НДФЛ нарастающим итогом
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ нарастающим итогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить рекомендованную форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)В разд. 2 отражаются обобщенные по всем физлицам суммы полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ, возвращенного налога нарастающим итогом с начала налогового периода, а также удержанного и возвращенного налога в разбивке по периодам удержания (возврата), по соответствующим ставке и КБК.
(КонсультантПлюс, 2024)В разд. 2 отражаются обобщенные по всем физлицам суммы полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ, возвращенного налога нарастающим итогом с начала налогового периода, а также удержанного и возвращенного налога в разбивке по периодам удержания (возврата), по соответствующим ставке и КБК.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Исчисление НДФЛ производят нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Это позволяет при формировании основной налоговой базы учитывать стандартные налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода, в том числе за месяцы, в которых не было дохода. Если доход начислен и выплачен сразу за несколько месяцев (например, один раз в квартал), при исчислении НДФЛ можно предоставить вычеты за предыдущие месяцы (письма Минфина России от 14.08.2025 N 03-04-05/79271, от 11.11.2024 N 03-04-05/111048, от 15.02.2018 N 03-04-05/9654, от 04.09.2017 N 03-04-06/56583 и др.; письмо ФНС России от 11.01.2024 N ЗГ-2-11/213).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Исчисление НДФЛ производят нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Это позволяет при формировании основной налоговой базы учитывать стандартные налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода, в том числе за месяцы, в которых не было дохода. Если доход начислен и выплачен сразу за несколько месяцев (например, один раз в квартал), при исчислении НДФЛ можно предоставить вычеты за предыдущие месяцы (письма Минфина России от 14.08.2025 N 03-04-05/79271, от 11.11.2024 N 03-04-05/111048, от 15.02.2018 N 03-04-05/9654, от 04.09.2017 N 03-04-06/56583 и др.; письмо ФНС России от 11.01.2024 N ЗГ-2-11/213).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении работника - нерезидента РФ НДФЛ исчисляйте нарастающим итогом по прогрессивной ставке, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов (п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении работника - нерезидента РФ НДФЛ исчисляйте нарастающим итогом по прогрессивной ставке, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов (п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчет налога: на дату получения дохода базу, определенную нарастающим итогом с начала года, умножают на соответствующую ставку и уменьшают на налог, уже удержанный с начала года. Результат округляют до целых рублей (ст. ст. 52, 226 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчет налога: на дату получения дохода базу, определенную нарастающим итогом с начала года, умножают на соответствующую ставку и уменьшают на налог, уже удержанный с начала года. Результат округляют до целых рублей (ст. ст. 52, 226 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как рассчитать НДФЛ, если применяется прогрессивная налоговая ставка
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как рассчитать НДФЛ, если применяется прогрессивная налоговая ставка
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Да, надо, поскольку расчет 6-НДФЛ (за исключением отдельных показателей) заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. п. 24, 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Да, надо, поскольку расчет 6-НДФЛ (за исключением отдельных показателей) заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. п. 24, 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Готовое решение: Как налоговому агенту отразить материальную помощь в отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)удержанный в отчетном (налоговом) периоде с материальной помощи НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода включите в показатель строки 160. В строках 161 - 166 приведите удержанный в последние три месяца отчетного (налогового) периода НДФЛ (в том числе из матпомощи) в разбивке по соответствующим периодам удержания налога.
(КонсультантПлюс, 2026)удержанный в отчетном (налоговом) периоде с материальной помощи НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода включите в показатель строки 160. В строках 161 - 166 приведите удержанный в последние три месяца отчетного (налогового) периода НДФЛ (в том числе из матпомощи) в разбивке по соответствующим периодам удержания налога.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)6.1. Как рассчитать НДФЛ, если налоговая база определяется нарастающим итогом
(КонсультантПлюс, 2024)6.1. Как рассчитать НДФЛ, если налоговая база определяется нарастающим итогом
Интервью: Кто, когда и как должен определять НДФЛ-базу по РК
("Главная книга", 2025, N 6)- Но в таком случае будут возникать ситуации, когда организациям придется в течение года то предоставлять вычеты с РК, то нет. И в результате у работника будет происходить перераспределение вычетов между зарплатой и РК. Ведь в силу прямого требования НК применять вычет к базе РК можно только после того, как исчерпана основная база. Например, в феврале из-за нехватки зарплаты на детский вычет была уменьшена база РК. А зарплаты за январь - март уже хватает для предоставления вычетов за 3 месяца (январь, февраль, март). Значит, надо предоставить всю сумму вычетов с основной базы. А с полной суммы РК (с января по март) надо исчислить НДФЛ нарастающим итогом уже без предоставления вычетов, вычесть из нее ранее удержанный налог и доплатить разницу. Подскажите, именно такой механизм заложен теперь в предоставлении детских вычетов?
("Главная книга", 2025, N 6)- Но в таком случае будут возникать ситуации, когда организациям придется в течение года то предоставлять вычеты с РК, то нет. И в результате у работника будет происходить перераспределение вычетов между зарплатой и РК. Ведь в силу прямого требования НК применять вычет к базе РК можно только после того, как исчерпана основная база. Например, в феврале из-за нехватки зарплаты на детский вычет была уменьшена база РК. А зарплаты за январь - март уже хватает для предоставления вычетов за 3 месяца (январь, февраль, март). Значит, надо предоставить всю сумму вычетов с основной базы. А с полной суммы РК (с января по март) надо исчислить НДФЛ нарастающим итогом уже без предоставления вычетов, вычесть из нее ранее удержанный налог и доплатить разницу. Подскажите, именно такой механизм заложен теперь в предоставлении детских вычетов?
Готовое решение: Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 140 разд. 2 расчета 6-НДФЛ укажите общую по всем физлицам сумму исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года, включая налог, исчисленный с доходов в натуральной форме (пп. 9 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 140 разд. 2 расчета 6-НДФЛ укажите общую по всем физлицам сумму исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года, включая налог, исчисленный с доходов в натуральной форме (пп. 9 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 31.10.2023 N БС-4-11/13861@ обращено внимание на то, что в соответствии с п. 26 и 28 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к Приказу ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@, в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и соответствующему коду бюджетной классификации по НДФЛ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 31.10.2023 N БС-4-11/13861@ обращено внимание на то, что в соответствии с п. 26 и 28 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к Приказу ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@, в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и соответствующему коду бюджетной классификации по НДФЛ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2026)если иностранный работник не является резидентом, НДФЛ также рассчитывается нарастающим итогом с начала года, но налоговые вычеты не применяются.
(КонсультантПлюс, 2026)если иностранный работник не является резидентом, НДФЛ также рассчитывается нарастающим итогом с начала года, но налоговые вычеты не применяются.