Административная ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Административная ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 19.4 "Неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), должностного лица организации, уполномоченной в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора, должностного лица органа, осуществляющего муниципальный контроль" КоАП РФ"Административная ответственность за не предоставление налоговой декларации в налоговый орган в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок, установлена специальными нормами Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях - статьей 15.5 и частью 1 статьи 15.6 указанного Кодекса.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 23 "Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, основания для привлечения его к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ за непредставление декларации по НДС отсутствовали, поскольку оказание медицинских услуг освобождено от налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, основания для привлечения его к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ за непредставление декларации по НДС отсутствовали, поскольку оказание медицинских услуг освобождено от налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Если налогоплательщик, чей объект размещения не включен в реестр классифицированных средств размещения, не подает декларацию по туристическому налогу и не уплачивает налог, то может ли он быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа при подаче декларации после получения требования налогового органа?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ответ: Лица, оказывающие услуги по временному проживанию граждан в объектах размещения, не включенных в реестр классифицированных средств размещения, не признаются плательщиками туристического налога, соответственно, не возникает обязанности по представлению налоговой декларации по туристическому налогу и они не могут быть привлечены к административной ответственности за несвоевременное представление такой декларации.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ответ: Лица, оказывающие услуги по временному проживанию граждан в объектах размещения, не включенных в реестр классифицированных средств размещения, не признаются плательщиками туристического налога, соответственно, не возникает обязанности по представлению налоговой декларации по туристическому налогу и они не могут быть привлечены к административной ответственности за несвоевременное представление такой декларации.
Статья: Теперь не заплатить налогов можно много, но директора не посадят?
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)В связи с изложенным у простого гражданина возникает вопрос: "Получается, что вовремя не подал налоговую декларацию - и ты уже преступник?". Нет, всего лишь нарушитель, которого могут привлечь пока к административной ответственности. Например, за нарушение сроков представления налоговой декларации (ст. 15.5 КоАП РФ).
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)В связи с изложенным у простого гражданина возникает вопрос: "Получается, что вовремя не подал налоговую декларацию - и ты уже преступник?". Нет, всего лишь нарушитель, которого могут привлечь пока к административной ответственности. Например, за нарушение сроков представления налоговой декларации (ст. 15.5 КоАП РФ).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 N 130-О
"По запросу Омского областного суда о проверке конституционности положения пункта 12 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации"Заявитель считает, что оспариваемое положение устанавливает ответственность, по существу аналогичную предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, и тем самым дает налоговым органам возможность дважды налагать административные штрафы на физических лиц за непредставление или несвоевременное представление декларации о доходах, т.е. повторно привлекать одно и то же лицо к административной ответственности за одно и то же правонарушение, а потому несоразмерно ограничивает права и свободы человека и гражданина, носит дискриминационный характер и противоречит статье 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации.
"По запросу Омского областного суда о проверке конституционности положения пункта 12 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации"Заявитель считает, что оспариваемое положение устанавливает ответственность, по существу аналогичную предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, и тем самым дает налоговым органам возможность дважды налагать административные штрафы на физических лиц за непредставление или несвоевременное представление декларации о доходах, т.е. повторно привлекать одно и то же лицо к административной ответственности за одно и то же правонарушение, а потому несоразмерно ограничивает права и свободы человека и гражданина, носит дискриминационный характер и противоречит статье 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации.
Приказ ФСНП РФ от 09.12.2002 N 525
"Об утверждении Инструкции об основах организации и формах осуществления в федеральных органах налоговой полиции работы по предупреждению преступлений и правонарушений"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.01.2003 N 4159)- должностные лица юридических лиц, предприниматели без образования юридического лица, имеющие задолженность (недоимку) перед бюджетом по уплате налогов и сборов, не представляющие налоговую отчетность в установленные сроки, уклоняющиеся от постановки на учет в налоговых органах, а также привлеченные ранее к административной ответственности за совершенные правонарушения в области налогов и сборов либо к налоговой ответственности за совершенные налоговые правонарушения;
"Об утверждении Инструкции об основах организации и формах осуществления в федеральных органах налоговой полиции работы по предупреждению преступлений и правонарушений"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.01.2003 N 4159)- должностные лица юридических лиц, предприниматели без образования юридического лица, имеющие задолженность (недоимку) перед бюджетом по уплате налогов и сборов, не представляющие налоговую отчетность в установленные сроки, уклоняющиеся от постановки на учет в налоговых органах, а также привлеченные ранее к административной ответственности за совершенные правонарушения в области налогов и сборов либо к налоговой ответственности за совершенные налоговые правонарушения;
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Для разграничения, какая норма об ответственности подлежит применению в конкретном случае непредставления налоговой декларации, важна именно направленность этих действий на введение налоговых органов в заблуждение/оставление их в неведении относительно состава и размера налоговой обязанности лица.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Для разграничения, какая норма об ответственности подлежит применению в конкретном случае непредставления налоговой декларации, важна именно направленность этих действий на введение налоговых органов в заблуждение/оставление их в неведении относительно состава и размера налоговой обязанности лица.
