Амортизация рмрс
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация рмрс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация использует для перевозок и буксировки в каботаже отечественные суда (построены до 01.01.2010), которые зарегистрированы в РМРС. Исключаются ли такие суда из состава амортизируемого имущества на период нахождения их в РМРС на основании п. 3 ст. 256 НК РФ?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 7)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 7
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 7)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 7
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)- зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)- зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы исчисленной амортизации по судам, осуществляющим каботажные перевозки, за период их нахождения в РМРС, поскольку суда, зарегистрированные в РМРС, не признаются амортизируемым имуществом в период нахождения их в указанном реестре. ВС РФ пришел к выводу, что спорные расходы были учтены налогоплательщиком правомерно. ВС РФ указал, что освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций распространяется только на доходы, полученные от международных перевозок судами, зарегистрированными в РМРС, и не распространяется на доходы от иных видов деятельности, в том числе осуществляемых такими судами каботажных перевозок, то есть перевозок в сообщении между морскими портами Российской Федерации. Налогоплательщик учитывал в налоговой базе доходы от каботажных перевозок. Исключив при налогообложении из состава доходов хозяйственные операции, связанные с перевозками, в которых пункт отправления и (или) пункт назначения находятся за пределами территории РФ (ст. 251 НК РФ), одновременно был установлен порядок учета расходов, при котором и затраты на содержание, эксплуатацию такого имущества в случае совершения указанных операций также не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль. Во всех иных случаях для учета доходов и расходов, относящихся к использованию в каботажных перевозках судов, зарегистрированных в РМРС, применяется общий порядок исчисления налога. Невозможность учета расходов, связанных с осуществлением деятельности, доходы от которой включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, приводит к нарушению принципа соотносимости доходов и расходов и нарушению закрепленного в ст. 3 НК РФ принципа экономического основания налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы исчисленной амортизации по судам, осуществляющим каботажные перевозки, за период их нахождения в РМРС, поскольку суда, зарегистрированные в РМРС, не признаются амортизируемым имуществом в период нахождения их в указанном реестре. ВС РФ пришел к выводу, что спорные расходы были учтены налогоплательщиком правомерно. ВС РФ указал, что освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций распространяется только на доходы, полученные от международных перевозок судами, зарегистрированными в РМРС, и не распространяется на доходы от иных видов деятельности, в том числе осуществляемых такими судами каботажных перевозок, то есть перевозок в сообщении между морскими портами Российской Федерации. Налогоплательщик учитывал в налоговой базе доходы от каботажных перевозок. Исключив при налогообложении из состава доходов хозяйственные операции, связанные с перевозками, в которых пункт отправления и (или) пункт назначения находятся за пределами территории РФ (ст. 251 НК РФ), одновременно был установлен порядок учета расходов, при котором и затраты на содержание, эксплуатацию такого имущества в случае совершения указанных операций также не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль. Во всех иных случаях для учета доходов и расходов, относящихся к использованию в каботажных перевозках судов, зарегистрированных в РМРС, применяется общий порядок исчисления налога. Невозможность учета расходов, связанных с осуществлением деятельности, доходы от которой включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, приводит к нарушению принципа соотносимости доходов и расходов и нарушению закрепленного в ст. 3 НК РФ принципа экономического основания налога.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщики не вправе учитывать в составе расходов суммы амортизационных отчислений, поскольку суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (РМРС), не признавались амортизируемым имуществом в период нахождения их в указанном реестре (до 01.01.2019).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщики не вправе учитывать в составе расходов суммы амортизационных отчислений, поскольку суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (РМРС), не признавались амортизируемым имуществом в период нахождения их в указанном реестре (до 01.01.2019).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2019 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, утрачивает силу норма НК РФ, исключающая из состава амортизируемого имущества суда, зарегистрированные в РМРС, на период их нахождения в данном реестре.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, утрачивает силу норма НК РФ, исключающая из состава амортизируемого имущества суда, зарегистрированные в РМРС, на период их нахождения в данном реестре.
