Выпуск от 15 марта 2013 года
(см. также выпуски за другие дни)
Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.
Вопрос:
В 2012 г. ООО заключило государственный контракт с государственным заказчиком на выполнение работ и оказание услуг по технической поддержке программного обеспечения. ООО передало госзаказчику сертификат на услуги технической поддержки ПО на 2013 г. По условиям контракта передача сертификата оформлена товарной накладной по форме ТОРГ-12 и актом сдачи-приемки товара в 2012 г.
Во исполнение контракта ООО заключило с разработчиком ПО соглашение об услугах по технической поддержке ПО. В соглашении указан конечный пользователь услуг - госзаказчик. По условиям соглашения разработчик и ООО подписывают ежемесячно за период оказания услуг (2013 г.) акты оказанных услуг. В сопроводительном письме разработчика указано, что в адрес ООО был направлен сертификат на услуги технической поддержки для конечного пользователя - госзаказчика.
В каком налоговом периоде следует ООО определить налоговую базу по НДС и применить вычет по НДС?
Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 167 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях применения налога на добавленную стоимость моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 3, 7 - 11, 13 - 15 данной статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Что касается вычета сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, то согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ. При этом п. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся на основании счетов-фактур после принятия на учет данных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 8 февраля 2013 г. N 03-03-06/1/3056