Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
15 марта 2013 года
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
Законом субъекта РФ установлено, что размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду деятельности "сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности" установлен в зависимости от количества обособленных объектов.
НК РФ не содержит разъяснения понятия "обособленный объект".
ИП сдает в аренду (наем) нежилое помещение, принадлежащее ему на праве собственности, другим ИП.
Что следует считать обособленным объектом для целей применения ПСН: объект нежилого помещения, принадлежащий ИП на праве собственности, или количество заключенных им договоров аренды (найма) нежилого помещения?
Вопрос:
С 1 января 2013 г. в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признается объектом налогообложения налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.
Распространяется ли действие пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в отношении объектов движимого имущества, учтенных в составе основных средств до 1 января 2013 г., в части принятых после 1 января 2013 г. затрат по их модернизации, дооборудованию, реконструкции?
Вопрос:
В цену договора на выполнение строительных работ включаются средства на покрытие затрат строительной организации по добровольному страхованию работников и имущества, в том числе строительных рисков.
Подлежит ли налогообложению НДС вся стоимость подрядных строительных работ, включая указанные средства? Или же часть цены договора, состоящая из этих средств, не подлежит налогообложению НДС на основании пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ?
Вопрос:
ООО является стороной по договору участия в долевом строительстве многоэтажного жилого дома. Договор заключен в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 214-ФЗ).
По договору участник долевого строительства осуществляет финансирование строительства (создания) объекта недвижимости, в состав которого входят квартиры, нежилые помещения и машино-места, подлежащие передаче участнику долевого строительства после получения разрешения на ввод в эксплуатацию объекта недвижимости. До завершения строительства допускается уступка участником долевого строительства прав требования третьим лицам в отношении конкретного объекта.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.
В соответствии с п. 1 ст. 153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных ст. 155 НК РФ. Статья 155 НК РФ устанавливает порядок определения налоговой базы при уступке прав на жилые помещения и машино-места. Особенности определения налоговой базы по НДС при уступке прав на нежилые помещения не установлены.
Каков порядок определения налоговой базы по НДС при возмездной уступке прав на нежилые помещения по договору долевого участия в строительстве многоэтажного жилого дома?
Вопрос:
С 01.01.2013 вступил в действие новый закон о бухгалтерском учете - Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ. В связи с его принятием фактически отменены все утвержденные ранее унифицированные формы первичных учетных документов.
С 2013 г. документ считается соответствующим требованиям законодательства РФ, если в нем содержатся все обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
Организацией разработана форма накладной, включающая раздел о товаре (по аналогии с ТОРГ-12) и транспортный раздел, в котором заполняются данные о транспортировке ТМЦ. Данная накладная подписывается представителями грузоотправителя, перевозчика и грузополучателя.
Услуги по доставке ТМЦ осуществляются за счет продавца. Достаточно ли указанной накладной для подтверждения обоснованности расходов продавца на доставку ТМЦ покупателям и расходов покупателя на приобретение данных ТМЦ в целях налога на прибыль?
Вопрос:
Организация-дилер осуществляет гарантийный ремонт и обслуживание автомобилей на основании соглашения, заключенного с организацией - представителем производителя. С владельцев автомобилей оплата не взимается. Услуги и запчасти, используемые для ремонта, оплачиваются организацией-представителем на основании соглашения. Освобождаются ли от налогообложения НДС услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая стоимость запчастей?
Вопрос:
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ индивидуальный предприниматель вправе учесть расходы по оплате стоимости товаров.
Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, учесть расходы на приобретение товара, произведенные им до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, если они документально подтверждены?
Вопрос:
ЗАО-1 реорганизовано в форме присоединения к нему ЗАО-2. У ЗАО-2 была дебиторская задолженность третьих лиц. К ЗАО-1 перешли права и обязанности присоединенного ЗАО-2 в соответствии с передаточным актом. ЗАО-2 применяло УСН с объектом "доходы".
Каков порядок учета для целей налога на прибыль поступающих ЗАО-1 денежных средств от клиентов ЗАО-2 в части оплаты за оказанные им ранее услуги?
