54.1 умысел
Подборка наиболее важных документов по запросу 54.1 умысел (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в связи с о нарушением положений ст. 54.1 НК РФ, выразившимся в умышленном искажении фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в результате создания формального документооборота по поставке с рядом контрагентов. Суд установил, что товар был поставлен обществу, расходы были учтены налоговым органом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд пришел к выводу, что общество совершило налоговое правонарушение по неосторожности, умысел налоговым органом не доказан. Суд указал, что неправильная квалификация вменяемого правонарушения сама по себе не является основанием для полного освобождения правонарушителя от ответственности и влечет признание недействительным решения о привлечении к ответственности лишь в части, превышающей размер штрафа, исчисленного по подлежащему применению пункту статьи НК РФ. Поскольку общество подлежало привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисление штрафа в размере, превышающем установленный данной нормой, признано судом неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в связи с о нарушением положений ст. 54.1 НК РФ, выразившимся в умышленном искажении фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в результате создания формального документооборота по поставке с рядом контрагентов. Суд установил, что товар был поставлен обществу, расходы были учтены налоговым органом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд пришел к выводу, что общество совершило налоговое правонарушение по неосторожности, умысел налоговым органом не доказан. Суд указал, что неправильная квалификация вменяемого правонарушения сама по себе не является основанием для полного освобождения правонарушителя от ответственности и влечет признание недействительным решения о привлечении к ответственности лишь в части, превышающей размер штрафа, исчисленного по подлежащему применению пункту статьи НК РФ. Поскольку общество подлежало привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисление штрафа в размере, превышающем установленный данной нормой, признано судом неправомерным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком не соблюдены условия п. 1 ст. 54.1 НК РФ, выразившиеся в сознательном (умышленном) искажении сведений о фактах хозяйственной жизни с целью уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ и страховым взносам в рамках трудовых отношений через фиктивное создание подотчетных операций и выданных займов, без их фактического осуществления.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком не соблюдены условия п. 1 ст. 54.1 НК РФ, выразившиеся в сознательном (умышленном) искажении сведений о фактах хозяйственной жизни с целью уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ и страховым взносам в рамках трудовых отношений через фиктивное создание подотчетных операций и выданных займов, без их фактического осуществления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2026)Из анализа п. 1 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письма ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ можно сделать вывод, что под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни в целях п. 1 ст. 54.1 НК РФ следует понимать умышленное внесение в данные налогового и бухгалтерского учета, в налоговую отчетность недостоверных сведений либо умышленное невнесение каких-либо сведений, которые должны быть внесены, с целью получить необоснованную налоговую выгоду. В частности, это:
(КонсультантПлюс, 2026)Из анализа п. 1 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письма ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ можно сделать вывод, что под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни в целях п. 1 ст. 54.1 НК РФ следует понимать умышленное внесение в данные налогового и бухгалтерского учета, в налоговую отчетность недостоверных сведений либо умышленное невнесение каких-либо сведений, которые должны быть внесены, с целью получить необоснованную налоговую выгоду. В частности, это:
Статья: Злоупотребление правами налогоплательщика: грядет перезагрузка?
(Брызгалин А., Мачехин В., Шевелева Н., Савсерис С., Тимофеев Е., Артюх А., Викулов К.)
("Закон", 2021, N 4)2) допущение того, что применение ст. 54.1 не означает автоматического признания умысла налогоплательщика на неуплату налога. Если налогоплательщик не проявил коммерческой осмотрительности, которая позволила бы ему узнать о недобросовестности контрагента, но по факту о ней не знал, то это неосторожное поведение, что снижает не только налоговый удар, но и риски уголовного преследования;
(Брызгалин А., Мачехин В., Шевелева Н., Савсерис С., Тимофеев Е., Артюх А., Викулов К.)
("Закон", 2021, N 4)2) допущение того, что применение ст. 54.1 не означает автоматического признания умысла налогоплательщика на неуплату налога. Если налогоплательщик не проявил коммерческой осмотрительности, которая позволила бы ему узнать о недобросовестности контрагента, но по факту о ней не знал, то это неосторожное поведение, что снижает не только налоговый удар, но и риски уголовного преследования;
Статья: Показаний свидетелей для подтверждения реальности сделки недостаточно
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Почему налоговый орган доначислил компании налоги? "<...> основанием для принятия указанного решения послужили выводы инспекции о нарушении обществом положений статьи 54.1 НК РФ, выразившемся в умышленном занижении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и неправомерном применении вычетов по НДС по сделкам со спорными контрагентами, которые фактически не осуществляли реальные хозяйственные операции по поставке товаров (работ, услуг)", - говорится в комментируемом Постановлении.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Почему налоговый орган доначислил компании налоги? "<...> основанием для принятия указанного решения послужили выводы инспекции о нарушении обществом положений статьи 54.1 НК РФ, выразившемся в умышленном занижении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и неправомерном применении вычетов по НДС по сделкам со спорными контрагентами, которые фактически не осуществляли реальные хозяйственные операции по поставке товаров (работ, услуг)", - говорится в комментируемом Постановлении.
Статья: Налоговая реконструкция: разъяснения ФНС России
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)Безусловным плюсом для компаний явилось положение о необходимости оценки размера штрафа, т.е. будет прекращена практика автоматических штрафных санкций в размере 40% (квалифицированный штраф за умысел) при применении положения ст. 54.1 НК РФ.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 6)Безусловным плюсом для компаний явилось положение о необходимости оценки размера штрафа, т.е. будет прекращена практика автоматических штрафных санкций в размере 40% (квалифицированный штраф за умысел) при применении положения ст. 54.1 НК РФ.
Статья: Правомерность учета затрат по договорам подряда со штатными сотрудниками
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Поскольку штатные сотрудники компании были зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, они обязаны были осуществлять кадастровую деятельность только в качестве предпринимателей, заключая договоры подряда с компанией и (или) с другими организациями. И так как выполнение кадастровых работ в трудовые обязанности этих штатных сотрудников не входило, компания правомерно включила в расходы стоимость работ по договорам подряда, выполненных этими сотрудниками как индивидуальными предпринимателями. А утверждение налогового органа о несоблюдении компанией требований п. 1 ст. 54.1 НК РФ - об умышленном искажении фактов хозяйственной жизни и об объектах налогообложения - является несостоятельным.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Поскольку штатные сотрудники компании были зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, они обязаны были осуществлять кадастровую деятельность только в качестве предпринимателей, заключая договоры подряда с компанией и (или) с другими организациями. И так как выполнение кадастровых работ в трудовые обязанности этих штатных сотрудников не входило, компания правомерно включила в расходы стоимость работ по договорам подряда, выполненных этими сотрудниками как индивидуальными предпринимателями. А утверждение налогового органа о несоблюдении компанией требований п. 1 ст. 54.1 НК РФ - об умышленном искажении фактов хозяйственной жизни и об объектах налогообложения - является несостоятельным.
Статья: Дробление бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)ИФНС не доказано нарушение ИП В. положений ст. 54.1 НК РФ, выразившееся в умышленном искажении фактов финансово-хозяйственной жизни путем формального разделения фактической деятельности одной организации на несколько лиц, применяющих специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)ИФНС не доказано нарушение ИП В. положений ст. 54.1 НК РФ, выразившееся в умышленном искажении фактов финансово-хозяйственной жизни путем формального разделения фактической деятельности одной организации на несколько лиц, применяющих специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения.