Возврат страховых взносов в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат страховых взносов в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Споры работодателей с СФР: обзор судебных решений
(Родионова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 6)Отдельного внимания заслуживает позиция судов относительно соблюдения сроков обращения за возвратом процентов. Фонд ссылался на пропуск обществом срока подачи заявления об уплате процентов, установленного п. 5 ст. 26.13 Закона N 125-ФЗ. Однако суды обоснованно указали, что при обращении в суд имеет значение соблюдение трехлетнего срока, предусмотренного п. 6 указанной статьи, который исчисляется со дня, когда страхователь узнал о факте излишнего взыскания страховых взносов. Поскольку право на проценты возникло у общества в связи с признанием недействительным решения Фонда в рамках дела N А27-917/2020, а заявление в Фонд было подано 02.10.2023, суды пришли к выводу о соблюдении заявителем трехлетнего срока. Данный подход ориентирует на необходимость разграничения досудебного и судебного порядков защиты прав страхователей при исчислении сроков на обращение за возвратом процентов.
(Родионова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 6)Отдельного внимания заслуживает позиция судов относительно соблюдения сроков обращения за возвратом процентов. Фонд ссылался на пропуск обществом срока подачи заявления об уплате процентов, установленного п. 5 ст. 26.13 Закона N 125-ФЗ. Однако суды обоснованно указали, что при обращении в суд имеет значение соблюдение трехлетнего срока, предусмотренного п. 6 указанной статьи, который исчисляется со дня, когда страхователь узнал о факте излишнего взыскания страховых взносов. Поскольку право на проценты возникло у общества в связи с признанием недействительным решения Фонда в рамках дела N А27-917/2020, а заявление в Фонд было подано 02.10.2023, суды пришли к выводу о соблюдении заявителем трехлетнего срока. Данный подход ориентирует на необходимость разграничения досудебного и судебного порядков защиты прав страхователей при исчислении сроков на обращение за возвратом процентов.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- при однодневной командировке в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного проживания (письма Минфина России от 03.11.2020 N 03-03-06/1/95840, от 01.12.2017 N 03-03-06/1/79985).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- при однодневной командировке в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного проживания (письма Минфина России от 03.11.2020 N 03-03-06/1/95840, от 01.12.2017 N 03-03-06/1/79985).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 943 "Определение условий договора страхования в правилах страхования" ГК РФ"Разрешая заявленные исковые требования, руководствуясь положениями статей 934, 943, 958, 1111, 1112, Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктом 2 статьи 9 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", оценив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции исходил из того, что ФИО3 заключил договор страхования 26 марта 2019 г. на срок 5 лет, 27 ноября 2020 г. он умер, при жизни ФИО3 не отказывался от договора страхования, с заявлением об отказе от договора страхования истица также не обращалась, 14-дневный срок со дня заключения договора для отказа от договора страхования истек, условия, предусмотренные Правилами для возврата страховщиком страховой премии (страхового взноса) не установлены, в связи с чем в удовлетворении исковых требований Е.А. отказал."
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 06.12.2023 N 88-33247/2023 (УИД 31RS0016-01-2023-000667-79)
Категория спора: Налоги и сборы.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: В ходе контрольных мероприятий, направленных на внесение в лицевые счета налогоплательщика достоверных сведений, налоговым органом был установлен факт неправомерного возврата налогоплательщику денежных средств как излишне уплаченного налога.
Решение: Удовлетворено.В данном постановлении установлено, что К.О. являясь должностным лицом - заместителем начальника отдела урегулирования задолженностей N 3 ИФНС России по г. Белгороду и заместителем начальника отдела камеральных проверок N 3 ИФНС России по г. Белгороду, используя свое служебное положение, действуя в группе лиц по предварительному сговору совместно с неустановленными лицами, умышленно, из корыстных побуждений в период с 4 июня 2019 года по 8 июля 2020 года, путем обмана, под видом законного возврата суммы якобы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) в том числе Г.А. налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) из бюджета Российской Федерации, совершили хищение денежных средств в общей сумме свыше 1000000 рублей.