Вопрос:
С 01.01.2013 ИП перешел на применение ПСН. Патент получен сроком до 31.12.2013. В 2011 - 2012 гг. ИП, осуществляя деятельность по сдаче нежилых помещений в аренду, применял УСН с объектом налогообложения "доходы". Часть арендаторов по состоянию на 31.12.2012 полностью не рассчиталась по оплате арендной платы за периоды аренды, приходящиеся на 2011 - 2012 гг. Долги будут погашаться ими уже в 2013 г.
Должен ли ИП в 2013 г. облагать налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, денежные средства, получаемые им в 2013 г. в счет погашения задолженности, возникшей до 01.01.2013?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Имеет наемных работников.
Правомерно ли с 01.01.2013 уменьшение суммы ЕНВД не только на сумму уплаченных за работников страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, с учетом общего ограничения на такое уменьшение в размере 50% от суммы ЕНВД?
Вопрос:
ООО получило выписку из ЕГРЮЛ по организации-должнику, в которой указано, что организация прекращает свою деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ.
Вправе ли ООО при наличии данной выписки из ЕГРЮЛ по истечении срока исковой давности включить задолженность такой организации в состав внереализационных расходов в целях налога на прибыль?
Вопрос:
Организация арендует земельный участок, предназначенный для строительства многофункционального терминального комплекса, в состав которого входят нежилые помещения (апартаменты и машино-места), являющиеся объектом долевого строительства. Денежные средства планируется привлекать на основании договоров участия в долевом строительстве.
По окончании строительства физическим лицам - участникам долевого строительства будут переданы в собственность нежилые помещения (апартаменты и машино-места в подземной автостоянке), которые согласно условиям договоров долевого участия предназначены для использования в личных целях.
Подлежат ли освобождению от налогообложения НДС вознаграждения застройщика, учитывая условия договоров долевого участия о предназначении объектов для использования в личных целях?
Вопрос:
Организация занимается оптовой торговлей и планирует заключить договор займа сроком более года, условием которого будет оплата процентов в конце срока договора или ранее одновременно с общей суммой долга. Сумма процентов исчисляется исходя из фактического количества дней пользования заемными средствами.
Как учесть в соответствии со ст. 272 НК РФ начисленные проценты в расходах по налогу на прибыль: равномерно в период действия договора или одновременно в момент их оплаты (возникновения обязанности по их оплате)?
Вопрос:
ИП в 2012 г. в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД приобрел грузовой автомобиль для осуществления перевозок. С 2013 г. ИП применяет общую систему налогообложения.
Вправе ли ИП в I квартале 2013 г. применить вычет по НДС в отношении автомобиля?
Вопрос:
В 2012 г. индивидуальный предприниматель применял систему налогообложения в виде ЕНВД. С 2013 г. добавлены виды деятельности (производство), подпадающие под УСН. В 2012 г. было приобретено оборудование для организации производства. Вправе ли ИП в 2013 г. учесть указанные расходы на приобретение основных средств для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН?
Вопрос:
На территории сельского поселения в собственности юридических лиц находятся земельные участки с категорией земель "земли населенных пунктов" и с видами разрешенного использования "для дачного строительства", "для ведения дачного строительства", "для дачного строительства с правом возведения жилого дома". В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ к данной категории земель и видам разрешенного использования применяется ставка земельного налога 0,3%.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ дачный земельный участок - земельный участок, предоставленный гражданину или приобретенный им в целях отдыха, а также предоставленный некоммерческим организациям, учрежденным гражданами на добровольных началах.
В отношении земельного участка с разрешенным использованием "для дачного строительства", принадлежащего коммерческой организации, должна применяться налоговая ставка, установленная нормативным актом поселения, для прочих земельных участков - в размере 1,5% кадастровой стоимости земельного участка, так как земельный участок используется этой организацией в целях предпринимательской деятельности, в том числе для извлечения прибыли, а ставка 0,3% применима для граждан и некоммерческих организаций, использующих земельный участок в некоммерческих целях для отдыха.
Аналогичная позиция изложена в Определении ВАС РФ от 22.03.2011 N ВАС-2745/11: в отношении земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения с разрешенным использованием "для дачного строительства", "для ведения дачного строительства", "для дачного строительства с правом возведения жилого дома", находящихся в собственности юридических лиц, определяется налоговая ставка 1,5%.
Какая налоговая ставка по земельному налогу применяется к таким земельным участкам, находящимся в собственности юридических лиц?
