Модернизация ос фсбу 6/2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация ос фсбу 6/2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О восстановлении НДС по объектам ОС, переданным в качестве вклада в уставный капитал организации, если они были полностью самортизированы и (или) с момента ввода их в эксплуатацию прошло более 15 лет.
(Письмо Минфина России от 09.12.2025 N 03-07-11/119500)Согласно подпункту "ж" пункта 5 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного приказом Минфина России от 17 сентября 2020 г. N 204н, к капитальным вложениям относятся, в частности, затраты на улучшение и (или) восстановление объекта основных средств, в том числе достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция.
(Письмо Минфина России от 09.12.2025 N 03-07-11/119500)Согласно подпункту "ж" пункта 5 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного приказом Минфина России от 17 сентября 2020 г. N 204н, к капитальным вложениям относятся, в частности, затраты на улучшение и (или) восстановление объекта основных средств, в том числе достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендодателя осуществление с его согласия арендатором капитальных вложений в арендованный объект основных средств, если произведенные улучшения являются неотделимыми и по условиям договора по окончании срока аренды арендодатель компенсирует арендатору затраты на произведенные улучшения?..
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на модернизацию объекта ОС признаются капитальными вложениями и принимаются к учету в сумме фактических затрат на ее проведение (пп. "ж" п. 5, п. п. 6, 9 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н). В данном случае фактическими затратами является сумма возмещения арендатору стоимости произведенных неотделимых улучшений (без учета НДС) (пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020). Завершенные капитальные вложения считаются объектом ОС, в рассматриваемой ситуации увеличивают первоначальную стоимость переданного в аренду объекта ОС (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на модернизацию объекта ОС признаются капитальными вложениями и принимаются к учету в сумме фактических затрат на ее проведение (пп. "ж" п. 5, п. п. 6, 9 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н). В данном случае фактическими затратами является сумма возмещения арендатору стоимости произведенных неотделимых улучшений (без учета НДС) (пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020). Завершенные капитальные вложения считаются объектом ОС, в рассматриваемой ситуации увеличивают первоначальную стоимость переданного в аренду объекта ОС (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Статья: ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и восстановление НДС
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Из этого, как можно предположить, исходит Минфин России в письме от 21.06.2024 N 03-07-11/57563. В нем сказано, что в целях восстановления сумм НДС, принятых к вычету по основным средствам, включая основные средства, по которым на основании п. 49 ФСБУ 6/2020 произведена единовременная корректировка их балансовой стоимости, передаваемым в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного общества, остаточную (балансовую) стоимость таких ОС, по мнению Департамента, следует определять исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения, и с учетом последующих капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением основных средств, в случае, если проводились достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция этих основных средств.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Из этого, как можно предположить, исходит Минфин России в письме от 21.06.2024 N 03-07-11/57563. В нем сказано, что в целях восстановления сумм НДС, принятых к вычету по основным средствам, включая основные средства, по которым на основании п. 49 ФСБУ 6/2020 произведена единовременная корректировка их балансовой стоимости, передаваемым в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного общества, остаточную (балансовую) стоимость таких ОС, по мнению Департамента, следует определять исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения, и с учетом последующих капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением основных средств, в случае, если проводились достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция этих основных средств.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей автобусные пассажирские перевозки, операции, связанные с дооборудованием принадлежащего ей автопарка бортовым навигационным оборудованием ГЛОНАСС/GPS?..
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на приобретение, создание активов, характеризующихся признаками основных средств (ОС), но имеющих стоимость ниже лимита, установленного с учетом существенности информации о таких активах, признаются расходами периода, в котором они понесены. Такой порядок применяется, если организация в отношении подобных активов приняла решение не применять ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н (п. 5 ФСБУ 6/2020). В рассматриваемой ситуации лимит устанавливается в отношении всей выделенной совокупности несущественных активов <*>. При этом количественно он может выражаться в денежной сумме либо в процентах от денежной величины релевантных показателей бухгалтерской отчетности (п. п. 1, 3, 5 Рекомендации Р-126/2021-КпР "Стоимостной лимит для основных средств" (Фонд "НРБУ "БМЦ", принята Комитетом по рекомендациям (КпР) 29.03.2021)).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на приобретение, создание активов, характеризующихся признаками основных средств (ОС), но имеющих стоимость ниже лимита, установленного с учетом существенности информации о таких активах, признаются расходами периода, в котором они понесены. Такой порядок применяется, если организация в отношении подобных активов приняла решение не применять ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н (п. 5 ФСБУ 6/2020). В рассматриваемой ситуации лимит устанавливается в отношении всей выделенной совокупности несущественных активов <*>. При этом количественно он может выражаться в денежной сумме либо в процентах от денежной величины релевантных показателей бухгалтерской отчетности (п. п. 1, 3, 5 Рекомендации Р-126/2021-КпР "Стоимостной лимит для основных средств" (Фонд "НРБУ "БМЦ", принята Комитетом по рекомендациям (КпР) 29.03.2021)).
