6-ндфл 080
Подборка наиболее важных документов по запросу 6-ндфл 080 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Форма 6-НДФЛ. Что ставит бухгалтера в тупик
(Данилов С.)
("Расчет", 2019, N 3)Рассмотрим операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом. Например, заработная плата, начисленная за декабрь 2016 года, выплачена 9 января 2017 года. Сумма НДФЛ с этой зарплаты отражается в расчете 6-НДФЛ за 2016 год только по строке 040 и не отражается по строкам 070 и 080. При этом декабрьский НДФЛ должен быть отражен в расчете за I квартал 2017 года следующим образом (Письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. N БС-4-11/22677@):
(Данилов С.)
("Расчет", 2019, N 3)Рассмотрим операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом. Например, заработная плата, начисленная за декабрь 2016 года, выплачена 9 января 2017 года. Сумма НДФЛ с этой зарплаты отражается в расчете 6-НДФЛ за 2016 год только по строке 040 и не отражается по строкам 070 и 080. При этом декабрьский НДФЛ должен быть отражен в расчете за I квартал 2017 года следующим образом (Письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. N БС-4-11/22677@):
Статья: Форма 6-НДФЛ: ФНС "подбила" информацию
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)Поскольку удержание суммы НДФЛ с такой зарплаты должно производиться в июле непосредственно при ее выплате, налоговый агент (при условии отсутствия выплат доходов в январе - июне) в строках 070 и 080 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. проставляет "0". Сумма налога отражается в строке 040 разд. 1 расчета за полугодие 2016 г.
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)Поскольку удержание суммы НДФЛ с такой зарплаты должно производиться в июле непосредственно при ее выплате, налоговый агент (при условии отсутствия выплат доходов в январе - июне) в строках 070 и 080 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. проставляет "0". Сумма налога отражается в строке 040 разд. 1 расчета за полугодие 2016 г.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.09.2019 N ММВ-7-1/461@
(ред. от 29.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Код 1130 - сумма удержанного налога формируется на основании данных, указанных в строке 070 (общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода) раздела 1 "Обобщенные показатели" расчета по форме 6-НДФЛ (итоговые показатели);
(ред. от 29.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации"Код 1130 - сумма удержанного налога формируется на основании данных, указанных в строке 070 (общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода) раздела 1 "Обобщенные показатели" расчета по форме 6-НДФЛ (итоговые показатели);
Статья: О порядке заполнения формы 6-НДФЛ
(Логинова Е.А.)
("Налоговая проверка", 2016, N 3)Поэтому сумму рассчитанного, но не удержанного (не перечисленного) по причине ненаступления даты удержания налога (в частности, в ситуации начисления и выплаты зарплаты, переходящей из одного квартала в другой) не нужно отражать в строке 080 разд. 1 формы 6-НДФЛ. Это следует из анализа разъяснений, приведенных специалистами ФНС в Письмах от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@, от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.
(Логинова Е.А.)
("Налоговая проверка", 2016, N 3)Поэтому сумму рассчитанного, но не удержанного (не перечисленного) по причине ненаступления даты удержания налога (в частности, в ситуации начисления и выплаты зарплаты, переходящей из одного квартала в другой) не нужно отражать в строке 080 разд. 1 формы 6-НДФЛ. Это следует из анализа разъяснений, приведенных специалистами ФНС в Письмах от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@, от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.
Статья: Отчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 2)- поле 170 раздела 2 расчета - указывается общая сумма не удержанного вами НДФЛ за год, без разбивки по физлицам и доходам. Полный аналог строки 080 в прежней форме расчета 6-НДФЛ;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 2)- поле 170 раздела 2 расчета - указывается общая сумма не удержанного вами НДФЛ за год, без разбивки по физлицам и доходам. Полный аналог строки 080 в прежней форме расчета 6-НДФЛ;
Статья: Из резидента - в нерезиденты: что будет в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)<2> В годовом расчете 6-НДФЛ строка 080 должна быть равна сумме строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2-НДФЛ с признаком "2" по всем физлицам <12>. В нашем примере это долг в размере 58 048 руб. Имейте в виду, что эту сумму нельзя рассчитать как разницу между исчисленным НДФЛ, отраженным по строке 040, и удержанным налогом, указанным в строке 070. Как считает ФНС, это будет ошибкой <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2018, N 24)<2> В годовом расчете 6-НДФЛ строка 080 должна быть равна сумме строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2-НДФЛ с признаком "2" по всем физлицам <12>. В нашем примере это долг в размере 58 048 руб. Имейте в виду, что эту сумму нельзя рассчитать как разницу между исчисленным НДФЛ, отраженным по строке 040, и удержанным налогом, указанным в строке 070. Как считает ФНС, это будет ошибкой <13>.
Статья: Отражаем неудержанный налог в НДФЛ-отчетности
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)Общая сумма налога, которую невозможно было удержать в 2017 г., должна войти в сумму по строке 080 расчета 6-НДФЛ за 2017 г. Если невозможно было удержать весь исчисленный с какого-либо дохода НДФЛ, то такой доход в разделе 2 расчета 6-НДФЛ вообще не отражается <16>. Частичное удержание показывают в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за тот квартал, на который пришелся срок уплаты удержанного налога (в строке 130 - полная сумма того дохода, с которого исчислен налог, в строке 140 - только удержанная сумма налога).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)Общая сумма налога, которую невозможно было удержать в 2017 г., должна войти в сумму по строке 080 расчета 6-НДФЛ за 2017 г. Если невозможно было удержать весь исчисленный с какого-либо дохода НДФЛ, то такой доход в разделе 2 расчета 6-НДФЛ вообще не отражается <16>. Частичное удержание показывают в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за тот квартал, на который пришелся срок уплаты удержанного налога (в строке 130 - полная сумма того дохода, с которого исчислен налог, в строке 140 - только удержанная сумма налога).