Вопрос:
Организации принадлежит на праве собственности недвижимое имущество, в отношении которого имеется профессиональное суждение о невозможности использования в деятельности, приносящей доход, и принято решение о его реализации. В бухгалтерском учете данное имущество переведено на счет по учету внеоборотных активов.
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ) и используются им для извлечения дохода.
Согласно п. 2 ст. 288 НК РФ необходимым показателем для определения доли прибыли обособленного подразделения является удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости этого имущества в целом по организации. Остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период характеризуется показателем средней (среднегодовой) остаточной стоимости основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу. При расчете средней остаточной стоимости амортизируемого имущества, приходящегося на долю каждого обособленного подразделения, учитывается амортизируемое имущество, используемое обособленным подразделением для осуществления деятельности и находящееся в собственности организации.
Каков порядок начисления амортизации в отношении данного недвижимого имущества в налоговом учете, а также учета при исчислении налога на прибыль остаточной стоимости данного имущества в расчете доли обособленного подразделения для налога на прибыль?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель сдает в аренду нежилые помещения, принадлежащие ему на праве собственности. Клиентами ИП являются организации. Может ли ИП применять с 1 января 2013 г. ПСН в соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ?
Вопрос:
Организация оказывает услуги по финансовой аренде (лизингу). В соответствии с учетной политикой для целей обложения налогом на прибыль она использует нелинейный метод начисления амортизации.
Согласно условиям договора лизинга по окончании срока лизинга и при отсутствии у лизингополучателя задолженности по настоящему договору лизингодатель передает право собственности на предмет лизинга в пользу лизингополучателя по акту приема-передачи предмета лизинга в собственность лизингополучателя по форме, согласованной сторонами.
В данном случае по окончании срока лизинга применяется п. 10 ст. 259.2 НК РФ, как при продаже ОС, или п. 13 ст. 259.2 НК РФ, как при списании ОС с баланса в связи с истечением срока полезного использования объекта?
Согласно п. 2 ст. 259.3 НК РФ организация - балансодержатель предмета лизинга имеет право применять ускоренный коэффициент амортизации не выше 3.
В случае исключения ОС из состава амортизационной группы в соответствии с п. 13 ст. 259.2 НК РФ будет ли продолжать применяться коэффициент не выше 3 при дальнейшем начислении амортизации?
Вопрос:
В 2012 г. ООО заключило государственный контракт с государственным заказчиком на выполнение работ и оказание услуг по технической поддержке программного обеспечения. ООО передало госзаказчику сертификат на услуги технической поддержки ПО на 2013 г. По условиям контракта передача сертификата оформлена товарной накладной по форме ТОРГ-12 и актом сдачи-приемки товара в 2012 г.
Во исполнение контракта ООО заключило с разработчиком ПО соглашение об услугах по технической поддержке ПО. В соглашении указан конечный пользователь услуг - госзаказчик. По условиям соглашения разработчик и ООО подписывают ежемесячно за период оказания услуг (2013 г.) акты оказанных услуг. В сопроводительном письме разработчика указано, что в адрес ООО был направлен сертификат на услуги технической поддержки для конечного пользователя - госзаказчика.
В каком налоговом периоде следует ООО определить налоговую базу по НДС и применить вычет по НДС?
Вопрос:
Организация заключила контракт на выполнение НИОКР с иностранным контрагентом в 2011 г. Вид работ соответствует Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988. По условиям контракта работы выполняются в 4 этапа и заканчиваются в 2013 г. 1-й этап выполнен в 2011 г., 2-й этап выполнен в 2012 г., выполнение 3-го завершится в 2012 г., 4-го - в 2013 г.
Согласно п. 11 ст. 262 НК РФ суммы расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, в том числе не давшие положительного результата, по Перечню, предусмотренному п. 7 настоящей статьи, начатые до 1 января 2012 г., включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в порядке, действовавшем в 2011 г. При этом отчет, предусмотренный п. 8 настоящей статьи, в отношении таких научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок (отдельных этапов работ) налогоплательщиком не представляется.
В каком порядке должны учитываться для целей исчисления налога на прибыль расходы на НИОКР по такому контракту?
Должна ли организация представить отчеты, предусмотренные п. 8 ст. 262 НК РФ, по каждому отдельному этапу работ либо общий отчет по итогам завершения в 2013 г. всех работ по контракту вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль за 2013 г. (дополнительно к ранее представленным отчетам или вместо отчетов по каждому выполненному этапу работ)?