Категория спора: Налоги и сборы.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: В ходе контрольных мероприятий, направленных на внесение в лицевые счета налогоплательщика достоверных сведений, налоговым органом был установлен факт неправомерного возврата налогоплательщику денежных средств как излишне уплаченного налога.
Решение: Удовлетворено.В данном постановлении установлено, что К.О. являясь должностным лицом - заместителем начальника отдела урегулирования задолженностей N 3 ИФНС России по г. Белгороду и заместителем начальника отдела камеральных проверок N 3 ИФНС России по г. Белгороду, используя свое служебное положение, действуя в группе лиц по предварительному сговору совместно с неустановленными лицами, умышленно, из корыстных побуждений в период с 4 июня 2019 года по 8 июля 2020 года, путем обмана, под видом законного возврата суммы якобы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) в том числе Г.А. налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) из бюджета Российской Федерации, совершили хищение денежных средств в общей сумме свыше 1000000 рублей.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@
(ред. от 02.12.2022)
"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.09.2020 N 59814)Зарегистрировано в Минюсте России 14 сентября 2020 г. N 59814
(ред. от 02.12.2022)
"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.09.2020 N 59814)Зарегистрировано в Минюсте России 14 сентября 2020 г. N 59814
Приказ Минфина России от 17.07.2014 N 61н
(ред. от 31.03.2026)
"Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы"
(вместе с "Типовым положением об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу", "Типовым положением об управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа)", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по камеральному контролю", "Типовым положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом в границах федерального округа (субъектов Российской Федерации, не входящих в состав федерального округа)", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контролю и надзору за налогоплательщиками в сфере бюджетного финансирования", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контрольной работе в границах федерального округа (субъектов Российской Федерации, не входящих в состав федерального округа)")
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34539)7.4. осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке возврат или зачет излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов;
(ред. от 31.03.2026)
"Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы"
(вместе с "Типовым положением об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу", "Типовым положением об управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа)", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по камеральному контролю", "Типовым положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом в границах федерального округа (субъектов Российской Федерации, не входящих в состав федерального округа)", "Типовым положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контролю и надзору за налогоплательщиками в сфере бюджетного финансирования", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по контрольной работе в границах федерального округа (субъектов Российской Федерации, не входящих в состав федерального округа)")
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34539)7.4. осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке возврат или зачет излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов;
Статья: Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: проблемные формулировки
(Неретина А., Васильева К.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 6)Вместе с тем встречается и иная практика, в которой суды отмечают, что выходное пособие при увольнении имеет иную правовую природу, не является оплатой труда сотрудников, выплачивается вне зависимости от занимаемой должности, качества и количества труда, вне связи с достижением каких-либо производственных результатов. Правда, подобного рода позиция высказывается обычно не в рамках трудовых споров, а по рассматриваемым заявлениям работодателей к ПФР о возврате излишне уплаченных страховых взносов (см., например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2021 N 09АП-35568/2021 по делу N А40-69205/2020, Арбитражного суда Московского округа от 15.02.2022 N Ф05-23474/2021 по делу N А40-189928/2019).
(Неретина А., Васильева К.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 6)Вместе с тем встречается и иная практика, в которой суды отмечают, что выходное пособие при увольнении имеет иную правовую природу, не является оплатой труда сотрудников, выплачивается вне зависимости от занимаемой должности, качества и количества труда, вне связи с достижением каких-либо производственных результатов. Правда, подобного рода позиция высказывается обычно не в рамках трудовых споров, а по рассматриваемым заявлениям работодателей к ПФР о возврате излишне уплаченных страховых взносов (см., например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2021 N 09АП-35568/2021 по делу N А40-69205/2020, Арбитражного суда Московского округа от 15.02.2022 N Ф05-23474/2021 по делу N А40-189928/2019).
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808 следует, что, если руководитель возвращает денежные средства, потраченные для своих нужд, на карту или в кассу организации, то он не получает облагаемого налогом дохода. НДФЛ и страховые взносы в таком случае начислять не придется.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808 следует, что, если руководитель возвращает денежные средства, потраченные для своих нужд, на карту или в кассу организации, то он не получает облагаемого налогом дохода. НДФЛ и страховые взносы в таком случае начислять не придется.