Вопрос: О расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал общества ОС, по которому произведена единовременная корректировка балансовой стоимости.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563)Согласно подпункту "ж" пункта 5 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного приказом Минфина России от 17 сентября 2020 г. N 204н, к капитальным вложениям относятся, в частности, затраты на улучшение и (или) восстановление объекта основных средств, в том числе достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563)Согласно подпункту "ж" пункта 5 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного приказом Минфина России от 17 сентября 2020 г. N 204н, к капитальным вложениям относятся, в частности, затраты на улучшение и (или) восстановление объекта основных средств, в том числе достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Налог восстанавливают в размере, ранее принятом к вычету. По основным средствам и НМА сумму налога к восстановлению определяют пропорционально их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этих целей вы берете остаточную (балансовую) стоимость по данным бухгалтерского учета. По объектам ОС определяйте ее исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения. Если проведена достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция объекта ОС, при определении его остаточной (балансовой) стоимости учитывайте капвложения, связанные с улучшением, восстановлением ОС. В таком же порядке действуйте и в отношении ОС, по которым на основании п. 49 ФСБУ 6/2020 единовременно скорректировали балансовую стоимость (Письма Минфина России от 09.12.2025 N 03-07-11/119500, от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог восстанавливают в размере, ранее принятом к вычету. По основным средствам и НМА сумму налога к восстановлению определяют пропорционально их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этих целей вы берете остаточную (балансовую) стоимость по данным бухгалтерского учета. По объектам ОС определяйте ее исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения. Если проведена достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция объекта ОС, при определении его остаточной (балансовой) стоимости учитывайте капвложения, связанные с улучшением, восстановлением ОС. В таком же порядке действуйте и в отношении ОС, по которым на основании п. 49 ФСБУ 6/2020 единовременно скорректировали балансовую стоимость (Письма Минфина России от 09.12.2025 N 03-07-11/119500, от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
Вопрос: Как арендатору учесть расходы на модернизацию арендованных основных средств?
(Консультация эксперта, 2026)Если ликвидационная стоимость равна нулю, то амортизируется полная стоимость ОС (п. 31 ФСБУ 6/2020). Это возможно тогда, когда арендодатель не возмещает стоимость арендатору модернизации либо сумма такого возмещения несущественна. В ином случае необходимо определить ликвидационную стоимость на текущий момент. При этом элементы амортизации следует ежегодно проверять, корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений (п. п. 31, 37 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Если ликвидационная стоимость равна нулю, то амортизируется полная стоимость ОС (п. 31 ФСБУ 6/2020). Это возможно тогда, когда арендодатель не возмещает стоимость арендатору модернизации либо сумма такого возмещения несущественна. В ином случае необходимо определить ликвидационную стоимость на текущий момент. При этом элементы амортизации следует ежегодно проверять, корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений (п. п. 31, 37 ФСБУ 6/2020).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на модернизацию объекта основных средств (ОС), амортизация по которому в бухгалтерском и налоговом учете уже не начисляется, и возврат неиспользованной части полученной субсидии в текущем отчетном году?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что элементы амортизации объекта ОС подлежат ежегодной проверке на соответствие условиям использования объекта ОС. Такая проверка проводится также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам такой проверки при необходимости организация изменяет соответствующие элементы амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данной консультации исходим из предположения, что элементы амортизации, установленные по результатам модернизации объекта ОС, в дальнейшем не менялись.
