4-фсс инвалиды
Подборка наиболее важных документов по запросу 4-фсс инвалиды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что изменилось в форме 4 - ФСС
(Акиньшина И.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 4; "Расчет", 2015, N 4)До 2015 г. работодатели, облагающие вознаграждения инвалидов по пониженным тарифам, отражали такие сведения в строке 5 таблицы 3 расчета 4 ФСС (расчет базы для начисления страховых взносов), расшифровывали сведения по каждому инвалиду в специальном разделе (таблица 3.1) а также заполняли отдельный раздел - таблицу 4, в которой приводился расчет соответствия условиям на право применения пониженного тарифа (удельный вес инвалидов в численности работников организации).
(Акиньшина И.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 4; "Расчет", 2015, N 4)До 2015 г. работодатели, облагающие вознаграждения инвалидов по пониженным тарифам, отражали такие сведения в строке 5 таблицы 3 расчета 4 ФСС (расчет базы для начисления страховых взносов), расшифровывали сведения по каждому инвалиду в специальном разделе (таблица 3.1) а также заполняли отдельный раздел - таблицу 4, в которой приводился расчет соответствия условиям на право применения пониженного тарифа (удельный вес инвалидов в численности работников организации).
Статья: Что в новой форме-4 ФСС может повлечь начисление штрафов и отказ в зачете расходов
(Захарова Т.Н., Кузьмичева О.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 13-14)Необходимо исправить отчетность: не соблюдается взаимоувязка. Сумма выплат, отражаемая по строке 5 таблицы 3 разд. I, не соответствует данным строки 1 графы 4 таблицы 6 разд. II формы-4 ФСС. Между тем суммы выплат в пользу работающих инвалидов в обоих разделах должны совпадать.
(Захарова Т.Н., Кузьмичева О.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 13-14)Необходимо исправить отчетность: не соблюдается взаимоувязка. Сумма выплат, отражаемая по строке 5 таблицы 3 разд. I, не соответствует данным строки 1 графы 4 таблицы 6 разд. II формы-4 ФСС. Между тем суммы выплат в пользу работающих инвалидов в обоих разделах должны совпадать.
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 14.09.2010 N 1809/10 по делу N А76-5010/2009-46-27
В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, предложении уплатить НДС и пени отказано, так как общественная организация, для которой связанная с получением дохода деятельность является приоритетной по отношению к уставной деятельности, не вправе применять льготу, предусмотренную пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ.Согласно данным формы 4-ФСС РФ за I квартал 2008 года среднесписочная численность работающих в организации составила 718 человек (в том числе 16 инвалидов или 2,2 процента от среднесписочной численности работающих), из которых 702 человека, не являющихся членами организации, были заняты в предпринимательской деятельности. Фонд оплаты труда работников за I квартал 2008 года составил 15 584 772 рубля, из которых заработная плата работников, принятых по трудовым договорам и занятых в предпринимательской деятельности, составила 15 380 101 рубль (98,7 процента) в общем фонде заработной платы. При этом заработная плата работников, занятых в некоммерческой деятельности, составила 204 671 рубль (1,3 процента) в общем фонде заработной платы. Удельный вес суммы расходов, направленной на уставные цели в I квартале 2008 года, в общей сумме выручки (27 685 646 рублей), полученной от коммерческой деятельности, составил 0,6 процента.
В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, предложении уплатить НДС и пени отказано, так как общественная организация, для которой связанная с получением дохода деятельность является приоритетной по отношению к уставной деятельности, не вправе применять льготу, предусмотренную пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ.Согласно данным формы 4-ФСС РФ за I квартал 2008 года среднесписочная численность работающих в организации составила 718 человек (в том числе 16 инвалидов или 2,2 процента от среднесписочной численности работающих), из которых 702 человека, не являющихся членами организации, были заняты в предпринимательской деятельности. Фонд оплаты труда работников за I квартал 2008 года составил 15 584 772 рубля, из которых заработная плата работников, принятых по трудовым договорам и занятых в предпринимательской деятельности, составила 15 380 101 рубль (98,7 процента) в общем фонде заработной платы. При этом заработная плата работников, занятых в некоммерческой деятельности, составила 204 671 рубль (1,3 процента) в общем фонде заработной платы. Удельный вес суммы расходов, направленной на уставные цели в I квартале 2008 года, в общей сумме выручки (27 685 646 рублей), полученной от коммерческой деятельности, составил 0,6 процента.
