Главная
Документы
Раздел III. Корректировки отчетного периода

Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку

<Письмо> Банка России от 25.12.2003 N 181-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности"

Раздел III. Корректировки отчетного периода

│ │Раздел III. Корректировки отчетного периода │

├───┼──────────────────────┬───────────────────────┬──────┬──────┬──────┬──────┤

│ 1│Неттинг межфилиальных│Прочие обязательства │ Х │ │ │ │

│ │расчетов │ │ │ │ │ │

├───┼──────────────────────┼───────────────────────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

│ │ │Прочие активы │ │ Х │ │ │

│ │Данная корректировка│ │ │ │ │ │

│ │представляет собой│ │ │ │ │ │

│ │неттинг расчетов между│ │ │ │ │ │

│ │филиалами Банка │ │ │ │ │ │

│ │Необходимое условие│ │ │ │ │ │

│ │корректировки: │ │ │ │ │ │

├───┼──────────────────────┼───────────────────────┼──────┴──────┼──────┼──────┤

│ │ Описание балансового │ Номер балансового │ Сумма, тыс. │ │ │

│ │ счета │ счета (РПБУ) │ рублей │ │ │

├───┼──────────────────────┼───────────────────────┼──────┬──────┼──────┼──────┤

│ │Прочие активы │ │ │ │ │ │

│ │А Расчеты с│ 30302 │ Х │ │ │ │

│ │филиалами, │ │ │ │ │ │

│ │расположенными в│ │ │ │ │ │

│ │Российской Федерации │ │ │ │ │ │

│ │А Расчеты с филиалами,│ 30304 │ Х │ │ │ │

│ │расположенными за│ │ │ │ │ │

│ │границей │ │ │ │ │ │

│ │А Расчеты между│ 30306 │ Х │ │ │ │

│ │подразделениями одной│ │ │ │ │ │

│ │кредитной организации│ │ │ │ │ │

│ │по переданным ресурсам│ │ │ │ │ │

│ │Итого сумма│ │ Х ─┼──────┼─┐ │ │

│ │корректировки │ │ │ │ │ │ │

├───┼──────────────────────┼───────────────────────┼──────┴──────┼─┼────┼──────┤

│ │Описание балансового│Номер балансового счета│ Сумма, тыс. │ │ │ │

│ │счета │ │ рублей │ │ │ │

├───┼──────────────────────┼───────────────────────┼──────┬──────┼─┼────┼──────┤

│ │Прочие обязательства │ │ │ │ │ │ │

├───┼──────────────────────┼───────────────────────┼──────┼─ ─┤

│ │П Расчеты с филиалами,│ 30301 │ Х │ равенство │

│ │расположенными в│ │ │ │

│ │Российской Федерации │ │ │ │ │ │ │

├───┼──────────────────────┼───────────────────────┼──────┼──────┼─┼────┼──────┤

│ │П Расчеты с филиалами,│ 30303 │ Х │ │ │ │ │

│ │расположенными за│ │ │ │ │ │ │

│ │границей │ │ │ │ │ │ │

│ │П Расчеты между│ 30305 │ Х │ │ │ │ │

│ │подразделениями одной│ │ │ │ │ │ │

│ │кредитной организации│ │ │ │ │ │ │

│ │по переданным ресурсам│ │ │ │ │ │ │

│ │Итого сумма│ │ Х ─┼──────┼─┘ │ │

│ │корректировки │ │ │ │ │ │

│ 2│Исключение сумм│Нераспределенная при- │ Х │ │ │ │

│ │распределения прибыли│быль и прочие фонды │ │ │ │ │

│ │отчетного периода │ │ │ │ │ │

│ │ │Налог на прибыль │ │ │ Х │ │

│ │ │Административные и про-│ │ │ Х │ │

│ │ │чие операционные расхо-│ │ │ │ │

│ │ │ды │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная при- │ │ Х │ │ │

│ │ │быль и прочие фонды │ │ │ │ │

├───┼──────────────────────┴───────────────────────┴──────┴──────┴──────┴──────┤

│ │Данная корректировка представляет собой классификацию распределения прибы-│

│ │ли в течение отчетного периода. │

│ 3│Восстановление │Нераспределенная при- │ │ Х │ │ │

│ │расходов, │быль и прочие фонды │ │ │ │ │

│ │произведенных за счет│ │ │ │ │ │

│ │фондов в течение│ │ │ │ │ │

│ │отчетного периода │ │ │ │ │ │

│ │ │Административные и про-│ │ │ Х │ │

│ │ │чие операционные расхо-│ │ │ │ │

│ │ │ды │ │ │ │ │

│ │ │Вознаграждение персона-│ │ │ Х │ │

│ │ │ла │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой классификацию понесенных в течение│

