79 счет
Подборка наиболее важных документов по запросу 79 счет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обязана ли налоговая выплатить проценты за лишнее списание денежных средств с ЕНС? Что решил Верховный суд
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)Налоговая инспекция вернула налогоплательщику сумму положительного сальдо, которую ошибочно списала с единого налогового счета (ЕНС). Может ли налогоплательщик потребовать начисления процентов по правилам ст. 79 НК РФ о возврате сумм положительного сальдо на ЕНС? С этим вопросом разбирался Верховный суд (Определение Верховного суда РФ от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)Налоговая инспекция вернула налогоплательщику сумму положительного сальдо, которую ошибочно списала с единого налогового счета (ЕНС). Может ли налогоплательщик потребовать начисления процентов по правилам ст. 79 НК РФ о возврате сумм положительного сальдо на ЕНС? С этим вопросом разбирался Верховный суд (Определение Верховного суда РФ от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347).
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)2 октября 2026 г. (после получения от налогового органа сообщения о принятом решении) организация подала в инспекцию заявление на возврат средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. На следующий день средства перечислили на банковский счет организации (п. п. 1, 3 ст. 79, п. 4 ст. 176 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)2 октября 2026 г. (после получения от налогового органа сообщения о принятом решении) организация подала в инспекцию заявление на возврат средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. На следующий день средства перечислили на банковский счет организации (п. п. 1, 3 ст. 79, п. 4 ст. 176 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)Таким образом, налогоплательщик вправе претендовать на возврат денежных средств с единого налогового счета на основании ст. 79 НК РФ в условиях наличия на данном счете положительного сальдо, которое, в свою очередь, образуют денежные средства, перечисленные и (или) признаваемые в качестве единого налогового платежа (предназначенные исключительно для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика).
(Арбитражный суд Уральского округа)Таким образом, налогоплательщик вправе претендовать на возврат денежных средств с единого налогового счета на основании ст. 79 НК РФ в условиях наличия на данном счете положительного сальдо, которое, в свою очередь, образуют денежные средства, перечисленные и (или) признаваемые в качестве единого налогового платежа (предназначенные исключительно для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика).
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании с общества процентов, излишне выплаченных в связи с отменой судебного акта о возмещении НДС. Общество заявило встречный иск о взыскании процентов как за нарушение срока возврата налога (ст. 78 НК РФ), так и за неправомерное списание денежных средств с единого налогового счета (ст. 79 НК РФ). Суд удовлетворил требование налогового органа, указав, что проценты, выплаченные обществу на сумму НДС, в возмещении которой в итоге было отказано вышестоящим судом, являются излишне полученными и подлежат возврату в бюджет. Основанием для начисления процентов является только та сумма налога, право на возврат которой окончательно подтверждено судом. Суд также удовлетворил встречное требование общества. Суд установил, что налоговый орган без законных оснований списал с ЕНС общества денежные средства. Суд указал, что денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, являются собственностью налогоплательщика, их произвольное списание квалифицируется как излишнее взыскание. Следовательно, общество имеет право на получение процентов по ст. 79 НК РФ за весь период, когда оно было неправомерно лишено возможности распоряжаться своими средствами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании с общества процентов, излишне выплаченных в связи с отменой судебного акта о возмещении НДС. Общество заявило встречный иск о взыскании процентов как за нарушение срока возврата налога (ст. 78 НК РФ), так и за неправомерное списание денежных средств с единого налогового счета (ст. 79 НК РФ). Суд удовлетворил требование налогового органа, указав, что проценты, выплаченные обществу на сумму НДС, в возмещении которой в итоге было отказано вышестоящим судом, являются излишне полученными и подлежат возврату в бюджет. Основанием для начисления процентов является только та сумма налога, право на возврат которой окончательно подтверждено судом. Суд также удовлетворил встречное требование общества. Суд установил, что налоговый орган без законных оснований списал с ЕНС общества денежные средства. Суд указал, что денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, являются собственностью налогоплательщика, их произвольное списание квалифицируется как излишнее взыскание. Следовательно, общество имеет право на получение процентов по ст. 79 НК РФ за весь период, когда оно было неправомерно лишено возможности распоряжаться своими средствами.