Вопрос:
Организация (арендодатель) оказывает услуги по сдаче в аренду подвижного состава, принадлежащего ей на праве собственности. В рамках договора аренды подвижного состава определены следующие обязательства сторон:
- расходы по текущему ремонту вагонов несет арендатор;
- замена дорогостоящих запасных частей при текущем ремонте осуществляется за счет арендодателя.
Расходы по ремонту вагонов, включая замену дорогостоящих запчастей, установленных на вагоны, оплатил арендатор, получив первичные документы и счета-фактуры от ремонтной организации. Стоимость запчастей, установленных вместо непригодных запчастей, включена в акт выполненных работ по ремонту вагонов.
Может ли арендодатель учесть стоимость запчастей, оплаченную арендатором и предъявленную арендодателю, для целей исчисления налога на прибыль?
Вопрос:
Организация в 2013 г. покупает производственное оборудование, которое у продавца этого оборудования было принято на учет в качестве основных средств до 01.01.2013.
Подлежит ли налогообложению налогом на имущество организаций такое оборудование в случае его приобретения и принятия на учет в качестве основных средств в 2013 г.?
Вопрос:
Результаты переоценки основного средства не признаются доходом (расходом) для целей налога на прибыль, не изменяют восстановительную стоимость такого ОС и, следовательно, не влияют на сумму начисленной амортизации (абз. 6 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Сумма дооценки объекта ОС в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации (п. 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
При выбытии ОС, подвергшегося переоценке, сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль (п. 15 ПБУ 6/01).
Таким образом, в случае продажи ранее переоцененного ОС сумма дооценки не облагается налогом на прибыль.
Пример (расчет сделан без учета амортизации):
Остаточная стоимость ОС - 100 000 руб.
Стоимость ОС по результатам переоценки - 140 000 руб.
Дооценка ОС - 40 000 руб.
ОС реализовано за 145 000 руб.
Налоговая база по налогу на прибыль по результатам реализации ОС составляет: 145 000 - 100 000 - 40 000 = 5000 руб.
Правильно ли определена налоговая база по налогу на прибыль в данном случае?
Вопрос:
Согласно ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
На какую дату (дату создания резерва (отчетную) или дату возникновения задолженности) в целях исчисления налога на прибыль должны быть соблюдены условия (задолженность не погашена, не обеспечена) п. 1 ст. 266 НК РФ?
Вопрос:
Согласно п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности, если до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и пени.
Является ли налоговым правонарушением в виде занижения налоговой базы представление уточненной налоговой декларации с суммой налога к доплате?
Обязан ли налоговый орган доказать наличие состава правонарушения, если налог не был уплачен до подачи уточненной налоговой декларации?
Вопрос:
Организация с согласия арендодателя произвела неотделимые улучшения арендованного здания, которые не возмещаются арендодателем. По капитальным вложениям в арендованное имущество организация начисляет амортизацию, рассчитанную с учетом срока полезного использования в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
По окончании срока договора аренды (11 месяцев) этот договор расторгается, подписывается передаточный акт и заключается долгосрочный договор аренды с этим же арендодателем.
Может ли организация в целях исчисления налога на прибыль продолжить начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное здание по вновь заключенному долгосрочному договору аренды?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель применяет ПСН в отношении вида предпринимательской деятельности "ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий" (пп. 6 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Вправе ли ИП при применении ПСН оказывать услуги по ремонту бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов по гарантии (заказчиками выступают покупатели данных товаров, плательщиком - изготовитель или уполномоченное лицо), а также оказывать услуги по ремонту данных товаров (например, мониторов ЭВМ) юридическим лицам, в том числе бюджетным организациям?
Вопрос:
Головная организация до окончания календарного года сменила юридический адрес и встала на налоговый учет в другом субъекте РФ. В это же время по прежнему юридическому адресу головной организации зарегистрировано обособленное подразделение, деятельность продолжает осуществляться.
Должна ли головная организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать при расчете доли прибыли, приходящейся на созданное обособленное подразделение, среднесписочную численность работников и остаточную стоимость амортизируемого имущества с начала календарного года (нарастающим итогом) или с момента регистрации обособленного подразделения?
