CMR при экспорте в Казахстан
Подборка наиболее важных документов по запросу CMR при экспорте в Казахстан (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация - резидент РФ принимает участие в выставке в Казахстане, на которую она привезет свой товар с возможностью его дальнейшей реализации на выставке. Как оформить перемещение товара из РФ в Казахстан?
(Консультация эксперта, 2012)ТК ТС не содержит перечень документов, которые необходимы для пересечения границы внутри ТС (в случае вывоза товаров из РФ в Республику Казахстан или обратного ввоза).
(Консультация эксперта, 2012)ТК ТС не содержит перечень документов, которые необходимы для пересечения границы внутри ТС (в случае вывоза товаров из РФ в Республику Казахстан или обратного ввоза).
Вопрос: Какие документы необходимы для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товара в Казахстан, если товар везет перевозчик со стороны покупателя? Нужна ли доверенность от покупателя на перевозчика?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2019)В качестве транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих перемещение товаров из России в Казахстан, могут быть представлены, например, международные товарно-транспортные накладные, CMR-накладные, авиационные накладные (AirWaybill-AWB), накладные ЦИМ/СМГС (Письма ФТС России от 02.05.2012 N 04-30/22006, ФНС России от 29.06.2010 N ШС-37-3/5424@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2019)В качестве транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих перемещение товаров из России в Казахстан, могут быть представлены, например, международные товарно-транспортные накладные, CMR-накладные, авиационные накладные (AirWaybill-AWB), накладные ЦИМ/СМГС (Письма ФТС России от 02.05.2012 N 04-30/22006, ФНС России от 29.06.2010 N ШС-37-3/5424@).
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 21.11.2019 N 39-АД19-5
Требование: Об отмене актов о привлечении к ответственности, предусмотренной ст. 16.3 КоАП РФ, за несоблюдение запретов и ограничений на вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку соответствующих требованиям таможенного законодательства разрешительных документов на вывоз с таможенной территории Евразийского экономического союза предметов, относящихся к категории культурных ценностей по времени создания, гражданином не представлено; порядок и срок давности привлечения к административной ответственности соблюдены, наказание назначено в установленных пределах.Из материалов дела усматривается, что 16.10.2017 при совершении таможенных операций и проведении таможенного контроля при убытии товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза по CMR от 27.09.2017 N 001 (транспортное средство марки IVECO, регистрационный номер Республики Казахстан <...>, с полуприцепом, перевозчик - ТОО "Берекет Инвест", Республика Казахстан), отправителем которых являлась Коробкова Т.С., были обнаружены издательская продукция религиозного назначения в количестве трех печатных изданий; одна икона с окладом.
Требование: Об отмене актов о привлечении к ответственности, предусмотренной ст. 16.3 КоАП РФ, за несоблюдение запретов и ограничений на вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку соответствующих требованиям таможенного законодательства разрешительных документов на вывоз с таможенной территории Евразийского экономического союза предметов, относящихся к категории культурных ценностей по времени создания, гражданином не представлено; порядок и срок давности привлечения к административной ответственности соблюдены, наказание назначено в установленных пределах.Из материалов дела усматривается, что 16.10.2017 при совершении таможенных операций и проведении таможенного контроля при убытии товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза по CMR от 27.09.2017 N 001 (транспортное средство марки IVECO, регистрационный номер Республики Казахстан <...>, с полуприцепом, перевозчик - ТОО "Берекет Инвест", Республика Казахстан), отправителем которых являлась Коробкова Т.С., были обнаружены издательская продукция религиозного назначения в количестве трех печатных изданий; одна икона с окладом.
