15 до 20 лет включительно) отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейными железобетонными (код 12 0001121), - в которые можно включить и оборудованную гостевую стоянку. То, что асфальтированную площадку можно включить в данную амортизационную группу, подтвердили судьи в Постановлении ФАС УО от 12.07.2006 N Ф09-5022/06-С2 <5>.
"Налоговый учет расходов при аренде имущества"
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2009)К седьмой амортизационной группе отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные. Это следует из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2009)К седьмой амортизационной группе отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные. Это следует из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Статья: О благоустройстве территории
(Верещагин С.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 3)По нашему мнению, внутрихозяйственная дорога может быть включена в седьмую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно по аналогии с автомобильными дорогами с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия (код по ОКОФ - 12 4526372).
(Верещагин С.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 3)По нашему мнению, внутрихозяйственная дорога может быть включена в седьмую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно по аналогии с автомобильными дорогами с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия (код по ОКОФ - 12 4526372).
Статья: Аренда и лизинг в организациях АПК: налоговый и бухгалтерский учет
(Проняева Л.И.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 11)Пример 1. СПК "Нива", арендуя складское помещение у ООО "Агроснабсбыт", в июне 2007 г. произвел с согласия арендодателя силами подрядчика неотделимые улучшения в арендованном помещении (обустроена производственная подъездная площадка с асфальтовым покрытием для проведения погрузочно-разгрузочных работ стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб.). Комиссией срок полезного использования установлен 15 лет (в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, площадки производственные с покрытиями относятся к седьмой группе). В бухгалтерском учете срок полезного использования основного средства в виде капитальных вложений в арендованные объекты устанавливается равным оставшемуся сроку договора аренды (п. 20 ПБУ 6/01). Договор аренды истекает через 6 лет (72 месяца).
(Проняева Л.И.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 11)Пример 1. СПК "Нива", арендуя складское помещение у ООО "Агроснабсбыт", в июне 2007 г. произвел с согласия арендодателя силами подрядчика неотделимые улучшения в арендованном помещении (обустроена производственная подъездная площадка с асфальтовым покрытием для проведения погрузочно-разгрузочных работ стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб.). Комиссией срок полезного использования установлен 15 лет (в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, площадки производственные с покрытиями относятся к седьмой группе). В бухгалтерском учете срок полезного использования основного средства в виде капитальных вложений в арендованные объекты устанавливается равным оставшемуся сроку договора аренды (п. 20 ПБУ 6/01). Договор аренды истекает через 6 лет (72 месяца).
Вопрос: Вправе ли организация-арендатор учитывать в целях налогообложения налогом на прибыль расходы по замене асфальтового покрытия подъездных путей, площадок, тротуаров, парковки на арендованном под зданием земельном участке?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.12.2007 N 20-12/119684)В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, к седьмой амортизационной группе отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.12.2007 N 20-12/119684)В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, к седьмой амортизационной группе отнесены площадки производственные с покрытиями: щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные.
Вопрос: К какой амортизационной группе относятся асфальтированные пешеходные дорожки и какой срок полезного использования установить, если код ОКОФ отсутствует в Классификации ОС?
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)В Классификации ОС предусмотренный для тротуара и пешеходной дорожки код 220.42.11.10.120 ОКОФ отсутствует. В этом случае амортизационную группу данного основного средства следует определять по коду группировки, в которую включен данный объект. Для этого необходимо отбросить последние три знака установленного кода ОКОФ, получится код группировки 220.41.11.10. Осуществляем дальнейший поиск по коду группировки. Классификация ОС содержит позицию "Дорога автомобильная с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия" (код 220.42.11.10.122 ОКОФ), которая относится к 5-й амортизационной группе (имущество со сроком использования свыше 7 до 10 лет включительно).
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)В Классификации ОС предусмотренный для тротуара и пешеходной дорожки код 220.42.11.10.120 ОКОФ отсутствует. В этом случае амортизационную группу данного основного средства следует определять по коду группировки, в которую включен данный объект. Для этого необходимо отбросить последние три знака установленного кода ОКОФ, получится код группировки 220.41.11.10. Осуществляем дальнейший поиск по коду группировки. Классификация ОС содержит позицию "Дорога автомобильная с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия" (код 220.42.11.10.122 ОКОФ), которая относится к 5-й амортизационной группе (имущество со сроком использования свыше 7 до 10 лет включительно).
Тематический выпуск: Интересные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 10)1.1.2. Налогообложение асфальтовых покрытий и тротуаров
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 10)1.1.2. Налогообложение асфальтовых покрытий и тротуаров