Нормативные акты
Готовое решение: Как отражать кредиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)включайте в баланс кредиторскую задолженность, сформировавшуюся в учете выделенных на отдельные балансы обособленных подразделений и в учете операций по доверительному управлению имуществом (ч. 6 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете, п. 7 Указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом). Суммы, учтенные на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты", при формировании показателей баланса не учитывайте;
(КонсультантПлюс, 2025)включайте в баланс кредиторскую задолженность, сформировавшуюся в учете выделенных на отдельные балансы обособленных подразделений и в учете операций по доверительному управлению имуществом (ч. 6 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете, п. 7 Указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом). Суммы, учтенные на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты", при формировании показателей баланса не учитывайте;
Готовое решение: Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)включайте в баланс дебиторскую задолженность, сформировавшуюся в учете выделенных на отдельные балансы обособленных подразделений вашей организации, а также указанную в отчете доверительного управляющего (если ваша организация - учредитель доверительного управления имуществом). Суммы, учтенные на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты", при формировании показателей баланса не учитывайте (ч. 6 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете, п. 7 Указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом);
(КонсультантПлюс, 2025)включайте в баланс дебиторскую задолженность, сформировавшуюся в учете выделенных на отдельные балансы обособленных подразделений вашей организации, а также указанную в отчете доверительного управляющего (если ваша организация - учредитель доверительного управления имуществом). Суммы, учтенные на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты", при формировании показателей баланса не учитывайте (ч. 6 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете, п. 7 Указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом);
Готовое решение: Возврат НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Проценты начисляются по день возврата денег на расчетный счет включительно. Если суммы НДС излишне взысканы, проценты начисляются по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо их учета в счет исполнения совокупной обязанности (п. 4 ст. 79 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 N 11372/13).
(КонсультантПлюс, 2026)Проценты начисляются по день возврата денег на расчетный счет включительно. Если суммы НДС излишне взысканы, проценты начисляются по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо их учета в счет исполнения совокупной обязанности (п. 4 ст. 79 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 N 11372/13).
Статья: Нормативная коллизия при реализации налоговым органом права на привлечение к субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника, в производстве по делу о банкротстве
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)<22> Представляется, что законодатель предусмотрел правовой механизм защиты от злоупотреблений со стороны налогоплательщиков, у которых при подобном списании задолженности по налогам может возникнуть положительное сальдо единого налогового счета и, как следствие, право на возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ. Таким образом, списание сумм задолженности, признанной безнадежной, может не являться тем юридическим фактом, прекращающим налоговые правоотношения, но иметь в некотором роде промежуточный характер.
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)<22> Представляется, что законодатель предусмотрел правовой механизм защиты от злоупотреблений со стороны налогоплательщиков, у которых при подобном списании задолженности по налогам может возникнуть положительное сальдо единого налогового счета и, как следствие, право на возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ. Таким образом, списание сумм задолженности, признанной безнадежной, может не являться тем юридическим фактом, прекращающим налоговые правоотношения, но иметь в некотором роде промежуточный характер.
Готовое решение: Что делать продавцу при ошибочном выставлении счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму, сформировавшую положительное сальдо на едином налоговом счете, можно зачесть или вернуть (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму, сформировавшую положительное сальдо на едином налоговом счете, можно зачесть или вернуть (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)Денежные средства вам вернет орган Федерального казначейства, перечислив их на ваш банковский счет (п. п. 1, 5 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Денежные средства вам вернет орган Федерального казначейства, перечислив их на ваш банковский счет (п. п. 1, 5 ст. 79 НК РФ).
Статья: Синаллагма в реституционных и реверсивных обязательствах (часть 1)
(Саргсян Т.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2026, N 1)Описанные выше противоречия могут быть нивелированы за счет определенной интерпретации абз. 2 п. 79 Постановления N 25, в соответствии с которым при решении вопроса о применении по своей инициативе последствий недействительности ничтожной сделки суду следует вынести указанный вопрос на обсуждение сторон <99>.
(Саргсян Т.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2026, N 1)Описанные выше противоречия могут быть нивелированы за счет определенной интерпретации абз. 2 п. 79 Постановления N 25, в соответствии с которым при решении вопроса о применении по своей инициативе последствий недействительности ничтожной сделки суду следует вынести указанный вопрос на обсуждение сторон <99>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Следует особо отметить, что при составлении бухгалтерской отчетности учредителя управления в нее полностью включаются данные, представленные доверительным управляющим об активах, обязательствах, доходах, расходах и других показателях, путем суммирования аналогичных показателей. В баланс учредителя управления данные по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом", не включаются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Следует особо отметить, что при составлении бухгалтерской отчетности учредителя управления в нее полностью включаются данные, представленные доверительным управляющим об активах, обязательствах, доходах, расходах и других показателях, путем суммирования аналогичных показателей. В баланс учредителя управления данные по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом", не включаются.
Готовое решение: Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)Не учитывайте при формировании показателей баланса суммы, учтенные на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты";
(КонсультантПлюс, 2026)Не учитывайте при формировании показателей баланса суммы, учтенные на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты";
Готовое решение: Как отражать кредиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)включайте в баланс кредиторскую задолженность, сформировавшуюся в учете выделенных на отдельные балансы обособленных подразделений и в учете операций по доверительному управлению имуществом (ч. 6 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете, п. 7 Указаний об отражении в бухучете операций, связанных с договором доверительного управления имуществом). Суммы, учтенные на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты", при формировании показателей баланса не учитывайте;
(КонсультантПлюс, 2026)включайте в баланс кредиторскую задолженность, сформировавшуюся в учете выделенных на отдельные балансы обособленных подразделений и в учете операций по доверительному управлению имуществом (ч. 6 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете, п. 7 Указаний об отражении в бухучете операций, связанных с договором доверительного управления имуществом). Суммы, учтенные на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты", при формировании показателей баланса не учитывайте;