Определение Верховного Суда РФ от 10.11.2014 N 308-КГ14-3086 по делу N А53-19765/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений и действий таможенного органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку представленные таможенным органом экспортные декларации и инвойсы противоречат имеющимся в деле документам, подписанным двумя сторонами внешнеторгового контракта.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суд апелляционной инстанции, оценив в соответствии с требованиями главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, исходя из фактических обстоятельств дела, проанализировав представленные сторонами документы, руководствуясь положениями Таможенного кодекса Таможенного союза, Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза", ратифицированным Федеральным законом от 22.12.2008 N 258-ФЗ, удовлетворяя требования, исходил из того, что представленные турецкими таможенными органами экспортные декларации, инвойсы, TIR, CMR противоречат имеющимся в материалах дела документам, подписанным двумя сторонами внешнеторгового контракта, на момент подачи декларации оплата за товары не произведена, что не могло повлиять на таможенную стоимость ввозимых товаров, контракты с иностранными компаниями не содержат обязанность по предоставлению продавцом покупателю экспортных деклараций страны отправления, заказов на поставку товаров, а также прайс-листов заводов производителя, негативные последствия от заполнения иностранной компанией соответствующих сведений в экспортной декларации не могут быть переложены на российского декларанта, экспортная декларация страны отправления, прайс-лист изготовителя товара, не входят в обязательный Перечень документов для подтверждения сведений по таможенной стоимости, утвержденный решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 376, пришел к выводу, что таможня не представила надлежащих доказательств наличия оснований, исключающих возможность применения метода определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений и действий таможенного органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку представленные таможенным органом экспортные декларации и инвойсы противоречат имеющимся в деле документам, подписанным двумя сторонами внешнеторгового контракта.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суд апелляционной инстанции, оценив в соответствии с требованиями главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, исходя из фактических обстоятельств дела, проанализировав представленные сторонами документы, руководствуясь положениями Таможенного кодекса Таможенного союза, Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза", ратифицированным Федеральным законом от 22.12.2008 N 258-ФЗ, удовлетворяя требования, исходил из того, что представленные турецкими таможенными органами экспортные декларации, инвойсы, TIR, CMR противоречат имеющимся в материалах дела документам, подписанным двумя сторонами внешнеторгового контракта, на момент подачи декларации оплата за товары не произведена, что не могло повлиять на таможенную стоимость ввозимых товаров, контракты с иностранными компаниями не содержат обязанность по предоставлению продавцом покупателю экспортных деклараций страны отправления, заказов на поставку товаров, а также прайс-листов заводов производителя, негативные последствия от заполнения иностранной компанией соответствующих сведений в экспортной декларации не могут быть переложены на российского декларанта, экспортная декларация страны отправления, прайс-лист изготовителя товара, не входят в обязательный Перечень документов для подтверждения сведений по таможенной стоимости, утвержденный решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 376, пришел к выводу, что таможня не представила надлежащих доказательств наличия оснований, исключающих возможность применения метода определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами.
Нормативные акты
<Письмо> Россельхознадзора от 27.12.2011 N ФС-ЕН-7/16640
<О порядке ввоза в 2012 году подконтрольных государственному ветеринарному надзору товаров, отгруженных из стран-экспортеров по разрешениям, оформленным Россельхознадзором на их ввоз в 2011 году>При проверке даты отгрузки продукции необходимо учитывать только дату оформления оригинала ветеринарного сертификата без учета даты оформления коносаментов и CMR.
<О порядке ввоза в 2012 году подконтрольных государственному ветеринарному надзору товаров, отгруженных из стран-экспортеров по разрешениям, оформленным Россельхознадзором на их ввоз в 2011 году>При проверке даты отгрузки продукции необходимо учитывать только дату оформления оригинала ветеринарного сертификата без учета даты оформления коносаментов и CMR.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 08.11.2011 N 16-15/119152
<О необходимости предоставления международной товарно-транспортной накладной>Вопрос: Следует ли при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан представлять в пакете документов международную товарно-транспортную накладную, если их перемещение производилось налогоплательщиком - покупателем товаров самовывозом на собственном транспорте?
<О необходимости предоставления международной товарно-транспортной накладной>Вопрос: Следует ли при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан представлять в пакете документов международную товарно-транспортную накладную, если их перемещение производилось налогоплательщиком - покупателем товаров самовывозом на собственном транспорте?
Вопрос: Российская организация экспортирует продукцию в Казахстан. Доставка продукции осуществляется автомобильным транспортом. Какими первичными товаросопроводительными документами необходимо оформить поставку товаров в 2016 г. в целях применения ставки НДС 0 процентов?
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: Российской организации в целях подтверждения экспорта продукции в Казахстан и применения ставки по НДС 0 процентов (доставка продукции осуществляется автомобильным транспортом) необходимо предоставить в налоговый орган товарно-транспортную накладную или международную товарно-транспортную накладную (CMR) при самовывозе товара казахстанским контрагентом. Кроме того, организация обязана выставить контрагенту счет-фактуру.
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: Российской организации в целях подтверждения экспорта продукции в Казахстан и применения ставки по НДС 0 процентов (доставка продукции осуществляется автомобильным транспортом) необходимо предоставить в налоговый орган товарно-транспортную накладную или международную товарно-транспортную накладную (CMR) при самовывозе товара казахстанским контрагентом. Кроме того, организация обязана выставить контрагенту счет-фактуру.
Вопрос: Следует ли при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан в целях НДС представлять в пакете документов международную товарно-транспортную накладную, если их перемещение производилось налогоплательщиком - покупателем товаров самовывозом на собственном транспорте?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 08.11.2011 N 16-15/119152)Вопрос: Следует ли при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан в целях НДС представлять в пакете документов международную товарно-транспортную накладную, если их перемещение производилось налогоплательщиком - покупателем товаров самовывозом на собственном транспорте?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 08.11.2011 N 16-15/119152)Вопрос: Следует ли при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан в целях НДС представлять в пакете документов международную товарно-транспортную накладную, если их перемещение производилось налогоплательщиком - покупателем товаров самовывозом на собственном транспорте?
Вопрос: Какие документы (в том числе товаросопроводительные) оформляются при экспорте товаров из РФ в государства, не входящие в ЕАЭС?
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2026)Российская Федерация является государством - членом ЕАЭС, членами которого также являются Республика Беларусь, Республика Армения, Республика Кыргызстан и Республика Казахстан.
