6-НДФЛ строка 070 и 140
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-НДФЛ строка 070 и 140 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 6-НДФЛ за 2017 год - по новой форме
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 3)- по строке 070 - 1 118;
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 3)- по строке 070 - 1 118;
Статья: Отражение перерасчетов по налогу на доходы физических лиц
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 3)При осуществлении зачета сумм излишне удержанного налога итог перерасчетов отражается в форме 6-НДФЛ за счет указания впоследствии (после проведения зачета) в строках 070 "Сумма удержанного налога" и 140 "Сумма удержанного налога" большей или меньшей суммы налога.
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 3)При осуществлении зачета сумм излишне удержанного налога итог перерасчетов отражается в форме 6-НДФЛ за счет указания впоследствии (после проведения зачета) в строках 070 "Сумма удержанного налога" и 140 "Сумма удержанного налога" большей или меньшей суммы налога.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по МО от 21.02.2018 N 16-12/021202@
"О порядке заполнения формы 6-НДФЛ"Операция (выплата отпускных 28.08.2017) отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года следующим образом:
"О порядке заполнения формы 6-НДФЛ"Операция (выплата отпускных 28.08.2017) отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года следующим образом:
Интервью: 6-НДФЛ за I квартал: что указывать в новых полях расчета
("Главная книга", 2021, N 9)- В 6-НДФЛ за 2020 г. компания отразила НДФЛ, исчисленный и удержанный из декабрьской зарплаты 31.12.2020, только в разделе 1 в строках 040 и 070. А в разделе 2 строки 100 - 140 по декабрьской зарплате не заполняли, поскольку срок перечисления НДФЛ с нее приходится на следующий отчетный период (на 11.01.2021) <11>. НДФЛ, удержанный в декабре 2020 г., в порядке исключения (чтобы ИФНС увидела его в отчетности) отразили в расчете за I квартал 2021 г. в разделе 1: в полях 020 и 022, а в поле 021 указали "11.01.2021".
("Главная книга", 2021, N 9)- В 6-НДФЛ за 2020 г. компания отразила НДФЛ, исчисленный и удержанный из декабрьской зарплаты 31.12.2020, только в разделе 1 в строках 040 и 070. А в разделе 2 строки 100 - 140 по декабрьской зарплате не заполняли, поскольку срок перечисления НДФЛ с нее приходится на следующий отчетный период (на 11.01.2021) <11>. НДФЛ, удержанный в декабре 2020 г., в порядке исключения (чтобы ИФНС увидела его в отчетности) отразили в расчете за I квартал 2021 г. в разделе 1: в полях 020 и 022, а в поле 021 указали "11.01.2021".
Статья: Новости от 20.09.2019
("Главная книга", 2019, N 19)- в уточненке за полугодие по строкам 020 "Сумма начисленного дохода", 040 "Сумма исчисленного налога" и 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 отразить итоговые суммы с учетом перерасчета;
("Главная книга", 2019, N 19)- в уточненке за полугодие по строкам 020 "Сумма начисленного дохода", 040 "Сумма исчисленного налога" и 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 отразить итоговые суммы с учетом перерасчета;
Статья: Отчетная кампания за I квартал 2017 года: проблемные ситуации
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 11)Поэтому если зарплата за декабрь 2016 года выплачена в январе 2017 года, то в Расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год исчисленная сумма налога отражается только по строке 040 раздела 1. В Расчете же за I квартал 2017 года в разделе 1 нужно по строке 070 указать сумму удержанного налога, а в разделе 2 нужно заполнить блок строк 100 - 140, указав в них даты выплаты дохода, удержания и уплаты налога, а также соответствующие суммовые показатели.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 11)Поэтому если зарплата за декабрь 2016 года выплачена в январе 2017 года, то в Расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год исчисленная сумма налога отражается только по строке 040 раздела 1. В Расчете же за I квартал 2017 года в разделе 1 нужно по строке 070 указать сумму удержанного налога, а в разделе 2 нужно заполнить блок строк 100 - 140, указав в них даты выплаты дохода, удержания и уплаты налога, а также соответствующие суммовые показатели.
Статья: Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год: подводя итог...
