Пример 4

В случае, если в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что физическим лицом - резидентом Российской Федерации к зачету заявлен налог, уплаченный в Республике Казахстан при получении от казахской компании гонорара директора, необходимо учитывать следующее.

Порядок налогообложения доходов, полученных директором, регулируется статьей 16 Договора с Республикой Казахстан, согласно которой гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в качестве члена совета директоров или аналогичного органа компании, которая является резидентом другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Таким образом, в рассматриваемом случае получаемый физическим лицом - резидентом Российской Федерации от казахской компании гонорар директора может облагаться в Республике Казахстан. Следовательно, при отражении в декларации 3-НДФЛ такого дохода налогоплательщик вправе заявить к зачету сумму налога, уплаченного в Республике Казахстан.

При этом к декларации 3-НДФЛ такое физическое лицо может приложить внутренние документы казахской компании о назначении (вступлении) его в должность генерального директора, вхождении в состав совета директоров, составленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан (например, протоколы (выписки из протоколов) собраний совета директоров, приказы, распоряжения и т.п.).