2.1 Установление вида дохода в целях корректного применения положений (статей) Договоров

Для применения конкретной статьи Договора, предусматривающей порядок распределения налоговых прав, налоговому органу необходимо установить вид дохода. При непредставлении налогоплательщиком к 3-НДФЛ документов (информации), позволяющих определить вид полученного дохода, налоговому органу необходимо провести мероприятия налогового контроля, направленные на получение таких документов.

Так, для доходов от работы по найму и гонораров директоров положениями Договоров может быть предусмотрен разный порядок распределения налоговых прав. В этой связи при отражении налогоплательщиком в 3-НДФЛ в составе иных доходов сумм доходов, полученных от трудовой деятельности за пределами Российской Федерации, налоговому органу необходимо установить, получен ли такой доход физическим лицом в рамках заключенного трудового договора с иностранной организацией - резидентом государства, с которым заключен Договор, в том числе при исполнении налогоплательщиком трудовых обязанностей дистанционно, либо заявленный доход является гонораром директора и/или иным подобным вознаграждением, выплаченным члену совета директоров или аналогичного органа такой иностранной компании.

В Приложении к настоящему письму приведены примеры применения положений Договора, заключенного Российской Федерацией с Республикой Казахстан, в зависимости от конкретного вида дохода (Примеры 3, 4).