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 1810/10 по делу N А76-5012/2009-46-26
В удовлетворении требования о признании недействительным решения налогового органа отказано, так как согласно представленным доказательствам основной целью деятельности организации фактически являлось получение доходов, а не обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей участия во всех сферах общественной жизни и их общественной интеграции, в связи с чем она не вправе применять льготу, предусмотренную подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 НК РФ.Согласно данным формы 4-ФСС РФ за 2007 год среднесписочная численность работающих в организации составила 762 человека (в том числе 14 инвалидов, или 1,8 процента от среднесписочной численности работающих), из которых 742 человека (в том числе 13 инвалидов), не являющихся членами организации, были заняты в предпринимательской деятельности, в то время как всего лишь 20 человек (в том числе 1 инвалид) заняты в сфере уставной деятельности. Фонд оплаты труда работников за 2007 год составил 57 562 280 рублей, из которых заработная плата работников, принятых по трудовым договорам и занятых в предпринимательской деятельности, составила 56 623 869 рублей (98,4 процента) в общем фонде заработной платы. При этом заработная плата работающих инвалидов составила 525 094 рубля (0,9 процента) в общем фонде заработной платы.
В удовлетворении требования о признании недействительным решения налогового органа отказано, так как согласно представленным доказательствам основной целью деятельности организации фактически являлось получение доходов, а не обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей участия во всех сферах общественной жизни и их общественной интеграции, в связи с чем она не вправе применять льготу, предусмотренную подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 НК РФ.Согласно данным формы 4-ФСС РФ за 2007 год среднесписочная численность работающих в организации составила 762 человека (в том числе 14 инвалидов, или 1,8 процента от среднесписочной численности работающих), из которых 742 человека (в том числе 13 инвалидов), не являющихся членами организации, были заняты в предпринимательской деятельности, в то время как всего лишь 20 человек (в том числе 1 инвалид) заняты в сфере уставной деятельности. Фонд оплаты труда работников за 2007 год составил 57 562 280 рублей, из которых заработная плата работников, принятых по трудовым договорам и занятых в предпринимательской деятельности, составила 56 623 869 рублей (98,4 процента) в общем фонде заработной платы. При этом заработная плата работающих инвалидов составила 525 094 рубля (0,9 процента) в общем фонде заработной платы.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2015 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Новая форма отчетности позволяет отражать сведения по расчету начисленных и невыплаченных пособий, сведения об иностранных гражданах и лицах без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме граждан Белоруссии, Казахстана и Армении), а также сведения о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Новая форма отчетности позволяет отражать сведения по расчету начисленных и невыплаченных пособий, сведения об иностранных гражданах и лицах без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме граждан Белоруссии, Казахстана и Армении), а также сведения о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2016 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Скорректирована форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Скорректирована форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС)
Административная практика
Решение Смоленского УФАС России от 22.12.2020 по делу N 067/06/69-509/2020
Нарушение: ч. ч. 6, 7 ст. 69 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.- доля оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда - не менее, чем двадцать пять процентов, а именно 66,6%;
Нарушение: ч. ч. 6, 7 ст. 69 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.- доля оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда - не менее, чем двадцать пять процентов, а именно 66,6%;
Решение Ульяновского УФАС России от 20.05.2019 по делу N 073/06/44-15676/2019
Обстоятельства: По мнению заявителя жалобы, заказчиком необоснованно не были предоставлены обществу при заключении контракта преференции.
Решение: Признать жалобу необоснованной.30.04.2019 г. на портале Фонда социального страхования РФ ООО "И" размещена скорректированная форма 4-ФСС, согласно которой среднесписочная численность общества также составляет 1 человек, численность работающих инвалидов - 0 человек.
Обстоятельства: По мнению заявителя жалобы, заказчиком необоснованно не были предоставлены обществу при заключении контракта преференции.
Решение: Признать жалобу необоснованной.30.04.2019 г. на портале Фонда социального страхования РФ ООО "И" размещена скорректированная форма 4-ФСС, согласно которой среднесписочная численность общества также составляет 1 человек, численность работающих инвалидов - 0 человек.
Статья: Комментарий к Приказу ФСС РФ от 25.02.2016 N 54 "О внесении изменений в Приложения N 1 и N 2 к Приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 февраля 2015 г. N 59 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения"
(Логинова Е.А.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 5)На титульном листе (а его в силу п. 2 Порядка заполнения формы 4 - ФСС <2> должны представлять все страхователи) больше не понадобится указывать количество работающих инвалидов, а также лиц, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Данные о них теперь следует отражать в таблице 6 разд. II (далее мы еще вернемся к этому вопросу).
(Логинова Е.А.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 5)На титульном листе (а его в силу п. 2 Порядка заполнения формы 4 - ФСС <2> должны представлять все страхователи) больше не понадобится указывать количество работающих инвалидов, а также лиц, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Данные о них теперь следует отражать в таблице 6 разд. II (далее мы еще вернемся к этому вопросу).