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если в первичной декларации налог занижен и вы не подали "уточненку" с одновременным выполнением определенных условий, то вас могут привлечь к ответственности за неуплату налога (п. 3 ст. 120, п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в первичной декларации налог занижен и вы не подали "уточненку" с одновременным выполнением определенных условий, то вас могут привлечь к ответственности за неуплату налога (п. 3 ст. 120, п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ).
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не представите отчет и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, это не повлияет на уплату налогов и не будет являться налоговым правонарушением. За такое нарушение планируется установить административную ответственность в рамках КоАП РФ (Письмо ФНС России от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14005@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не представите отчет и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, это не повлияет на уплату налогов и не будет являться налоговым правонарушением. За такое нарушение планируется установить административную ответственность в рамках КоАП РФ (Письмо ФНС России от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14005@).
Готовое решение: Порядок представления декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, при задержке с подачей декларации более чем на 20 рабочих дней инспекция может приостановить операции по вашим счетам в банке, по счету цифрового рубля и переводы электронных денежных средств (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Налоговый орган может уведомить вас об этой блокировке не позже чем в течение 14 рабочих дней до дня принятия такого решения (п. 3.3 ст. 76 НК РФ). За несвоевременную подачу декларации должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности. Штраф составит от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, при задержке с подачей декларации более чем на 20 рабочих дней инспекция может приостановить операции по вашим счетам в банке, по счету цифрового рубля и переводы электронных денежных средств (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Налоговый орган может уведомить вас об этой блокировке не позже чем в течение 14 рабочих дней до дня принятия такого решения (п. 3.3 ст. 76 НК РФ). За несвоевременную подачу декларации должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности. Штраф составит от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. ИФНС по результатам проверки привлекла ООО к ответственности по ст. 126 НК РФ со штрафом в 4,86 млн руб. за непредставление истребованных документов бухучета. Суд по заявлению общества признал незаконными действия инспекции. Вывод налоговиков о непредставлении ООО документов противоречит вынесенному по результатам проверки решению, где указано, что вместе с уточненными налоговыми декларациями по НДС ООО представило книги покупок и продаж. В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля общество передало в ИФНС уточненные налоговые декларации по НДС. Кроме того, ООО во время проверки представило не только все документы финансово-хозяйственной деятельности, но и бухгалтерскую программу, содержащую все регистры аналитического и синтетического учета, что ИФНС не оспаривает.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. ИФНС по результатам проверки привлекла ООО к ответственности по ст. 126 НК РФ со штрафом в 4,86 млн руб. за непредставление истребованных документов бухучета. Суд по заявлению общества признал незаконными действия инспекции. Вывод налоговиков о непредставлении ООО документов противоречит вынесенному по результатам проверки решению, где указано, что вместе с уточненными налоговыми декларациями по НДС ООО представило книги покупок и продаж. В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля общество передало в ИФНС уточненные налоговые декларации по НДС. Кроме того, ООО во время проверки представило не только все документы финансово-хозяйственной деятельности, но и бухгалтерскую программу, содержащую все регистры аналитического и синтетического учета, что ИФНС не оспаривает.
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Этот принцип реализован в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 3 февраля 2009 года N 11482/08, в котором указано, что ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за определенный состав правонарушения - непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок; нарушение порядка и формы представления налоговой декларации не образует состава правонарушения, указанного в ст. 119 НК РФ. Следовательно, выводы о том, что нарушение порядка и формы представления налоговой декларации приравнивается к ее непредставлению, не основаны на законе.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Этот принцип реализован в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 3 февраля 2009 года N 11482/08, в котором указано, что ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за определенный состав правонарушения - непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок; нарушение порядка и формы представления налоговой декларации не образует состава правонарушения, указанного в ст. 119 НК РФ. Следовательно, выводы о том, что нарушение порядка и формы представления налоговой декларации приравнивается к ее непредставлению, не основаны на законе.
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Должностное лицо организации в этом случае могут привлечь к административной ответственности.
(КонсультантПлюс, 2025)Должностное лицо организации в этом случае могут привлечь к административной ответственности.
Вопрос: К какой ответственности может быть привлечен индивидуальный предприниматель?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Необходимо учитывать, что если административное правонарушение не связано с предпринимательской деятельностью, ИП несет ответственность как гражданин (п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях").
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Необходимо учитывать, что если административное правонарушение не связано с предпринимательской деятельностью, ИП несет ответственность как гражданин (п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях").
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Большинство плательщиков НДС обязаны подавать декларацию в электронном виде. Если вместо электронной декларации будет представлена бумажная, организацию ждет штраф. Возможно и привлечение к административной ответственности.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Большинство плательщиков НДС обязаны подавать декларацию в электронном виде. Если вместо электронной декларации будет представлена бумажная, организацию ждет штраф. Возможно и привлечение к административной ответственности.
Вопрос: Каковы пределы ответственности главного бухгалтера после увольнения?
(Консультация эксперта, 2025)Главный бухгалтер может быть привлечен к административной ответственности, в частности, за нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) - ст. 15.5 КоАП РФ, непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, - ст. 15.6 КоАП РФ, грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, - ст. 15.11 КоАП РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Главный бухгалтер может быть привлечен к административной ответственности, в частности, за нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) - ст. 15.5 КоАП РФ, непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, - ст. 15.6 КоАП РФ, грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, - ст. 15.11 КоАП РФ.