Счет 25 "Общепроизводственные расходы"

Операции по дебету счета

1.

Списаны на общепроизводственные расходы объекты основных средств стоимостью до 2000 руб. за единицу

25

01-9

карточка учета малоценных основных средств (ф. N МБ-2), бухгалтерская справка

2.

Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения

25

02

ведомость начисления амортизации (ф. N 49-АПК)

3.

Погашена стоимость нематериальных активов, использованных на общепроизводственные нужды

25

04

карточка учета нематериальных активов (ф. N НМА-1), бухгалтерская справка

4.

Начислена амортизация нематериальных активов общепроизводственного назначения

25

05

карточка учета нематериальных активов (ф. N НМА-1), бухгалтерская справка

5.

Израсходованы сырье и материалы, нефтепродукты и топливо, запасные части на содержание зданий, машин, оборудования рабочих мест основного и вспомогательных производств, ремонтные работы, охрану труда и технику безопасности и др. нужды

25

10

лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК)

6.

Списаны хозяйственный инвентарь и принадлежности, выданные со склада на общепроизводственные нужды

25

10

лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК)

7.

Отражены отклонения в стоимости материалов, израсходованных на общепроизводственные нужды (при отрицательной разнице - способом "красное сторно")

25

16

бухгалтерская справка

8.

Списаны суммы НДС по материальным ресурсам (работам, услугам), использованным на общепроизводственные нужды (не подлежащие налоговому вычету)

25

19-1, 2, 3

расчет НДС, налоговые декларации по НДС, бухгалтерская справка

9.

Отражена частичная гибель посевов сельскохозяйственных культур в результате нарушения агротехнических приемов возделывания

25

20

акты на гибель посевов и др. документы по определению ущерба, бухгалтерская справка

10.

Отпущены полуфабрикаты собственного производства на общепроизводственные нужды

25

21

накладная внутрихозяйственного назначения

11.

Отнесена стоимость работ и услуг вспомогательных производств (автотранспорта, живой тягловой силы, электростанций и т. п.) для общепроизводственных нужд

25

23

накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК), лицевой счет (производственный отчет ф. N 83-АПК) по вспомогательным производствам с приложением соответствующих документов на выполненные работы и оказанные услуги

12.

Отнесены услуги обслуживающих производств и хозяйств на общепроизводственные расходы

25

29

лицевой счет (ф. N 83-АПК), производственный отчет по прочим производствам и хозяйствам

13.

Направлена часть готовой продукции на общепроизводственные нужды

25

43

отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК)

14.

Отнесена стоимость работ и услуг сторонних организаций для общепроизводственных нужд

25

60

счет-фактура с приложением актов на выполненные для хозяйства работы

15.

Начислены суммы налогов и сборов, включаемые в состав общепроизводственных расходов

25

68

расчеты (декларации) платежей в дорожные фонды, бухгалтерская справка

16.

Произведены начисления единого социального налога на социальное, медицинское страхование и пенсионное обеспечение от дохода работников, занятых обслуживанием производства

25

69-1, 2, 3

расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчет доли социального налога, лицевой счет (производственный отчет ф. N 83-АПК) по общепроизводственным расходам с приложением соответствующих документов по начислению заработной платы

17.

Начислена оплата труда персоналу общепроизводственного назначения в растениеводстве, животноводстве, промышленных предприятиях и подсобных производствах

25

70

расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), лицевой счет (производственный отчет) по общепроизводственным расходам (ф. N 83-АПК)

18.

Списаны командировочные расходы работников общепроизводственного управленческого персонала и оплачены через подотчетных лиц мелкие расходы на обслуживание производства

25

71

авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов на производственные расходы

19.

Зачислены в состав расходов по обслуживанию производства суммы персоналу за использование личных автомобилей для выполнения служебных разъездов

25

73-3

договоры на использование личного транспорта, бухгалтерская справка

20.

Начислены платежи по обязательным видам страхования, связанные с имуществом и персоналом, обслуживающим основное и вспомогательное производство

25

97

ведомость распределения расходов будущих периодов, бухгалтерская справка

21.

