2-НДФЛ ГПХ

Подборка наиболее важных документов по запросу 2-НДФЛ ГПХ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: 2-НДФЛ ГПХ

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.12.2022 N 17АП-13643/2022-АК по делу N А71-1081/2022
Требование: О признании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым заявителю предложено уплатить недоимку по НДС, налогу на прибыль организаций, незаконным.
Решение: Требование удовлетворено в части.
При этом, показания свидетеля Симушина А.А. в части оформления его на работу в ООО "Сити", никакими документами не подтверждаются. В материалы дела не представлены ни трудовой договора, ни гражданско-правовой договор; согласно информационного ресурса, сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2017 годы на Симушина А.А. не предоставлялись.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
ТСЖ полагало, что вознаграждение, выплаченное председателю правления ТСЖ, иным физическим лицам, не подлежит обложению страховыми взносами, поскольку председатель не заключал с ТСЖ трудовой договор, а жилищное законодательство не обязывает собственников жилья, объединенных в товарищество, быть страхователями, в том числе по обязательному пенсионному страхованию. Инспекция доначислила ТСЖ взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, посчитав, что отношения ТСЖ и физических лиц, в том числе председателя товарищества, носили гражданско-правовой и трудовой характер. Суд признал правомерным начисление взносов с вознаграждения председателя, поскольку председатель товарищества принимал управленческие решения, получал вознаграждения за деятельность по управлению товариществом, указанные отношения являются трудовыми даже в отсутствие трудового договора. При этом суд признал необоснованным доначисление страховых взносов с выплат, произведенных иным физическим лицам. Суд указал, что вывод инспекции о том, что ТСЖ произвело выплаты физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг), основан только на справках о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ и выписке о движении денежных средств по счету ТСЖ. Инспекция не истребовала у ТСЖ договоры, являющиеся основанием для выплаты денежных средств физическим лицам, соответственно, не установила характер и специфику взаимоотношений ТСЖ с указанными физическими лицами. Суд пришел к выводу, что инспекция не доказала, что взаимоотношения ТСЖ с физическими лицами носили гражданско-правовой характер, а выплаты связаны с выполнением физическими лицами работ и услуг в интересах ТСЖ.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: 2-НДФЛ ГПХ

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
"Обзор административной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (апрель 2022 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа и государственного оборонного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)
Вместе с тем представителем Заявителя на заседании Комиссии ФАС России представлены сведения, согласно которым Андреев А.А. осуществлял трудовую деятельность по гражданско-правовым договорам у Заявителя, что подтверждается справкой о доходах физического лица с 2017 по 2020 годы на Андреева А.А., платежными поручениями, сведениями о застрахованных лицах за отчетный период 2020 года, в том числе на Андреева А.А., а также иные договоры, заключенные Заявителем с Андреевым А.А. в период с 2017 по 2020 годы.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Проблемы разграничения трудовых и гражданско-правовых отношений, связанных с использованием личного труда, в судебной практике
(Сухарев А.Е.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)
К другой проблеме, на мой взгляд, существенно осложняющей на практике разграничение трудовых и гражданско-правовых отношений, относится сближение в отдельных случаях правовых режимов выплаты вознаграждения по гражданско-правовому договору и выплаты заработной платы по трудовому договору. Подчеркиваю в этой связи, что в некоторых заключенных на продолжительный срок гражданско-правовых договорах подряда и возмездного оказания услуг стороны, исходя в первую очередь из интересов подрядчика (исполнителя), договариваются об оплате выполненной работы не после окончательной сдачи результатов работ (услуг), а ежемесячно (либо каждые полмесяца) в порядке предварительной оплаты. В последующем, в случае возникновения спора о признании возникших отношений трудовыми отношениями, подобный порядок расчетов рассматривается истцом как доказательство выплаты ему не вознаграждения по гражданско-правовому договору, а заработной платы по трудовому договору (с учетом сроков ее выплаты, установленных ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Полагаю, что приведенная выше внешняя схожесть выплаты (сроков выплаты) вознаграждения в указанном случае по гражданско-правовому договору и выплаты (ее сроков) заработной платы по трудовому договору не приводит к смешению отраслевых юридических средств гражданского и трудового права. Ее (данной схожести) будет недостаточно для однозначного признания по указанному признаку возникших отношений трудовыми отношениями, поскольку указанные регулярные выплаты исполнителю (подрядчику) могут быть обеспечены юридическими средствами гражданского, а не трудового права. Так, ст. 711 ГК РФ допускает то, что договором подряда может быть предусмотрена предварительная оплата выполненной работы и отдельных ее этапов, что, на мой взгляд, придает легитимность ежемесячным выплатам подрядчику (исполнителю) в рамках существующих между ним и заказчиком гражданско-правовых отношений. Считаю в этой связи полностью обоснованным и правомерным вывод, содержащийся в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга: "Факт того, что выплаты производились двумя частями, не подтверждает доводы истца на выплату истцу именно заработной платы (аванса и окончательного расчета), поскольку действующее законодательство предоставляет сторонам договора согласовывать форму оплаты по заключенным между ними договорам частями, в том числе используя форму частичной предварительной оплаты по договору". В таких ситуациях выбора подобного варианта оплаты работ или услуг по гражданско-правовому договору суды обычно также проверяют, в какой форме заказчиком направлялась отчетность по выплаченным денежным средствам в Пенсионный фонд РФ и в Федеральную налоговую службу России. Как предусмотрено в подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, "в базу для исчисления страховых взносов... также не включаются... в части страховых взносов на обязательное социальное страхование... любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера...". Как обоснованно отмечается в указанном решении Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга, "вышеуказанное (отчетность, сформированная и отправленная в Пенсионный фонд РФ) свидетельствует о том, что Ч. оказывал услуги на основании договора возмездного оказания услуг". В Федеральной налоговой службе заказчики также должны отчитываться по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных физическими лицами по выплатам по гражданско-правовым договорам (код дохода 2010), а не по трудовым договорам.

Нормативные акты: 2-НДФЛ ГПХ

Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)
Налоговые агенты представляют расчет сумм налога (6-НДФЛ) и сведения о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) по месту учета. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют сведения о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) и расчет сумм налога (6-НДФЛ) в отношении работников этих обособленных подразделений по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры. В случае, если место нахождения организации и ее обособленных подразделений - территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, представляют указанные документы соответственно по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному налоговым агентом самостоятельно (либо по месту нахождения соответствующей организации).