Вопрос: В какой графе при заполнении таблицы 3 разд. I Расчета по страховым взносам формы-4 ФСС РФ следует указывать сумму начисленного инвалиду пособия по временной нетрудоспособности - в четвертой или пятой?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 16)"Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 16
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 16)"Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 16
Статья: Комментарий к Приказу ФСС РФ от 26.02.2015 N 59 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения"
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 4)Что касается выплат инвалидам I, II и III групп, то ранее список таких физических лиц с указанием реквизитов документов, подтверждающих статус инвалида, и сумм выплат им за расчетный период помесячно приводился в отдельной таблице 3.1. Теперь подобной таблицы в отчете не будет, как и таблицы 4, которую представляли общественные организации инвалидов, указанные в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона о страховых взносах, и 4.1, которая заполняется организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 4)Что касается выплат инвалидам I, II и III групп, то ранее список таких физических лиц с указанием реквизитов документов, подтверждающих статус инвалида, и сумм выплат им за расчетный период помесячно приводился в отдельной таблице 3.1. Теперь подобной таблицы в отчете не будет, как и таблицы 4, которую представляли общественные организации инвалидов, указанные в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона о страховых взносах, и 4.1, которая заполняется организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
"Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Возникает вопрос, как заполнить таблицу 3 разд. I формы-4 ФСС РФ, если организация производит выплаты инвалидам. В отчетном периоде организация выплачивала сотрудникам суммы, не облагаемые страховыми взносами. При этом база для начисления страховых взносов по каждому сотруднику не превышает 415 тыс. руб.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Возникает вопрос, как заполнить таблицу 3 разд. I формы-4 ФСС РФ, если организация производит выплаты инвалидам. В отчетном периоде организация выплачивала сотрудникам суммы, не облагаемые страховыми взносами. При этом база для начисления страховых взносов по каждому сотруднику не превышает 415 тыс. руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оплату четырех дополнительных выходных дней, полагающихся работнице, имеющей ребенка-инвалида?..
(Консультация эксперта, 2015)В то же время, как было отмечено выше, с 01.01.2015 законодательно установлено, что оплата дополнительных выходных работникам, имеющим детей-инвалидов, включая начисленные страховые взносы (в том числе и на "несчастное страхование", ведь исключений в законе не сделано), компенсируется за счет бюджетных средств. Таким образом, вне зависимости от позиции Верховного Суда РФ, выраженной уже в 2015 г., по вопросу начисления страховых взносов по периоду до 2015 г., взносы организация должна начислить, но уплатить не за счет собственных средств, а возместить из ФСС, отразив их в строке 13 "Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами" формы-4 ФСС, утвержденной Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59 (п. 9.10 Порядка заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС), утвержденного Приказом ФСС РФ N 59).
(Консультация эксперта, 2015)В то же время, как было отмечено выше, с 01.01.2015 законодательно установлено, что оплата дополнительных выходных работникам, имеющим детей-инвалидов, включая начисленные страховые взносы (в том числе и на "несчастное страхование", ведь исключений в законе не сделано), компенсируется за счет бюджетных средств. Таким образом, вне зависимости от позиции Верховного Суда РФ, выраженной уже в 2015 г., по вопросу начисления страховых взносов по периоду до 2015 г., взносы организация должна начислить, но уплатить не за счет собственных средств, а возместить из ФСС, отразив их в строке 13 "Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами" формы-4 ФСС, утвержденной Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59 (п. 9.10 Порядка заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС), утвержденного Приказом ФСС РФ N 59).
Статья: Взносы на страхование от НС и ПЗ - 2021
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 4)Напомним, что информация о работниках-инвалидах подлежит отражению в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по форме 4-ФСС, утвержденной Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 (далее - расчет):
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 4)Напомним, что информация о работниках-инвалидах подлежит отражению в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по форме 4-ФСС, утвержденной Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 (далее - расчет):
"Настольная книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)а) сведения, представляемые плательщиками страховых взносов, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Они представлялись в таблице 4 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов - общественными организациями инвалидов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ" расчета по форме 4 - ФСС страхователями, являющимися общественными организациями инвалидов (их региональными и местными отделениями), в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их представители составляют не менее 80%, и применяющими тариф страховых взносов, установленный ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)а) сведения, представляемые плательщиками страховых взносов, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Они представлялись в таблице 4 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов - общественными организациями инвалидов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ" расчета по форме 4 - ФСС страхователями, являющимися общественными организациями инвалидов (их региональными и местными отделениями), в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их представители составляют не менее 80%, и применяющими тариф страховых взносов, установленный ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;
Статья: Новые бланки отчетности по налогам и страховым взносам
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)- изменилась таблица сведений для расчета взносов страхователями, предоставляющими персонал. Ее номер изменился с 1.1 на 2, введены новые столбцы для КПП принимающей организации, численности инвалидов среди временно направленных работников, а также скидок и надбавок к страховому тарифу.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)- изменилась таблица сведений для расчета взносов страхователями, предоставляющими персонал. Ее номер изменился с 1.1 на 2, введены новые столбцы для КПП принимающей организации, численности инвалидов среди временно направленных работников, а также скидок и надбавок к страховому тарифу.