Статья: Срок на возврат страховых взносов по недействительным выплатам
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Компания в 2021 г. представила в инспекцию уточненные расчеты по страховым взносам за 2017 г. с суммой к уменьшению. Также она подала в инспекцию заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Компания в 2021 г. представила в инспекцию уточненные расчеты по страховым взносам за 2017 г. с суммой к уменьшению. Также она подала в инспекцию заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов.
Вопрос: Обязан ли работодатель удержать НДФЛ с работника и уплатить страховые взносы со стоимости авиабилета, если работник по возвращении из командировки не представил посадочные талоны с отметкой аэропорта, а также не имеет возможности или не желает взять справку о факте перелета у перевозчика?
(Консультация эксперта, 2023)В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.04.2021 N Ф04-958/2021 по делу N А81-3542/2020 отмечается, что денежные средства, выданные под отчет, в отсутствие документов, подтверждающих их целевое использование или возврат, считаются доходом подотчетного лица и облагаются страховыми взносами.
(Консультация эксперта, 2023)В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.04.2021 N Ф04-958/2021 по делу N А81-3542/2020 отмечается, что денежные средства, выданные под отчет, в отсутствие документов, подтверждающих их целевое использование или возврат, считаются доходом подотчетного лица и облагаются страховыми взносами.
Вопрос: Из-за технического сбоя оплата организации не отразилась в налоговой базе исполнителя - физлица, уплачивающего НПД, чек не сформировался. Есть ли риск, что налоговый орган доначислит НДФЛ и страховые взносы? Как поступить организации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однозначного ответа на вопрос, влечет ли формирование чека с нарушением предусмотренного Законом N 422-ФЗ срока негативные последствия для организаций-заказчиков, налоговое законодательство не содержит. Следуя формальным требованиям закона, до момента получения от самозанятого чека выплаченное вознаграждение необходимо включить в облагаемую базу по страховым взносам (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 24-03-08/10748). После поступления чека организация имеет право уточнить свои обязательства по уплате страховых взносов, зачесть или вернуть образовавшееся положительное сальдо единого налогового счета в порядке ст. ст. 78, 79 НК РФ соответственно.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однозначного ответа на вопрос, влечет ли формирование чека с нарушением предусмотренного Законом N 422-ФЗ срока негативные последствия для организаций-заказчиков, налоговое законодательство не содержит. Следуя формальным требованиям закона, до момента получения от самозанятого чека выплаченное вознаграждение необходимо включить в облагаемую базу по страховым взносам (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 24-03-08/10748). После поступления чека организация имеет право уточнить свои обязательства по уплате страховых взносов, зачесть или вернуть образовавшееся положительное сальдо единого налогового счета в порядке ст. ст. 78, 79 НК РФ соответственно.
Статья: COVID-19: финансовые меры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<6> Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://www.pravo.gov.ru, 01.04.2020.
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<6> Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://www.pravo.gov.ru, 01.04.2020.
Статья: Личное страхование одного из супругов в свете раздела супружеского имущества
(Прибыткова М.В.)
("Российская юстиция", 2025, NN 3, 4)Дополнительно отметим, что к данной ситуации не может быть применена закрепленная в судебной практике позиция о том, что вложение общих средств в погашение личного долга не изменяет режима личной собственности на приобретенное на заемные средства имущество, как и vice versa погашение общего долга за счет личных средств не изменяет режима общей совместной собственности на имущество, профинансированное кредитором <31>. Иными словами, нельзя сказать, что раз договор страхования заключен только одним из супругов, то последующая оплата страховых взносов за счет общих средств не меняет принадлежности страховой выплаты. Внесение страховой премии противоположно исполнению заемного обязательства: уплатой взносов страхователь увеличивает объем будущего встречного исполнения страховщика по сберегательному договору страхования, а возврат займа направлен на погашение долга по уже осуществленному предоставлению.
(Прибыткова М.В.)
