НДФЛ нарастающим итогом
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ нарастающим итогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как рассчитать НДФЛ, если применяется прогрессивная налоговая ставка
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как рассчитать НДФЛ, если применяется прогрессивная налоговая ставка
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчет налога: на дату получения дохода базу, определенную нарастающим итогом с начала года, умножают на соответствующую ставку и уменьшают на налог, уже удержанный с начала года. Результат округляют до целых рублей (ст. ст. 52, 226 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчет налога: на дату получения дохода базу, определенную нарастающим итогом с начала года, умножают на соответствующую ставку и уменьшают на налог, уже удержанный с начала года. Результат округляют до целых рублей (ст. ст. 52, 226 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Статья: Самые частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)- строка 140 - общая по всем лицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)- строка 140 - общая по всем лицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом;
Статья: Сдаем 6-НДФЛ за I квартал 2024 года по новой форме
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)- 141 - общая по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом;
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)- 141 - общая по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом;
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)налоговая база и НДФЛ определяются нарастающим итогом с начала года, ранее удержанные суммы НДФЛ при расчете засчитывают. В целом расчет НДФЛ не отличается от расчета НДФЛ, например, с зарплаты;
(КонсультантПлюс, 2026)налоговая база и НДФЛ определяются нарастающим итогом с начала года, ранее удержанные суммы НДФЛ при расчете засчитывают. В целом расчет НДФЛ не отличается от расчета НДФЛ, например, с зарплаты;
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)6.1. Как рассчитать НДФЛ, если налоговая база определяется нарастающим итогом
(КонсультантПлюс, 2024)6.1. Как рассчитать НДФЛ, если налоговая база определяется нарастающим итогом
Статья: Сборная солянка по зарплатным налогам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Да. В этом вопросе тот факт, что работник сначала у вас работал, потом уволился, а затем вновь устроился на работу, никакого значения не имеет. Вы как налоговый агент должны суммировать все доходы, которые ему выплачиваете в течение года. То есть вам нужно складывать доходы, полученные работником от вас с начала года как до увольнения, так и после принятия на работу вновь. И вы по-прежнему на каждую дату выплаты дохода должны исчислять НДФЛ нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке с зачетом ранее удержанного налога <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Да. В этом вопросе тот факт, что работник сначала у вас работал, потом уволился, а затем вновь устроился на работу, никакого значения не имеет. Вы как налоговый агент должны суммировать все доходы, которые ему выплачиваете в течение года. То есть вам нужно складывать доходы, полученные работником от вас с начала года как до увольнения, так и после принятия на работу вновь. И вы по-прежнему на каждую дату выплаты дохода должны исчислять НДФЛ нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке с зачетом ранее удержанного налога <6>.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Исчисление НДФЛ производят нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Это позволяет при формировании основной налоговой базы учитывать стандартные налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода, в том числе за месяцы, в которых не было дохода. Если доход начислен и выплачен сразу за несколько месяцев (например, один раз в квартал), при исчислении НДФЛ можно предоставить вычеты за предыдущие месяцы (письма Минфина России от 14.08.2025 N 03-04-05/79271, от 11.11.2024 N 03-04-05/111048, от 15.02.2018 N 03-04-05/9654, от 04.09.2017 N 03-04-06/56583 и др.; письмо ФНС России от 11.01.2024 N ЗГ-2-11/213).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Исчисление НДФЛ производят нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Это позволяет при формировании основной налоговой базы учитывать стандартные налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода, в том числе за месяцы, в которых не было дохода. Если доход начислен и выплачен сразу за несколько месяцев (например, один раз в квартал), при исчислении НДФЛ можно предоставить вычеты за предыдущие месяцы (письма Минфина России от 14.08.2025 N 03-04-05/79271, от 11.11.2024 N 03-04-05/111048, от 15.02.2018 N 03-04-05/9654, от 04.09.2017 N 03-04-06/56583 и др.; письмо ФНС России от 11.01.2024 N ЗГ-2-11/213).
Готовое решение: Как налоговому агенту отразить материальную помощь в отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)удержанный в отчетном (налоговом) периоде с материальной помощи НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода включите в показатель строки 160. В строках 161 - 166 приведите удержанный в последние три месяца отчетного (налогового) периода НДФЛ (в том числе из матпомощи) в разбивке по соответствующим периодам удержания налога.
(КонсультантПлюс, 2026)удержанный в отчетном (налоговом) периоде с материальной помощи НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода включите в показатель строки 160. В строках 161 - 166 приведите удержанный в последние три месяца отчетного (налогового) периода НДФЛ (в том числе из матпомощи) в разбивке по соответствующим периодам удержания налога.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли налоговый агент зачесть НДФЛ, исчисленный и удержанный по ставке 30%, после приобретения физлицом в течение налогового периода статуса резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, что если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот статус больше не может измениться (т.е. физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), то суммы выплаченного ему вознаграждения облагаются по ставке 13 процентов с начала налогового периода. Поскольку НДФЛ исчисляется нарастающим итогом, суммы налога, удержанные по ставке 30 процентов до получения налогоплательщиком статуса налогового резидента, подлежат зачету налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом. Если суммы налога, удержанного по ставке 30 процентов, зачтены не полностью, возврат НДФЛ осуществляет налоговый орган.
Может ли налоговый агент зачесть НДФЛ, исчисленный и удержанный по ставке 30%, после приобретения физлицом в течение налогового периода статуса резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, что если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот статус больше не может измениться (т.е. физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), то суммы выплаченного ему вознаграждения облагаются по ставке 13 процентов с начала налогового периода. Поскольку НДФЛ исчисляется нарастающим итогом, суммы налога, удержанные по ставке 30 процентов до получения налогоплательщиком статуса налогового резидента, подлежат зачету налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом. Если суммы налога, удержанного по ставке 30 процентов, зачтены не полностью, возврат НДФЛ осуществляет налоговый орган.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В 2025 году директору департамента кибербезопасности банка выплачено 6 600 000 руб. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ положены. Расчет НДФЛ ежемесячно нарастающим итогом:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В 2025 году директору департамента кибербезопасности банка выплачено 6 600 000 руб. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ положены. Расчет НДФЛ ежемесячно нарастающим итогом:
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении работника - нерезидента РФ НДФЛ исчисляйте нарастающим итогом по прогрессивной ставке, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов (п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении работника - нерезидента РФ НДФЛ исчисляйте нарастающим итогом по прогрессивной ставке, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов (п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).