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 7)В этой части интерес представляет письмо ФНС от 5 декабря 2016 г. N БС-4-11/23138@. В нем чиновники рассмотрели ситуацию, когда заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, была выплачена в январе 2016 года. По мнению представителей ФНС, данная операция в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2. Представляется, что данное разъяснение применимо и к ситуации, когда "декабрьская" зарплата начислена в декабре 2016 года, а выплачена, к примеру 9 января 2017 года. В письме ФНС от 29 ноября 2016 г. N БС-4-11/22677@ также сказано, что, если удержание суммы налога с дохода в виде зарплаты, начисленной за декабрь 2016 года, налоговым агентом производится в январе 2017 года непосредственно при выплате заработной платы, данная сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 раздела 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год. При этом данная сумма налога должна быть отражена по строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 7)В этой части интерес представляет письмо ФНС от 5 декабря 2016 г. N БС-4-11/23138@. В нем чиновники рассмотрели ситуацию, когда заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, была выплачена в январе 2016 года. По мнению представителей ФНС, данная операция в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2. Представляется, что данное разъяснение применимо и к ситуации, когда "декабрьская" зарплата начислена в декабре 2016 года, а выплачена, к примеру 9 января 2017 года. В письме ФНС от 29 ноября 2016 г. N БС-4-11/22677@ также сказано, что, если удержание суммы налога с дохода в виде зарплаты, начисленной за декабрь 2016 года, налоговым агентом производится в январе 2017 года непосредственно при выплате заработной платы, данная сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 раздела 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год. При этом данная сумма налога должна быть отражена по строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.
Статья: 6-НДФЛ: разбираемся с датами
(Семенова А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 6)Если последний день месяца является выходным или нерабочим праздничным днем, то днем уплаты показывают первый рабочий день следующего месяца. Если это разные кварталы, то в периоде выплаты пособия (либо отпускных выплат) заполняют строки 020, 040, 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, а в следующем квартале заполняют строки 100, 110, 120, 130, 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. На это было указано в письмах ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@, от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@.
(Семенова А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 6)Если последний день месяца является выходным или нерабочим праздничным днем, то днем уплаты показывают первый рабочий день следующего месяца. Если это разные кварталы, то в периоде выплаты пособия (либо отпускных выплат) заполняют строки 020, 040, 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, а в следующем квартале заполняют строки 100, 110, 120, 130, 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. На это было указано в письмах ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@, от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@.
Статья: Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Таким образом, в справках 2-НДФЛ с признаком "1" суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не будут равны, ведь удержанный налог будет меньше исчисленного. Однако знайте, что при задержке выплаты зарплаты сумму исчисленного с нее НДФЛ не нужно показывать как неудержанную ни в разделе 2 справок с признаком "1", ни в строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Также не надо заполнять и справки с признаком "2" и отражать в них исчисленный, но не удержанный налог. Ведь срок его удержания и перечисления в бюджет по нормам НК еще не наступил. А произойдет это только в день выплаты зарплаты работникам в 2021 г. <11> К тому же ФНС разъясняла, что если зарплата текущего года выплачивается в следующем году, то НДФЛ с этой зарплаты в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ не отражается по строкам 070 и 080. Как удержанный его надо отражать в 6-НДФЛ в разделе 1 по строке 070 и в разделе 2 в блоке строк 100 - 140 в том периоде, в котором налог удержан из выплаченных работникам доходов <12>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Таким образом, в справках 2-НДФЛ с признаком "1" суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не будут равны, ведь удержанный налог будет меньше исчисленного. Однако знайте, что при задержке выплаты зарплаты сумму исчисленного с нее НДФЛ не нужно показывать как неудержанную ни в разделе 2 справок с признаком "1", ни в строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Также не надо заполнять и справки с признаком "2" и отражать в них исчисленный, но не удержанный налог. Ведь срок его удержания и перечисления в бюджет по нормам НК еще не наступил. А произойдет это только в день выплаты зарплаты работникам в 2021 г. <11> К тому же ФНС разъясняла, что если зарплата текущего года выплачивается в следующем году, то НДФЛ с этой зарплаты в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ не отражается по строкам 070 и 080. Как удержанный его надо отражать в 6-НДФЛ в разделе 1 по строке 070 и в разделе 2 в блоке строк 100 - 140 в том периоде, в котором налог удержан из выплаченных работникам доходов <12>.