("Российская юстиция", 2025, NN 3, 4)Дополнительно отметим, что к данной ситуации не может быть применена закрепленная в судебной практике позиция о том, что вложение общих средств в погашение личного долга не изменяет режима личной собственности на приобретенное на заемные средства имущество, как и vice versa погашение общего долга за счет личных средств не изменяет режима общей совместной собственности на имущество, профинансированное кредитором <31>. Иными словами, нельзя сказать, что раз договор страхования заключен только одним из супругов, то последующая оплата страховых взносов за счет общих средств не меняет принадлежности страховой выплаты. Внесение страховой премии противоположно исполнению заемного обязательства: уплатой взносов страхователь увеличивает объем будущего встречного исполнения страховщика по сберегательному договору страхования, а возврат займа направлен на погашение долга по уже осуществленному предоставлению.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)14 - 15. В пункте 14 комментируемой статьи в точности аналогично ч. 14 указанной выше ст. 26 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС установлено, что решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов должно быть принято территориальным органом СФР в течение 10 рабочих дней (то, что речь идет именно о рабочих днях, уточнено изменением, внесенным с 8 января 2020 г. Законом 2019 г. N 486-ФЗ) со дня получения заявления страхователя о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания территориальным органом СФР и страхователем акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)14 - 15. В пункте 14 комментируемой статьи в точности аналогично ч. 14 указанной выше ст. 26 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС установлено, что решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов должно быть принято территориальным органом СФР в течение 10 рабочих дней (то, что речь идет именно о рабочих днях, уточнено изменением, внесенным с 8 января 2020 г. Законом 2019 г. N 486-ФЗ) со дня получения заявления страхователя о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания территориальным органом СФР и страхователем акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.
Статья: Основные вопросы, возникающие при рассмотрении арбитражными судами дел о предоставлении субсидий, предусмотренных Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 576
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)В рамках дела N А56-12288/2021 судами было установлено, что налоговым органом также по заявлению о предоставлении субсидии предпринимателю была выплачена субсидия, предусмотренная Правилами N 576. В дальнейшем в ходе мониторинга налоговым органом было установлено, что предпринимателем не соблюдено условие об отсутствии у получателя субсидии по состоянию на 01.03.2020 недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающей 3 000 рублей, в связи с чем в адрес предпринимателя было направлено уведомление о выявлении факта неправомерной (ошибочной) выплаты субсидии и вызове на заседание комиссии по вопросу необходимости возврата субсидии. В связи с отказом предпринимателя в возврате субсидии налоговый орган обратился в арбитражный суд.
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)В рамках дела N А56-12288/2021 судами было установлено, что налоговым органом также по заявлению о предоставлении субсидии предпринимателю была выплачена субсидия, предусмотренная Правилами N 576. В дальнейшем в ходе мониторинга налоговым органом было установлено, что предпринимателем не соблюдено условие об отсутствии у получателя субсидии по состоянию на 01.03.2020 недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающей 3 000 рублей, в связи с чем в адрес предпринимателя было направлено уведомление о выявлении факта неправомерной (ошибочной) выплаты субсидии и вызове на заседание комиссии по вопросу необходимости возврата субсидии. В связи с отказом предпринимателя в возврате субсидии налоговый орган обратился в арбитражный суд.
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидию, которую вы признали в доходах, а потом ее пришлось вернуть, например, потому что вы ее не использовали, исключите из доходов в размере возвращенной суммы. Для этого подайте уточненные декларации за те периоды, в которых учли субсидию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2022 N 03-03-06/1/84813, от 18.06.2020 N 03-03-06/1/52448, от 19.05.2020 N 03-03-07/41091).
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидию, которую вы признали в доходах, а потом ее пришлось вернуть, например, потому что вы ее не использовали, исключите из доходов в размере возвращенной суммы. Для этого подайте уточненные декларации за те периоды, в которых учли субсидию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 31.08.2022 N 03-03-06/1/84813, от 18.06.2020 N 03-03-06/1/52448, от 19.05.2020 N 03-03-07/41091).