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2026)Российская Федерация является государством - членом ЕАЭС, членами которого также являются Республика Беларусь, Республика Армения, Республика Кыргызстан и Республика Казахстан.
Вопрос: ...Организация экспортирует товар в Казахстан на условиях FCA - склад продавца. Правомерен ли отказ в возмещении НДС на том основании, что не совпадают дата оформления накладной по форме N ТОРГ-12 (20.02.2013) и дата погрузки на транспортное средство в CMR (18.02.2013)? Какие документы запросить у перевозчика для подтверждения даты фактической погрузки на транспортное средство?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация экспортирует товар в Казахстан. Поставка осуществляется на условиях FCA - склад продавца. Налоговые органы отказали в возмещении суммы НДС по товару, отгруженному на экспорт, на том основании, что не совпадают дата оформления накладной по форме N ТОРГ-12 (20.02.2013) и дата погрузки на транспортное средство в CMR (18.02.2013). Правомерен ли отказ налоговых органов? Какие документы следует запросить у перевозчика для подтверждения даты фактической погрузки на транспортное средство?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация экспортирует товар в Казахстан. Поставка осуществляется на условиях FCA - склад продавца. Налоговые органы отказали в возмещении суммы НДС по товару, отгруженному на экспорт, на том основании, что не совпадают дата оформления накладной по форме N ТОРГ-12 (20.02.2013) и дата погрузки на транспортное средство в CMR (18.02.2013). Правомерен ли отказ налоговых органов? Какие документы следует запросить у перевозчика для подтверждения даты фактической погрузки на транспортное средство?
Статья: Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2013, N 13)Экспорт можно подтвердить и без CMR
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2013, N 13)Экспорт можно подтвердить и без CMR
Вопрос: Нужно ли представлять в налоговую инспекцию транспортные (товаросопроводительные) документы (и если да, то какие) в целях подтверждения нулевой ставки при экспорте в страны ЕАЭС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Пункт 1 гл. 1 Инструкции о порядке оформления международной товарно-транспортной накладной "CMR", утв. Постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 20.02.2012 N 11 (Приложение к Письму ФТС России от 02.05.2012 N 04-30/22006)
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Пункт 1 гл. 1 Инструкции о порядке оформления международной товарно-транспортной накладной "CMR", утв. Постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 20.02.2012 N 11 (Приложение к Письму ФТС России от 02.05.2012 N 04-30/22006)
Статья: Россия - Беларусь - Казахстан: НДС при импорте товаров
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2011, N 21)- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие ввоз товаров в Россию. Вид транспортного документа зависит от способа перевозки импортируемых товаров. Например, при автоперевозках из Беларуси таким документом будет международная товарно-транспортная накладная (CMR) <19>;
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2011, N 21)- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие ввоз товаров в Россию. Вид транспортного документа зависит от способа перевозки импортируемых товаров. Например, при автоперевозках из Беларуси таким документом будет международная товарно-транспортная накладная (CMR) <19>;
Статья: Взимание НДС при экспорте товаров государствам - участникам Таможенного союза
(Морхат П.М.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2007, N 9)Инспекция частично отказала в возмещении НДС по налоговой ставке 0% в связи с отсутствием отметки пограничного таможенного органа "Товар вывезен" на международных товарно-транспортных накладных.
(Морхат П.М.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2007, N 9)Инспекция частично отказала в возмещении НДС по налоговой ставке 0% в связи с отсутствием отметки пограничного таможенного органа "Товар вывезен" на международных товарно-транспортных накладных.
Статья: Какие особенности налогообложения нужно учитывать при ведении торговли в рамках Таможенного союза
(Лозовая А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 1-2)Причем при вывозе товаров казахстанским контрагентом подтверждающим документом будет являться международная товарно-транспортная накладная. Такие рекомендации дает Федеральная налоговая служба в Письме от 16.09.2011 N ЕД-4-3/15167@.
(Лозовая А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 1-2)Причем при вывозе товаров казахстанским контрагентом подтверждающим документом будет являться международная товарно-транспортная накладная. Такие рекомендации дает Федеральная налоговая служба в Письме от 16.09.2011 N ЕД-4-3/15167@.
Статья: НДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)- копий товарно-транспортных накладных, подтверждающих вывоз товаров из России в другую страну ЕАЭС, например CMR-накладной. Напомним, что документы, подтверждающие вывоз, можно не подавать в ИФНС вместе с НДС-декларацией, если подали электронный перечень заявлений о ввозе. Однако у вас могут их выборочно истребовать в ходе камеральной проверки <18>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)- копий товарно-транспортных накладных, подтверждающих вывоз товаров из России в другую страну ЕАЭС, например CMR-накладной. Напомним, что документы, подтверждающие вывоз, можно не подавать в ИФНС вместе с НДС-декларацией, если подали электронный перечень заявлений о ввозе. Однако у вас могут их выборочно истребовать в ходе камеральной проверки <18>.