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что элементы амортизации объекта ОС подлежат ежегодной проверке на соответствие условиям использования объекта ОС. Такая проверка проводится также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам такой проверки при необходимости организация изменяет соответствующие элементы амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данной консультации исходим из предположения, что элементы амортизации, установленные по результатам модернизации объекта ОС, в дальнейшем не менялись.
Статья: Ликвидационная стоимость основного средства: актуальные вопросы
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 4)Но установлена обязанность проверять ликвидационную стоимость и при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. ФСБУ 6/2020 не расшифровывает данные обстоятельства. Соответственно, это могут быть любые обстоятельства, которые могут повлиять на ликвидационную стоимость. В качестве примера можно привести реконструкцию или модернизацию объекта ОС.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 4)Но установлена обязанность проверять ликвидационную стоимость и при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. ФСБУ 6/2020 не расшифровывает данные обстоятельства. Соответственно, это могут быть любые обстоятельства, которые могут повлиять на ликвидационную стоимость. В качестве примера можно привести реконструкцию или модернизацию объекта ОС.
Статья: Налог на имущество: когда незавершенный объект признается основным средством
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)В суде компания указывала на невозможность эксплуатации скважины по причине некачественно выполненных работ по зарезке бокового ствола, приведших к обводненной добытой жидкости. Однако суды согласились с доводами налогового органа о том, что обводнение скважин является естественным процессом, который происходит в ходе разработки месторождений углеводородных ресурсов и не может рассматриваться в качестве обстоятельств, исключающих возможность дальнейшей эксплуатации месторождения. Суды указали, что ранее действующим ПБУ 6/01 и ФСБУ 6/2020 не предусмотрен перевод (списание) актива с баланса в случае его временного неиспользования или частичного использования по причине его реконструкции, ремонта или модернизации, консервации. Следовательно, объект, отвечающий признакам основного средства, в силу п. 1 ст. 374 НК РФ признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 13)В суде компания указывала на невозможность эксплуатации скважины по причине некачественно выполненных работ по зарезке бокового ствола, приведших к обводненной добытой жидкости. Однако суды согласились с доводами налогового органа о том, что обводнение скважин является естественным процессом, который происходит в ходе разработки месторождений углеводородных ресурсов и не может рассматриваться в качестве обстоятельств, исключающих возможность дальнейшей эксплуатации месторождения. Суды указали, что ранее действующим ПБУ 6/01 и ФСБУ 6/2020 не предусмотрен перевод (списание) актива с баланса в случае его временного неиспользования или частичного использования по причине его реконструкции, ремонта или модернизации, консервации. Следовательно, объект, отвечающий признакам основного средства, в силу п. 1 ст. 374 НК РФ признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Вопрос: Организация с 01.01.2025 перешла на УСН. На 31.12.2024 числится автомобиль, полностью самортизированный в налоговом учете. Нужно ли с 01.01.2025 восстановить ранее принятый к вычету НДС с его остаточной стоимости? Если да, то в каком квартале?
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость объекта основных средств увеличивается на сумму капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением этого объекта, в момент завершения таких капитальных вложений (п. 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н (далее - Приказ N 204н)).
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость объекта основных средств увеличивается на сумму капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением этого объекта, в момент завершения таких капитальных вложений (п. 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н (далее - Приказ N 204н)).
Готовое решение: Как в учете заказчика отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)в сумму фактических затрат при признании капитальных вложений, которые по завершении считаются объектами ОС, если материалы использовались при осуществлении капитальных вложений (в частности, передавались для выполнения работ по созданию, достройке, дооборудованию, реконструкции или модернизации ОС). Стоимость выполненных работ в этом случае также включите в капитальные вложения, формирующие первоначальную стоимость ОС (п. п. 5, 10, 18 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", п. п. 12, 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
(КонсультантПлюс, 2026)в сумму фактических затрат при признании капитальных вложений, которые по завершении считаются объектами ОС, если материалы использовались при осуществлении капитальных вложений (в частности, передавались для выполнения работ по созданию, достройке, дооборудованию, реконструкции или модернизации ОС). Стоимость выполненных работ в этом случае также включите в капитальные вложения, формирующие первоначальную стоимость ОС (п. п. 5, 10, 18 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", п. п. 12, 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").