Акт камеральной налоговой проверки составлен с нарушением срока
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт камеральной налоговой проверки составлен с нарушением срока (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Составление актов камеральных налоговых проверок с нарушением установленного срока не относится к существенным нарушениям процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. При этом налогоплательщик по существу не оспаривает неисполнение обязанности по уплате спорных сумм налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Составление актов камеральных налоговых проверок с нарушением установленного срока не относится к существенным нарушениям процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. При этом налогоплательщик по существу не оспаривает неисполнение обязанности по уплате спорных сумм налога.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 20.02.2025 по делу N 33а-2749/2025 (УИД 66RS0006-01-2024-005840-42)
Категория спора: УСН.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по УСН; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Указано на неисполнение предпринимателем обязанности по внесению обязательных платежей.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Нарушение срока составления акта камеральной налоговой проверки от 21.03.2023, установленного п. 1 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации не свидетельствует о нарушении налоговым органом сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке.
Категория спора: УСН.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по УСН; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Указано на неисполнение предпринимателем обязанности по внесению обязательных платежей.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Нарушение срока составления акта камеральной налоговой проверки от 21.03.2023, установленного п. 1 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации не свидетельствует о нарушении налоговым органом сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам5.3.1. ПОСЛЕДСТВИЯ НАРУШЕНИЯ СРОКА
Статья: Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля при смене юридического адреса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Суды отклонили довод компании о том, что несоблюдение сроков составления акта камеральной проверки влечет прекращение всех мероприятий налогового контроля. Президиум ВАС РФ в постановлении от 16.03.2010 N 8163/09 разъяснил, что при представлении уточненной декларации после окончания налоговой проверки, но до принятия решения по ней налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля, руководствуясь п. 6 ст. 101 НК РФ, либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить проведение повторной выездной проверки в части уточненных данных.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Суды отклонили довод компании о том, что несоблюдение сроков составления акта камеральной проверки влечет прекращение всех мероприятий налогового контроля. Президиум ВАС РФ в постановлении от 16.03.2010 N 8163/09 разъяснил, что при представлении уточненной декларации после окончания налоговой проверки, но до принятия решения по ней налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля, руководствуясь п. 6 ст. 101 НК РФ, либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить проведение повторной выездной проверки в части уточненных данных.
Вопрос: Правомерно ли оформить нарушение срока сдачи декларации актом камеральной проверки?
(Консультация эксперта, 2025)Организация несвоевременно представила декларацию. Налоговый орган по результатам камеральной проверки через 2,5 месяца со дня подачи декларации составил акт, в котором нет других нарушений, кроме ст. 119 НК РФ. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Организация несвоевременно представила декларацию. Налоговый орган по результатам камеральной проверки через 2,5 месяца со дня подачи декларации составил акт, в котором нет других нарушений, кроме ст. 119 НК РФ. Правомерно ли это?
Статья: Форма 6-НДФЛ: как составить и сдать?
(Максимова А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если по результатам камеральной проверки будут выявлены неудержанные суммы НДФЛ, нарушения сроков перечисления налога и другие правонарушения, за которые учреждение может быть привлечено к налоговой ответственности, то по проверке будет составлен акт с указанием всех этих нарушений (п. 5 ст. 88, ст. 100 НК РФ). Он составляется в течение 10 рабочих дней после окончания проверки. На его передачу налоговому агенту отводится еще пять рабочих дней с момента его составления (п. 1, 5 ст. 100 НК РФ).
(Максимова А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если по результатам камеральной проверки будут выявлены неудержанные суммы НДФЛ, нарушения сроков перечисления налога и другие правонарушения, за которые учреждение может быть привлечено к налоговой ответственности, то по проверке будет составлен акт с указанием всех этих нарушений (п. 5 ст. 88, ст. 100 НК РФ). Он составляется в течение 10 рабочих дней после окончания проверки. На его передачу налоговому агенту отводится еще пять рабочих дней с момента его составления (п. 1, 5 ст. 100 НК РФ).