Вопрос:
В соответствии с п. 2 ст. 55 НК РФ днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Следовательно, первым налоговым периодом для организации, созданной 23.12.2011, является период с 23.12.2011 по 31.12.2012.
В соответствии с п. 2 ст. 346.3 НК РФ вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на уплату ЕСХН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ. В этом случае организация считается перешедшей на уплату ЕСХН в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
При этом налоговым периодом при применении ЕСХН в соответствии со ст. 346.7 НК РФ признается календарный год.
Пунктом 4 ст. 346.3 НК РФ установлено, что, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным п. п. 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 НК РФ, в том числе по размеру доли дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) (не менее 70 процентов), он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
Однако с 1 января 2013 г. вступает в силу Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ (далее - Федеральный закон N 94-ФЗ), который дополнит ст. 346.3 НК РФ п. 4.1 следующего содержания:
"4.1. Налогоплательщики вправе продолжать применять единый сельскохозяйственный налог в следующем налоговом периоде в случае:
1) если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном п. 2 ст. 346.3 НК РФ, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы;
2) если в текущем налоговом периоде налогоплательщиком не было допущено нарушения ограничений и (или) несоответствия требованиям, установленным п. п. 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 настоящего Кодекса".
Вправе ли организация, созданная в конце декабря 2011 г., у которой полностью отсутствовали доходы в первом налоговом периоде, с 01.01.2013 продолжать применять ЕСХН при соблюдении условий и ограничений, установленных НК РФ для применения данного специального налогового режима?
Вопрос:
Пунктом 18 ст. 214.1 НК РФ предусмотрена обязанность налогового агента по удержанию сумм налога, недоудержанных эмитентом ценных бумаг. Налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет удержанный у налогоплательщика налог не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, с даты истечения срока действия последнего договора, заключенного налогоплательщиком с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет исчисление суммы налога, или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
Банк является профучастником РЦБ, он и клиент - физическое лицо заключили договор на брокерское обслуживание, согласно которому банк приобрел от имени и за счет клиента эмиссионные ценные бумаги, в стоимость которых входит накопленный купонный доход.
В течение налогового периода до момента реализации ценной бумаги эмитент производит выплату НКД, с которого не удерживает НДФЛ. Полученный НКД банк зачисляет на специальный брокерский счет клиента в банке, где фактически находится в распоряжении налогового агента до момента списания денежных средств с брокерского счета клиента по его поручению. В течение налогового периода вывод денежных средств клиента с брокерского счета может не производиться.
В какой момент у банка-брокера возникает обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с дохода в виде НКД, выплаченного эмитентом?
Вопрос:
Иностранная некоммерческая неправительственная организация (ассоциация), действующая в РФ через свое представительство, планирует заключить с российской организацией договор аренды помещения для офиса.
В соответствии с п. 1 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ, в том случае, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан РФ и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве. Однако указанной статьей не определены документы, которые служат подтверждением аккредитации иностранных организаций в РФ.
При открытии филиалов и представительств коммерческих иностранных организаций их регистрацию осуществляет Государственная Регистрационная Палата при Минюсте России, которая выдает в качестве подтверждающих документов разрешение на их открытие и свидетельство об аккредитации на территории РФ.
В случае открытия филиалов и представительств некоммерческих организаций их регистрацию осуществляет непосредственно Минюст России, который в качестве подтверждающего документа о разрешении осуществления деятельности иностранных некоммерческих организаций на территории РФ через свои филиалы и представительства, а также о внесении в реестр филиалов и представительств международных и иностранных некоммерческих неправительственных организаций представляет выписку из указанного реестра.
Является ли указанная выписка достаточным документом, подтверждающим право на освобождение представительства иностранной некоммерческой неправительственной организации от налогообложения НДС на основании п. 1 ст. 149 НК РФ?
Вопрос:
Банк, в соответствии с учетной политикой, включает суммы предъявленного НДС в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, а вся сумма полученного НДС подлежит уплате в бюджет. При этом банк исчисляет и уплачивает в бюджет НДС с авансов, полученных в счет будущей реализации товаров (работ, услуг), и принимает его к вычету на дату фактической реализации товаров (работ, услуг).
С 1 января 2013 г. не подлежит налогообложению НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ услуг на РЦБ, товарных и валютных рынках, оказываемых регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами и управляющими ценными бумагами, а также услуг, оказываемых указанными организациями, непосредственно связанных с услугами, оказываемыми ими в рамках лицензируемой деятельности (по перечню, установленному Правительством РФ).
