6-НДФЛ и 2-НДФЛ 2021 год
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-НДФЛ и 2-НДФЛ 2021 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30% с зачетом ранее удержанных по ставкам 13% (Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30% с зачетом ранее удержанных по ставкам 13% (Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
Вопрос: Обязательно ли заверение справки о доходах и суммах налога физического лица (ранее действовавшая форма 2-НДФЛ) печатью организации?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Ответ: Форма 2-НДФЛ утратила силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, вступившего в силу начиная с представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за I квартал 2021 г. Заверение этой справки печатью не было обязательным.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Ответ: Форма 2-НДФЛ утратила силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, вступившего в силу начиная с представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за I квартал 2021 г. Заверение этой справки печатью не было обязательным.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц
(КонсультантПлюс, 2026)формой 6-НДФЛ - за периоды с 2021 года, формой 2-НДФЛ - за периоды до 2021 года (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@; Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@)
(КонсультантПлюс, 2026)формой 6-НДФЛ - за периоды с 2021 года, формой 2-НДФЛ - за периоды до 2021 года (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@; Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@)
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за представление документов с недостоверными сведениями
(КонсультантПлюс, 2026)на корректно заполненные иные сведения, восполняющие ошибку. Например, верно указанный КПП обособленного подразделения позволял установить, что форма 2-НДФЛ (за периоды до 2021 года), форма 6-НДФЛ (за периоды с 2021 года) подана по месту его нахождения, даже при ошибочном указании кода ОКТМО >>>
(КонсультантПлюс, 2026)на корректно заполненные иные сведения, восполняющие ошибку. Например, верно указанный КПП обособленного подразделения позволял установить, что форма 2-НДФЛ (за периоды до 2021 года), форма 6-НДФЛ (за периоды с 2021 года) подана по месту его нахождения, даже при ошибочном указании кода ОКТМО >>>
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- справка о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- справка о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год
Приказ Генпрокуратуры России от 08.08.2025 N 536
(ред. от 12.02.2026)
"Об утверждении Инструкции по учету кадров в органах и организациях прокуратуры Российской Федерации"справка о доходах формы 2-НДФЛ, представленная при поступлении на службу до 01.01.2021, справка о доходах формы 6-НДФЛ;
(ред. от 12.02.2026)
"Об утверждении Инструкции по учету кадров в органах и организациях прокуратуры Российской Федерации"справка о доходах формы 2-НДФЛ, представленная при поступлении на службу до 01.01.2021, справка о доходах формы 6-НДФЛ;
Типовая ситуация: Как учесть штрафы и пени по договорам, уплаченные контрагенту (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Если в решении суда НДФЛ не выделен, налог с таких сумм не удерживайте. Но если до 31 января следующего года есть другие выплаты физическому лицу, то удержите НДФЛ с учетом ранее не удержанного по решению суда. Если таких выплат не было либо их недостаточно - не позднее 25 февраля указанного года сообщите физлицу и в свою ИФНС о невозможности удержать НДФЛ. Это можно сделать, направив справку о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ). В справке укажите сумму неустойки и не удержанного из нее НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 23.01.2024 N 03-04-06/4910, от 07.04.2022 N 03-04-05/29529, от 12.10.2021 N 03-04-05/82313, от 24.03.2020 N 03-04-05/22699).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если в решении суда НДФЛ не выделен, налог с таких сумм не удерживайте. Но если до 31 января следующего года есть другие выплаты физическому лицу, то удержите НДФЛ с учетом ранее не удержанного по решению суда. Если таких выплат не было либо их недостаточно - не позднее 25 февраля указанного года сообщите физлицу и в свою ИФНС о невозможности удержать НДФЛ. Это можно сделать, направив справку о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ). В справке укажите сумму неустойки и не удержанного из нее НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 23.01.2024 N 03-04-06/4910, от 07.04.2022 N 03-04-05/29529, от 12.10.2021 N 03-04-05/82313, от 24.03.2020 N 03-04-05/22699).
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Единственный учредитель, он же директор, выдавал своему ООО долгосрочные займы под 30% (в тот период это было в 4 - 5 раз выше ключевой ставки ЦБ). ООО регулярно проценты выплачивало и поначалу удерживало из них НДФЛ по ставке 13%. А с 2021 г., опираясь на выпущенные к тому времени разъяснения Минфина <2>, удерживать НДФЛ перестало - поскольку учредитель как самозанятый стал платить с процентов НПД по ставке 6%. По итогам камеральной проверки расчетов 6-НДФЛ за 2021 г. и 2022 г. инспекция доначислила организации НДФЛ и оштрафовала ее за невыполнение обязанностей налогового агента <3>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Единственный учредитель, он же директор, выдавал своему ООО долгосрочные займы под 30% (в тот период это было в 4 - 5 раз выше ключевой ставки ЦБ). ООО регулярно проценты выплачивало и поначалу удерживало из них НДФЛ по ставке 13%. А с 2021 г., опираясь на выпущенные к тому времени разъяснения Минфина <2>, удерживать НДФЛ перестало - поскольку учредитель как самозанятый стал платить с процентов НПД по ставке 6%. По итогам камеральной проверки расчетов 6-НДФЛ за 2021 г. и 2022 г. инспекция доначислила организации НДФЛ и оштрафовала ее за невыполнение обязанностей налогового агента <3>.
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Примечание. См. статью "Как оформить вычет на лечение" в N 11 2021 на стр. 74.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Примечание. См. статью "Как оформить вычет на лечение" в N 11 2021 на стр. 74.
Вопрос: В отношении организации введено конкурсное производство, работники уволены в 2022 г., заработная плата выплачена не полностью. Как заполнить форму 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 г., если заработная плата начислена в 2022 г., а частичные расчеты по ней произведены в 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если заработная плата за выполнение трудовых обязанностей в одном налоговом периоде выплачивается в другом налоговом периоде, то такой доход относится к другому налоговому периоду. В частности, сумма задолженности по заработной плате за 2021 г., выплаченная работникам организации в 2023 г., относится к доходам налогового периода 2023 г. и указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 г., а также в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если заработная плата за выполнение трудовых обязанностей в одном налоговом периоде выплачивается в другом налоговом периоде, то такой доход относится к другому налоговому периоду. В частности, сумма задолженности по заработной плате за 2021 г., выплаченная работникам организации в 2023 г., относится к доходам налогового периода 2023 г. и указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 г., а также в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 г.
Вопрос: О возврате налоговым агентом излишне удержанной в 2021 г. суммы НДФЛ и представлении расчета по форме 6-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 17.06.2025 N БС-4-11/5838@)Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими справками о доходах и суммах налога физического лица (приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении работников, данные которых уточняются.
(Письмо ФНС России от 17.06.2025 N БС-4-11/5838@)Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими справками о доходах и суммах налога физического лица (приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении работников, данные которых уточняются.
Последние изменения: 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если зарплата за декабрь 2021 г. выплачена 10 января 2022 г., то в расчете 6-НДФЛ за 2021 г., представленном в феврале 2022 г., она, а также исчисленный с нее НДФЛ указываются, в частности, в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица".
(КонсультантПлюс, 2026)Если зарплата за декабрь 2021 г. выплачена 10 января 2022 г., то в расчете 6-НДФЛ за 2021 г., представленном в феврале 2022 г., она, а также исчисленный с нее НДФЛ указываются, в частности, в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица".