54.1 должная осмотрительность
Подборка наиболее важных документов по запросу 54.1 должная осмотрительность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о налогово-правовом стимулировании в Российской Федерации
(Абдреев Т.И., Нигметзянов А.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Налогоплательщик может воспользоваться налогово-правовыми стимулами, но при этом выбрать удобный для себя режим, следуя требованиям закона. Дифференцированный подход законодателя в возможности такого выбора усматривается, например в таком виде стимулирования, как налоговые льготы (предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов), нормы, закрепляющие их, допускают возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ). Выбор возможен и при реализации норм, предусматривающих налоговые поощрения (правовое средство, мотивирующее налогоплательщика к совершению правомерных действий). Например, применение принципа должной осмотрительности, предусмотренного ст. 54.1 НК РФ, дает возможность налогоплательщику снижать налоговую нагрузку с использованием для этого специальных налоговых режимов (например, упрощенную систему налогообложения).
(Абдреев Т.И., Нигметзянов А.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Налогоплательщик может воспользоваться налогово-правовыми стимулами, но при этом выбрать удобный для себя режим, следуя требованиям закона. Дифференцированный подход законодателя в возможности такого выбора усматривается, например в таком виде стимулирования, как налоговые льготы (предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов), нормы, закрепляющие их, допускают возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ). Выбор возможен и при реализации норм, предусматривающих налоговые поощрения (правовое средство, мотивирующее налогоплательщика к совершению правомерных действий). Например, применение принципа должной осмотрительности, предусмотренного ст. 54.1 НК РФ, дает возможность налогоплательщику снижать налоговую нагрузку с использованием для этого специальных налоговых режимов (например, упрощенную систему налогообложения).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неверно применила п. 1 ст. 54.1 НК РФ вместо п. 2 ст. 54.1 НК РФ, поскольку поставка товара была реальной и должна была оцениваться с точки зрения должной осмотрительности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС неверно применила п. 1 ст. 54.1 НК РФ вместо п. 2 ст. 54.1 НК РФ, поскольку поставка товара была реальной и должна была оцениваться с точки зрения должной осмотрительности.
Статья: Действительный смысл статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)7. Мартынов О.Н. Статья 54.1 НК РФ: аспекты должной осмотрительности // СПС "КонсультантПлюс". 2021.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)7. Мартынов О.Н. Статья 54.1 НК РФ: аспекты должной осмотрительности // СПС "КонсультантПлюс". 2021.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Обязанность проверять контрагента в законе не установлена. Тем не менее с учетом ст. 54.1 НК РФ и рекомендаций по применению положений ст. 54.1 НК РФ проявление должной осмотрительности важно, и не столько для того, чтобы доказать сам факт проверки контрагента (Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
(КонсультантПлюс, 2026)Обязанность проверять контрагента в законе не установлена. Тем не менее с учетом ст. 54.1 НК РФ и рекомендаций по применению положений ст. 54.1 НК РФ проявление должной осмотрительности важно, и не столько для того, чтобы доказать сам факт проверки контрагента (Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
Статья: Обзор судебной практики по должной осмотрительности
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)В налоговых спорах, разрешаемых с применением положений статьи 54.1 НК РФ, доказать проявление бизнесом должной, или коммерческой, осмотрительности достаточно сложно. Как правило, совокупность доказательств, подтверждающих проявление должной степени осмотрительности, учитывается совместно с доказательствами реальности сделки. В этом обзоре приведем несколько примеров споров, которые были рассмотрены арбитрами в последнее время.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)В налоговых спорах, разрешаемых с применением положений статьи 54.1 НК РФ, доказать проявление бизнесом должной, или коммерческой, осмотрительности достаточно сложно. Как правило, совокупность доказательств, подтверждающих проявление должной степени осмотрительности, учитывается совместно с доказательствами реальности сделки. В этом обзоре приведем несколько примеров споров, которые были рассмотрены арбитрами в последнее время.