Вправе ли банк учесть в расходах для целей исчисления налога на прибыль после 01.01.2013 суммы НДС, уплаченного в качестве предоплаты в составе стоимости услуг поставщикам на РЦБ (депозитариям, дилерам, брокерам) до 01.01.2013?
Вправе ли банк, выступая на РЦБ в качестве депозитария, дилера, брокера, суммы НДС, перечисленного в бюджет с полученных от клиентов авансов до 01.01.2013, предъявить к вычету на дату фактического оказания услуг после 01.01.2013?
Вопрос:
Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль процентных доходов иностранной организации, не являющейся резидентом РФ, по ценным бумагам, полученным по первой части РЕПО.
Вопрос:
В соответствии со ст. 134 НК РФ исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанности по уплате налога или сбора, либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ, влечет взыскание штрафа.
Согласно ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует обязанности по уплате налогов и сборов.
Статьей 5 Федерального закона от 13.12.2010 N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" предусмотрено, что впредь до внесения изменений в п. 2 ст. 855 ГК РФ в соответствии с Постановлением Конституционного суда РФ от 23.12.1997 N 21- П при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы РФ, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в соответствии с указанной статьей ГК РФ в первую и во вторую очередь.
Таможенные платежи имеют ту же очередность платежа, что и операции по списанию денежных средств в уплату налогов, сборов и страховых взносов.
Является ли исполнение обязанности по уплате платежей в бюджет в виде таможенных пошлин и таможенных сборов согласно ст. 134 НК РФ исполнением "иного платежного поручения"?
Платежи в бюджет, а также перечисление денежных средств на выплату заработной платы отнесены к одной очереди, а их списание из очереди неоплаченных документов производится в порядке календарной очередности поступления платежных документов.
Правомерно ли то, что очередность исполнения расчетных документов по выплате заработной платы или на перечисление таможенных платежей, предъявленных ранее расчетных документов по перечислению налогов и сборов, предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов?
Правомерно ли исполнение банком платежей на выплату заработной платы вне зависимости от даты их поступления как относящихся к одной очередности платежа в случае, если в банке имеется решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика при отсутствии требований о взыскании денежных средств?
Вопрос:
О налогообложении налогом на прибыль у источника выплаты в РФ доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, от продажи ценных бумаг российскому банку.
Вопрос:
Согласно разъяснениям Минфина России выплачиваемые начиная с 1 января 2007 г. иностранным организациям процентные доходы по государственным ценным бумагам РФ, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам в РФ не облагаются налогом на прибыль независимо от даты государственной регистрации выпуска таких ценных бумаг, осуществленного до 1 января 2014 г.
Вправе ли банк не облагать налогом на прибыль процентные доходы по государственным ценным бумагам РФ, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам в РФ, выплачиваемые иностранным организациям, если государственная регистрация выпуска указанных бумаг осуществлена до 01.01.2014?
Правомерно ли считает банк, что 01.01.2007 является датой, начиная с которой иностранные организации имеют право получать процентные доходы по указанным ценным бумагам в полном объеме без удержания налога на прибыль на территории РФ, а также датой, начиная с которой у банка отсутствует обязанность исполнять функции налогового агента по налогу на прибыль?
Вопрос:
Об отсутствии оснований для налогообложения в РФ услуг иностранной авиакомпании по передаче российской организации имущественных прав на получение ее клиентами бонусов от авиакомпании.
Вопрос:
Иностранная некоммерческая неправительственная организация осуществляет деятельность на территории РФ через представительство. По месту его нахождения организация состоит на учете в налоговом органе. Организация планирует создать филиал в том же субъекте РФ и закрыть представительство.
Возможен ли одновременный учет в налоговом органе (в период процедуры прекращения деятельности представительства и исключения его из реестра филиалов и представительств иностранных некоммерческих неправительственных организаций) двух обособленных подразделений (филиала и представительства) иностранной организации в одном субъекте РФ?
В течение какого срока должно быть снято с учета одно подразделение и поставлено на учет другое?
Вопрос:
Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль в РФ доходов люксембургской организации, не имеющей постоянного представительства в РФ и оказывающей посреднические услуги в интересах российской организации.