<Письмо> ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Суды трех инстанций, руководствуясь положениями подпункта 33 пункта 1 статьи 251, статьи 252, статьи 253, пункта 1 и абзаца 5 пункта 3 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 31.12.2018), поддержали выводы инспекции о том, что морские суда, зарегистрированные в РМРС, не являются амортизируемым имуществом на период нахождения их в РМРС вне зависимости от целей их использования, а также пункта отправления и пункта назначения. Амортизация за период нахождения судов в РМРС не начисляется и, соответственно, не формирует расходы организации в целях главы 25 Кодекса.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Суды трех инстанций, руководствуясь положениями подпункта 33 пункта 1 статьи 251, статьи 252, статьи 253, пункта 1 и абзаца 5 пункта 3 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 31.12.2018), поддержали выводы инспекции о том, что морские суда, зарегистрированные в РМРС, не являются амортизируемым имуществом на период нахождения их в РМРС вне зависимости от целей их использования, а также пункта отправления и пункта назначения. Амортизация за период нахождения судов в РМРС не начисляется и, соответственно, не формирует расходы организации в целях главы 25 Кодекса.
Вопрос: ...При определении налоговой базы по налогу на прибыль в части реализации амортизируемого имущества п. 1 ст. 268 НК РФ предоставлено право уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества. Судно, зарегистрированное в РМРС, признается амортизируемым имуществом по следующим основаниям: находится у ОАО на праве собственности; используется для извлечения дохода; срок полезного использования более 12 месяцев; первоначальная стоимость более 20 000 руб. Согласно п. 48.5 ст. 270 НК РФ начисленная амортизация по судну, зарегистрированному в РМРС, не учитывается в составе затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Правомерно ли уменьшение выручки от реализации судна на остаточную стоимость?
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 N 03-03-06/1/719)Вопрос: При определении налоговой базы по налогу на прибыль в части реализации амортизируемого имущества законодательством в соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ предоставлено право уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2010 N 03-03-06/1/719)Вопрос: При определении налоговой базы по налогу на прибыль в части реализации амортизируемого имущества законодательством в соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ предоставлено право уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.
Статья: Изменения в гл. 25 НК РФ, вступившие в силу 01.01.2019
(Егорова С.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2019, N 1)Абзацем 5 п. 3 ст. 256 НК РФ (введен 01.01.2012) было предусмотрено, что суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (РМРС), исключаются из состава амортизируемого имущества на период нахождения их в этом Реестре.
(Егорова С.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2019, N 1)Абзацем 5 п. 3 ст. 256 НК РФ (введен 01.01.2012) было предусмотрено, что суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (РМРС), исключаются из состава амортизируемого имущества на период нахождения их в этом Реестре.
"Учетная политика организаций на 2019 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 04.06.2018 N 137-ФЗ "О внесении изменений в статьи 256 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 12)Налогоплательщик вправе начислять амортизацию в отношении судов, зарегистрированных в РМРС, при их последующем выведении из данного реестра исходя из оставшегося до конца эксплуатации срока полезного использования основного средства.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 12)Налогоплательщик вправе начислять амортизацию в отношении судов, зарегистрированных в РМРС, при их последующем выведении из данного реестра исходя из оставшегося до конца эксплуатации срока полезного использования основного средства.
"Практический справочник по налогу на прибыль"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.
Вопрос: О применении для целей налога на прибыль амортизационной премии в отношении судов, зарегистрированных в РМРС и введенных в эксплуатацию до 01.01.2019.
(Письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-03-06/1/14612)Вопрос: О применении для целей налога на прибыль амортизационной премии в отношении судов, зарегистрированных в РМРС и введенных в эксплуатацию до 01.01.2019.
(Письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-03-06/1/14612)Вопрос: О применении для целей налога на прибыль амортизационной премии в отношении судов, зарегистрированных в РМРС и введенных в эксплуатацию до 01.01.2019.
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.
Вопрос: О начислении амортизации по судам, построенным за границей и зарегистрированным в РМРС, для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63386)Вопрос: О начислении амортизации по судам, построенным за границей и зарегистрированным в РМРС, для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63386)Вопрос: О начислении амортизации по судам, построенным за границей и зарегистрированным в РМРС, для целей налога на прибыль.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)- зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)- зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.
Вопрос: О начислении амортизации в отношении судов, зарегистрированных в РМРС, для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.09.2015 N 03-03-06/1/54135)Вопрос: О начислении амортизации в отношении судов, зарегистрированных в РМРС, для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.09.2015 N 03-03-06/1/54135)Вопрос: О начислении амортизации в отношении судов, зарегистрированных в РМРС, для целей налога на прибыль.