Списана на общепроизводственные расходы сумма ранее предъявленной претензии, не подлежащая удовлетворению

25

76-2

претензии, акты об установлении расхождений, лицевой счет (производственный отчет) по общепроизводственным расходам (ф. N 83-АПК)

22.

Отражена задолженность разным организациям за услуги по обслуживанию производства (в том числе по аренде) общепроизводственного характера

25

76-8, 9

договор на сдачу имущества в аренду, расчет арендных обязательств, счет-фактура, акты приема выполненных работ

23.

Отражены затраты на обслуживание производства, осуществленные внутрихозяйственными подразделениями, имеющими отдельный баланс (общепроизводственные нужды)

25

79-1, 2

акт (накладная) приемки-передачи прочих расходов, бухгалтерская справка, лицевой счет (производственный отчет по общепроизводственным расходам)

24.

Отражена стоимость недостающих материальных ценностей, предназначенных для обслуживания производства (за счет себестоимости), в том числе естественная убыль, в соответствии с законодательством

25

94

расчет норм естественной убыли, инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), акт о списании недостающих материальных ценностей, приказ руководителя

25.

Произведено резервирование затрат, относящихся к обслуживанию производства (общепроизводственного характера)

25

96

лицевой счет (производственный отчет) по общепроизводственным расходам, справка бухгалтерии

26.

Отнесена на увеличение общепроизводственных расходов часть стоимости расходов будущих периодов

25

97

ведомость распределения расходов будущих периодов, бухгалтерская справка

Операции по кредиту счета

27.

Отражен возврат мате риалов, ранее отпу щенных для обслужива ния производства

10

25

накладная внутрихо зяйственного назначе ния (ф. N 306-АПК)

28.

Включена в стоимость материалов собствен ного производства до ля общепроизводствен ных расходов

10

25

ведомость распределе ния общепроизводствен ных расходов (ф. N 306-АПК)

29.

Распределены общепро изводственные расходы по растениеводству на культуры и виды неза вершенного производства (пропорционально общей сумме затрат, за исключением стои мости семян)

20-1

25

ведомость распределе ния общепроизводствен ных расходов растение водства

30.

Распределены общепро изводственные расходы животноводства по от дельным видам и груп пам животных (пропор ционально общей сумме затрат, за исключени ем стоимости кормов)

20-2

25

ведомость распределе ния общепроизводствен ных расходов животно водства (ф. N 306-АПК)

31.

Распределены цеховые расходы промышленных и подсобных произ водств по отдельным видам выпускаемой продукции (пропорцио нально общей сумме затрат, за исключени ем стоимости сырья, материалов и полуфаб рикатов)

20-3

25

ведомость распределе ния цеховых расходов промышленных и подсоб ных предприятий (ф. N 306-АПК)

32.

Включена в себестои мость полуфабрикатов собственного произ водства часть обще производственных рас ходов

21

25

ведомость распределе ния общепроизводствен ных расходов (ф. N 306-АПК)

33.

Списаны подрядной строительной органи зацией расходы по эксплуатации строи тельных машин и меха низмов, использован ных на возведении временных (не титуль ных) сооружений и приспособлений

23-2

25

ведомость распределе ния общепроизводствен ных расходов (ф. N 306-АПК)

34.

Списаны соответствую щие суммы общепроиз водственных затрат в расходы по исправле нию брака

28

25

ведомость распределе ния общепроизводствен ных расходов (ф. N 306-АПК)

35.

Передана часть обще производственных рас ходов (отнесена) в затраты внутренних подразделений, имею щих отдельный баланс

70

25

расчетно-платежная ве домость, ведомость распределения общепро изводственных расходов (ф. N 306-АПК)

36.

Передана (отнесена) часть общепроизвод ственных расходов в затраты внутренних подразделений, имею щих отдельный баланс

79-2

25

ведомость распределе ния общепроизводствен ных расходов (ф. N 306-АПК), акт (ави зо) приемки-передачи прочих расходов