│ │года расходов, проведенных за счет фондов. │

│ 4│Реклассификация │Дивиденды уплаченные │ Х │ │ │ │

│ │дивидендов, уплаченных│ │ │ │ │ │

│ │в течение отчетного│ │ │ │ │ │

│ │периода │ │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная при- │ │ Х │ │ │

│ │ │быль и прочие фонды │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию уплаченных диви- │

│ │дендов, проведенных за счет фондов, в отдельную статью. │

│ 5│Исключение резервов,│Резервы по ссудам бан- │ Х │ │ │ │

│ │созданных по РПБУ │кам │ │ │ │ │

│ │ │Резервы по ссудам кли- │ Х │ │ │ │

│ │ │ентам │ │ │ │ │

│ │ │Резерв по ценным бума- │ Х │ │ │ │

│ │ │гам │ │ │ │ │

│ │ │Резерв по вложениям в │ Х │ │ │ │

│ │ │дочерние и ассоцииро- │ │ │ │ │

│ │ │ванные компании │ │ │ │ │

│ │ │Резерв по прочим акти- │ Х │ │ │ │

│ │ │вам │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная при- │ │ Х │ │ │

│ │ │быль и прочие фонды │ │ │ │ │

│ │ │Резерв на возможные по-│ │ │ Х │ Х │

│ │ │тери по ссудам и аван- │ │ │ │ │

│ │ │сам │ │ │ │ │

│ │ │Резерв на возможные по-│ │ │ Х │ Х │

│ │ │тери по торговым ценным│ │ │ │ │

│ │ │бумагам │ │ │ │ │

│ │ │Прочие операционные до-│ │ │ Х │ │

│ │ │ходы │ │ │ │ │

│ │ │Административные и про-│ │ │ │ Х │

│ │ │чие операционные расхо-│ │ │ │ │

│ │ │ды │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой роспуск резервов, созданных под │

│ │сомнительные активы в соответствии с РПБУ. │

│ │Необходимое условие│ │ │ │ │ │

│ │корректировки: │ │ │ │ │ │

├───┼──────────────────────┼───────────────────────┼──────┼──────┴──────┼──────┤

│ │Резерв, созданный по│ │ Х │резервы, │ │

│ │состоянию на конец│ │ │сформирован- │ │

│ │отчетного периода (Б) │ │ │ные в предш. │ │

├───┼──────────────────────┼───────────────────────┼──────┤периоды (не- ├──────┤

│ │Резерв, созданный по│ │ (Х) │распределен- │ │

│ │состоянию на начало│ │ │ная прибыль │ │

│ │отчетного периода (Б) │ │ │и прочие фон-│ │

├───┼──────────────────────┴───────────────────────┼──────┤ды) ├──────┤

│ │(Создание)/восстановление резервов в течение │ (Х)/Х│ │ │

│ │отчетного периода, отраженное в ОПУ │ │ │ │

├───┼──────────────────────┬───────────────────────┼──────┼──────┬──────┼──────┤

│ 6│Исключение наращенных│Средства клиентов │ Х │ │ │ │

│ │процентных доходов и│ │ │ │ │ │

│ │расходов, отраженных в│ │ │ │ │ │

│ │соответствии с РПБУ,│ │ │ │ │ │

│ │из прочих активов и│ │ │ │ │ │

│ │обязательств по│ │ │ │ │ │

│ │ссудам, депозитам и│ │ │ │ │ │

│ │ценным бумагам │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие обязательства │ Х │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │ Х │ │ │

│ │ │Ссуды клиентам │ │ Х │ │ │

│ │Корректировка │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется на│ │ │ │ │ │