Интервью: Расчеты 6-НДФЛ: уточняем и поясняем
("Главная книга", 2019, N 23)- Компания, которая находится в Москве, 02.09.2019 сменила юридический адрес, и у нее стал другой код ОКТМО (и старый, и новый коды ОКТМО в пределах Москвы, но в разных налоговых инспекциях). В бухгалтерской программе при смене ИФНС можно выбрать только месяц начала действия нового кода ОКТМО, а не конкретную дату. В связи с этим НДФЛ с зарплаты за август уплатили 06.09.2019 уже по новому коду ОКТМО. В результате этот удержанный налог попал в строки 070 раздела 1 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ, который сдан с новым кодом ОКТМО. При этом доход в виде зарплаты за август попал в раздел 1 расчета 6-НДФЛ со старым кодом ОКТМО. Как исправить ситуацию, чтобы не было штрафа за неуплату налога?
("Главная книга", 2019, N 23)- Компания, которая находится в Москве, 02.09.2019 сменила юридический адрес, и у нее стал другой код ОКТМО (и старый, и новый коды ОКТМО в пределах Москвы, но в разных налоговых инспекциях). В бухгалтерской программе при смене ИФНС можно выбрать только месяц начала действия нового кода ОКТМО, а не конкретную дату. В связи с этим НДФЛ с зарплаты за август уплатили 06.09.2019 уже по новому коду ОКТМО. В результате этот удержанный налог попал в строки 070 раздела 1 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ, который сдан с новым кодом ОКТМО. При этом доход в виде зарплаты за август попал в раздел 1 расчета 6-НДФЛ со старым кодом ОКТМО. Как исправить ситуацию, чтобы не было штрафа за неуплату налога?
Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, если зарплата работникам и вознаграждения по гражданско-правовому договору начислены (акт сдачи-приемки подписан) в декабре 2015 г., а выплачены в январе 2016 г.
(Письмо ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@)Таким образом, если заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2.
(Письмо ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@)Таким образом, если заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2.
Вопрос: Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ за 2020 г. перерасчет заработной платы за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, 2021)Ответ: Перерасчет заработной платы за прошлые периоды отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за 2020 г. в разд. 1 расчета (уточненного расчета) по строкам 020, 040 и 070 и разд. 2 расчета по строкам 100 - 140 в зависимости от причины перерасчета.
(Консультация эксперта, 2021)Ответ: Перерасчет заработной платы за прошлые периоды отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за 2020 г. в разд. 1 расчета (уточненного расчета) по строкам 020, 040 и 070 и разд. 2 расчета по строкам 100 - 140 в зависимости от причины перерасчета.
Статья: Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 4)- Если выплата зарплаты за декабрь производится в январе, то из нее следует удержать НДФЛ, который был исчислен 31.12.2016 с матвыгоды и сверхнормативных суточных <22>. В расчете 6-НДФЛ за 2016 г. нужно отразить весь доход, включая декабрьские матвыгоду и сверхнормативные суточные, в разд. 1 по строкам 020, 040 и 070. А в разд. 2 по строкам 100 - 140 эти суммы будут отражены в форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. В разд. 1 за I квартал 2017 г. эти суммы не могут войти, так как дальше он, в отличие от разд. 2, будет заполняться нарастающим итогом.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 4)- Если выплата зарплаты за декабрь производится в январе, то из нее следует удержать НДФЛ, который был исчислен 31.12.2016 с матвыгоды и сверхнормативных суточных <22>. В расчете 6-НДФЛ за 2016 г. нужно отразить весь доход, включая декабрьские матвыгоду и сверхнормативные суточные, в разд. 1 по строкам 020, 040 и 070. А в разд. 2 по строкам 100 - 140 эти суммы будут отражены в форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. В разд. 1 за I квартал 2017 г. эти суммы не могут войти, так как дальше он, в отличие от разд. 2, будет заполняться нарастающим итогом.