Как доказать 54.1 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Как доказать 54.1 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дробление бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)ИФНС не доказано нарушение ИП В. положений ст. 54.1 НК РФ, выразившееся в умышленном искажении фактов финансово-хозяйственной жизни путем формального разделения фактической деятельности одной организации на несколько лиц, применяющих специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)ИФНС не доказано нарушение ИП В. положений ст. 54.1 НК РФ, выразившееся в умышленном искажении фактов финансово-хозяйственной жизни путем формального разделения фактической деятельности одной организации на несколько лиц, применяющих специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) По мнению налогоплательщика, представленные в дело доказательства не доказывают нарушение им положений ст. 54.1 НК РФ по сделкам со спорными контрагентами, так как проведение почерковедческой экспертизы на основании копий документов противоречит закону, суд также не вправе руководствоваться результатами такой экспертизы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) По мнению налогоплательщика, представленные в дело доказательства не доказывают нарушение им положений ст. 54.1 НК РФ по сделкам со спорными контрагентами, так как проведение почерковедческой экспертизы на основании копий документов противоречит закону, суд также не вправе руководствоваться результатами такой экспертизы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ"Ссылаясь на неправомерное применение к спорным правоотношениям положений статьи 54.1 НК РФ, общество и Дулуб В.А. не учли, что согласно пункту 5 статьи 82 НК РФ, пункту 2 статьи 2 Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, производится налоговым органом при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после 19.08.2017, а также при проведении выездных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после указанной даты."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, установил, что налогоплательщику вменено умышленное занижение налоговой базы только на основании взаимозависимости учредителей без приведения совокупности других доказательств, как того требует п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, установил, что налогоплательщику вменено умышленное занижение налоговой базы только на основании взаимозависимости учредителей без приведения совокупности других доказательств, как того требует п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете продать недвижимое имущество по любой цене. Если вы и покупатель не являетесь взаимозависимыми лицами, цена по договору считается рыночной (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Однако при продаже недвижимости ниже кадастровой стоимости налоговые органы могут предъявить вам претензии, посчитав, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Если проверяющие это докажут, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете продать недвижимое имущество по любой цене. Если вы и покупатель не являетесь взаимозависимыми лицами, цена по договору считается рыночной (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Однако при продаже недвижимости ниже кадастровой стоимости налоговые органы могут предъявить вам претензии, посчитав, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Если проверяющие это докажут, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф.
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2026)Если в ходе проверки будет доказано, что сделка нереальная, то ее в целях налогообложения учитывать не будут (п. 1 ст. 54.1 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в ходе проверки будет доказано, что сделка нереальная, то ее в целях налогообложения учитывать не будут (п. 1 ст. 54.1 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Статья: Три наперстка: ст. 54.1 НК РФ, ст. 159 и 199 УК РФ. (Статья 1. Лукавая неопределенность ст. 54.1 НК РФ)
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 2)Доказанное нарушение налогоплательщиком п. 1 ст. 54.1 НК РФ исключает необходимость установления и доказывания цели фиктивных сделок, не порождающих право (устанавливающих запрет) на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога.
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 2)Доказанное нарушение налогоплательщиком п. 1 ст. 54.1 НК РФ исключает необходимость установления и доказывания цели фиктивных сделок, не порождающих право (устанавливающих запрет) на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога.
Статья: Налоговый учет курсовых разниц: как временные правила 2022 - 2027 гг. меняют налоговые риски компаний
(Снегирев И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 12)Общество настаивало на том, что привлечение займов осуществлялось на рыночных условиях, а взаимозависимость сама по себе не свидетельствует о схеме минимизации. Налогоплательщик также ссылался на письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, согласно которому нарушения ст. 54.1 НК РФ должны доказываться только при наличии умышленных действий должностных лиц, а не просто факта взаимосвязи сторон.
(Снегирев И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 12)Общество настаивало на том, что привлечение займов осуществлялось на рыночных условиях, а взаимозависимость сама по себе не свидетельствует о схеме минимизации. Налогоплательщик также ссылался на письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, согласно которому нарушения ст. 54.1 НК РФ должны доказываться только при наличии умышленных действий должностных лиц, а не просто факта взаимосвязи сторон.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Некоторые суды считают возможным учесть субъективную сторону правонарушения и сохранить право на вычет НДС налогоплательщику, чья вина в нарушении подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ налоговым органом не доказана.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Некоторые суды считают возможным учесть субъективную сторону правонарушения и сохранить право на вычет НДС налогоплательщику, чья вина в нарушении подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ налоговым органом не доказана.
Готовое решение: Налоговые риски
(КонсультантПлюс, 2026)Если проверяющие докажут необоснованность налоговой выгоды, они могут (ст. 54.1 НК РФ, п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53):
(КонсультантПлюс, 2026)Если проверяющие докажут необоснованность налоговой выгоды, они могут (ст. 54.1 НК РФ, п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53):
Статья: Обзор судебной практики по должной осмотрительности
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)В налоговых спорах, разрешаемых с применением положений статьи 54.1 НК РФ, доказать проявление бизнесом должной, или коммерческой, осмотрительности достаточно сложно. Как правило, совокупность доказательств, подтверждающих проявление должной степени осмотрительности, учитывается совместно с доказательствами реальности сделки. В этом обзоре приведем несколько примеров споров, которые были рассмотрены арбитрами в последнее время.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)В налоговых спорах, разрешаемых с применением положений статьи 54.1 НК РФ, доказать проявление бизнесом должной, или коммерческой, осмотрительности достаточно сложно. Как правило, совокупность доказательств, подтверждающих проявление должной степени осмотрительности, учитывается совместно с доказательствами реальности сделки. В этом обзоре приведем несколько примеров споров, которые были рассмотрены арбитрами в последнее время.
Статья: Налоговые риски договора простого товарищества
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)ФНС России в письме от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@ разъяснила, что для применения ст. 54.1 НК РФ необходимо доказывать не только сам факт наличия в цепочке потенциально недобросовестного контрагента, но и умысел проверяемого налогоплательщика, направленный на создание условий для получения необоснованной налоговой выгоды.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)ФНС России в письме от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@ разъяснила, что для применения ст. 54.1 НК РФ необходимо доказывать не только сам факт наличия в цепочке потенциально недобросовестного контрагента, но и умысел проверяемого налогоплательщика, направленный на создание условий для получения необоснованной налоговой выгоды.