Статья: Рублевый заем: в "поисках" матвыгоды для НДФЛ
(Комарова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 16)В случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, данная операция подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 разд. 1 и по строкам 100 - 140 разд. 2. При этом в том случае, если исчисленный налог с матвыгоды в виде экономии на процентах будет уплачен за пределами отчетного периода (например, за март 2016 г. налог уплачен 5 апреля 2016 г.), эту операцию следует отразить в разд. 2 расчета, сформированного уже по итогам следующего отчетного периода.
(Комарова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 16)В случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, данная операция подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 разд. 1 и по строкам 100 - 140 разд. 2. При этом в том случае, если исчисленный налог с матвыгоды в виде экономии на процентах будет уплачен за пределами отчетного периода (например, за март 2016 г. налог уплачен 5 апреля 2016 г.), эту операцию следует отразить в разд. 2 расчета, сформированного уже по итогам следующего отчетного периода.
Статья: Из-за отказа ФСС возник НДФЛ: как это отразить
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 18)Наконец, возможно, что до конца года удержать налог или его часть вообще не удастся. Тогда включите оставшуюся неудержанной сумму в строку 080 годового расчета 6-НДФЛ и не позднее 1 марта следующего года подайте сообщение о невозможности удержания налога (справка 2-НДФЛ с признаком "2"). Пени на эту сумму рассчитываются по 1 декабря следующего года <14>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 18)Наконец, возможно, что до конца года удержать налог или его часть вообще не удастся. Тогда включите оставшуюся неудержанной сумму в строку 080 годового расчета 6-НДФЛ и не позднее 1 марта следующего года подайте сообщение о невозможности удержания налога (справка 2-НДФЛ с признаком "2"). Пени на эту сумму рассчитываются по 1 декабря следующего года <14>.
Статья: Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год: подводя итог...
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 7)В этой части интерес представляет письмо ФНС от 5 декабря 2016 г. N БС-4-11/23138@. В нем чиновники рассмотрели ситуацию, когда заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, была выплачена в январе 2016 года. По мнению представителей ФНС, данная операция в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2. Представляется, что данное разъяснение применимо и к ситуации, когда "декабрьская" зарплата начислена в декабре 2016 года, а выплачена, к примеру 9 января 2017 года. В письме ФНС от 29 ноября 2016 г. N БС-4-11/22677@ также сказано, что, если удержание суммы налога с дохода в виде зарплаты, начисленной за декабрь 2016 года, налоговым агентом производится в январе 2017 года непосредственно при выплате заработной платы, данная сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 раздела 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год. При этом данная сумма налога должна быть отражена по строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 7)В этой части интерес представляет письмо ФНС от 5 декабря 2016 г. N БС-4-11/23138@. В нем чиновники рассмотрели ситуацию, когда заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, была выплачена в январе 2016 года. По мнению представителей ФНС, данная операция в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2. Представляется, что данное разъяснение применимо и к ситуации, когда "декабрьская" зарплата начислена в декабре 2016 года, а выплачена, к примеру 9 января 2017 года. В письме ФНС от 29 ноября 2016 г. N БС-4-11/22677@ также сказано, что, если удержание суммы налога с дохода в виде зарплаты, начисленной за декабрь 2016 года, налоговым агентом производится в январе 2017 года непосредственно при выплате заработной платы, данная сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 раздела 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год. При этом данная сумма налога должна быть отражена по строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.
Статья: Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Кстати, когда инспекторы при проверке НДФЛ-отчетности обнаруживают, что работодатель отразил по строке 080 расчета 6-НДФЛ и в разделе 2 справки НДФЛ с зарплаты, выплачиваемой с опозданием, как неудержанный, они требуют представить уточненки и убрать оттуда этот налог. Ведь иначе получится, что ИФНС должна взыскать НДФЛ с не выплаченного физлицу дохода, что противоречит НК.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Кстати, когда инспекторы при проверке НДФЛ-отчетности обнаруживают, что работодатель отразил по строке 080 расчета 6-НДФЛ и в разделе 2 справки НДФЛ с зарплаты, выплачиваемой с опозданием, как неудержанный, они требуют представить уточненки и убрать оттуда этот налог. Ведь иначе получится, что ИФНС должна взыскать НДФЛ с не выплаченного физлицу дохода, что противоречит НК.
Статья: Форма 6-НДФЛ: новые разъяснения нюансов заполнения
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 5)В комментируемом Письме N БС-4-11/4538 фискалы попытались разъяснить порядок отражения операции получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Данная операция, на их взгляд, подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 разд. 1 и строкам 100 - 140 разд. 2.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 5)В комментируемом Письме N БС-4-11/4538 фискалы попытались разъяснить порядок отражения операции получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Данная операция, на их взгляд, подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 разд. 1 и строкам 100 - 140 разд. 2.