Готовое решение: Как СФР составляет акт камеральной и выездной проверки по взносам на травматизм
(КонсультантПлюс, 2025)Нарушение срока составления акта само по себе не является основанием для отмены решения по итогам камеральной или выездной проверки по взносам на травматизм.
(КонсультантПлюс, 2025)Нарушение срока составления акта само по себе не является основанием для отмены решения по итогам камеральной или выездной проверки по взносам на травматизм.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 02.07.2025 по делу А40-304695/2024 <По какой причине суд может отменить штраф Соцфонда?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Нарушение сроков может быть выявлено как в ходе текущей работы СФР, так и в рамках камеральной проверки полноты и достоверности сведений, проводимой согласно статье 4.7 Закона N 255-ФЗ.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Нарушение сроков может быть выявлено как в ходе текущей работы СФР, так и в рамках камеральной проверки полноты и достоверности сведений, проводимой согласно статье 4.7 Закона N 255-ФЗ.
Готовое решение: Как организации зачесть переплату по налогу до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушения, срок составляет 10 рабочих дней с даты, следующей за днем вступления в силу решения по итогам камеральной проверки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Если инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушения, срок составляет 10 рабочих дней с даты, следующей за днем вступления в силу решения по итогам камеральной проверки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ).
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если при камеральной проверке налоговый орган выявит неудержанную сумму НДФЛ, нарушения в сроках перечисления налога, другие правонарушения, за которые вас могут оштрафовать, то по проверке составят акт (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при камеральной проверке налоговый орган выявит неудержанную сумму НДФЛ, нарушения в сроках перечисления налога, другие правонарушения, за которые вас могут оштрафовать, то по проверке составят акт (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).
Статья: О смягчающих обстоятельствах при нарушении сроков представления ЕФС-1
(Галина Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 3)Как установлено судами и подтверждается материалами дела, страхователь (организация) по ТКС представил 26.01.2024 в СФР форму ЕФС-1, в которой в подразд. 1.2 "Сведения о страховом стаже" содержатся сведения о стаже с типом "исходная" за 2023 год на 1 795 застрахованных лиц, с нарушением установленного п. 3 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ) срока.
(Галина Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 3)Как установлено судами и подтверждается материалами дела, страхователь (организация) по ТКС представил 26.01.2024 в СФР форму ЕФС-1, в которой в подразд. 1.2 "Сведения о страховом стаже" содержатся сведения о стаже с типом "исходная" за 2023 год на 1 795 застрахованных лиц, с нарушением установленного п. 3 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ) срока.
Статья: Актуальные вопросы осуществления камеральной налоговой проверки
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 5)- по результатам проверки акт составляется только в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах;
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 5)- по результатам проверки акт составляется только в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах;
Готовое решение: Какие проверки проводит Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)
(КонсультантПлюс, 2025)Получив от вас документы, сотрудники фонда проверят, правильно ли они заполнены и, главное, своевременно ли поданы. За несвоевременное представление таких документов предусмотрен штраф. При выявлении нарушений составят акт камеральной проверки. Затем руководитель подразделения фонда или его заместитель рассмотрит этот акт, ваши возражения на него и другие материалы проверки и вынесет решение - точно так же, как и при обычной камеральной проверке (ст. ст. 26.19, 26.20 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Получив от вас документы, сотрудники фонда проверят, правильно ли они заполнены и, главное, своевременно ли поданы. За несвоевременное представление таких документов предусмотрен штраф. При выявлении нарушений составят акт камеральной проверки. Затем руководитель подразделения фонда или его заместитель рассмотрит этот акт, ваши возражения на него и другие материалы проверки и вынесет решение - точно так же, как и при обычной камеральной проверке (ст. ст. 26.19, 26.20 Закона N 125-ФЗ).
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Если до окончания КНП в соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, срок, отведенный на "камералку" декларации по НДС, может быть продлен до трех месяцев со дня представления декларации. Такое решение вправе принять руководитель (заместитель руководителя) налогового органа (абз. 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Если до окончания КНП в соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, срок, отведенный на "камералку" декларации по НДС, может быть продлен до трех месяцев со дня представления декларации. Такое решение вправе принять руководитель (заместитель руководителя) налогового органа (абз. 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).