│ │основании следующих│ │ │ │ │ │

│ │данных: │ │ │ │ │ │

│ │ Описание балансового │Номер балансового счета│ Сумма, тыс. │ │ │

│ │ счета │ (РПБУ) │ рублей │ │ │

│ │Прочие обязательства │ │ │ │ │ │

│ │П Предстоящие│ 47501 │ Х │ │ │ │

│ │поступления по│ │ │ │ │ │

│ │операциям, связанным с│ │ │ │ │ │

│ │предоставлением │ │ │ │ │ │

│ │(размещением) денежных│ │ │ │ │ │

│ │средств клиентам │ │ │ │ │ │

│ │П Обязательства Банка│ 47426 │ Х │ │ │ │

│ │по уплате процентов │ │ │ │ │ │

│ │П Предстоящие│ 32801 │ Х │ │ │ │

│ │поступления по│ │ │ │ │ │

│ │операциям, связанным с│ │ │ │ │ │

│ │предоставлением │ │ │ │ │ │

│ │(размещением) │ │ │ │ │ │

│ │межбанковских │ │ │ │ │ │

│ │кредитов, депозитов и│ │ │ │ │ │

│ │иных размещенных│ │ │ │ │ │

│ │средств │ │ │ │ │ │

│ │Клиентские счета │ │ │ │ │ │

│ │П Начисленные проценты│ 47411 │ Х │ │ │ │

│ │по вкладам │ │ │ │ │ │

│ │Итого сумма│ │ Х ─┼──────┼─┐ │ │

│ │корректировки │ │ │ │ │ │ │

│ │ Описание балансового │Номер балансового счета│ Сумма, тыс. │ │ │ │

│ │ счета │ │ рублей │ │ │ │

│ │Прочие активы │ │ │ │ │ │ │

│ │А Предстоящие выплаты│ 47502 │ Х │ │ │ │ │

│ │по операциям,│ │ │ │ │ │ │

│ │связанным с│ │ │ │ │ │ │

│ │привлечением денежных│ │ │ │ │ │ │

│ │средств от клиентов │ │ │ │ │ │ │

│ │А Требования по│ 47427 │ Х │ │ │ │ │

│ │получению процентов │ │ │ │ │ │ │

├───┼──────────────────────┼───────────────────────┼──────┼─ ─┤

│ │А Предстоящие выплаты│ 32801 │ Х │ равенство │

│ │по операциям,│ │ │ │

│ │связанным с│ │ │ │ │ │ │

│ │привлечением денежных│ │ │ │ │ │ │

│ │средств по│ │ │ │ │ │ │

│ │межбанковским │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитам, депозитам и│ │ │ │ │ │ │

│ │иным привлеченным│ │ │ │ │ │ │

│ │средствам │ │ │ │ │ │ │

│ │Ссуды клиентам │ │ │ │ │ │ │

│ │А Просроченные│ 459 │ Х │ │ │ │ │

│ │проценты по│ │ │ │ │ │ │

│ │предоставленным │ │ │ │ │ │ │

│ │кредитам и прочим│ │ │ │ │ │ │

│ │размещенным средствам │ │ │ │ │ │ │

│ │Итого сумма│ │ Х ─┼──────┼─┘ │ │

│ │корректировки │ │ │ │ │ │

│ 7│Переклассификация │Торговые ценные бумаги │ Х │ │ │ │

│ │обыкновенных акций│ │ │ │ │ │

│ │компании, │ │ │ │ │ │

│ │приобретенных Банком с│ │ │ │ │ │

│ │целью дальнейшей│ │ │ │ │ │

│ │перепродажи, в│ │ │ │ │ │

│ │торговые ценные бумаги│ │ │ │ │ │

│ │ │Вложения в дочерние и │ │ Х │ │ │

│ │ │ассоциированные компа- │ │ │ │ │

│ │ │нии │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании решения руководства Банка │

│ │об отнесении того или иного портфеля ценных бумаг в соответствующую кате- │

│ │горию (торговые ценные бумаги, инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в │

│ │наличии для продажи, инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погаше-│

│ │ния). В соответствии с принятым решением все бумаги реклассифицируются в │

│ │соответствующие категории. │

│ 8│Приведение к│Торговые ценные бумаги │ Х │ (Х) │ │ │

│ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │

│ │торговых ценных бумаг │ │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом рас- │ │ │ (Х) │ Х │

│ │ │ходов по операциям с │ │ │ │ │

│ │ │торговыми ценными бума-│ │ │ │ │

│ │ │гами │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стои- │

│ │мости ценных бумаг, входящих в торговый портфель Банка, произведенного в │

│ │соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. │

│ 9│Приведение к│Инвестиционные ценные │ Х │ (Х) │ │ │

│ │справедливой стоимости│бумаги, имеющиеся в на-│ │ │ │ │

│ │инвестиционных ценных│личии для продажи │ │ │ │ │

│ │бумаг, имеющихся в│ │ │ │ │ │

│ │наличии для продажи │ │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом рас- │ │ │ (Х) │ Х │

│ │ │ходов по операциям с │ │ │ │ │

│ │ │инвестиционными ценными│ │ │ │ │

│ │ │бумагами, имеющимися в │ │ │ │ │

│ │ │наличии для продажи │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стои- │

│ │мости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, произ-│

│ │веденного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. │

│ │В зависимости от│Инвестиционные ценные │ Х │ (Х) │ │ │

│ │принятой учетной│бумаги, имеющиеся в на-│ │ │ │ │

│ │политики Банка по│личии для продажи │ │ │ │ │

│ │МСФО нереализованный│ │ │ │ │ │

│ │финансовый результат│ │ │ │ │ │

│ │по инвестиционным│ │ │ │ │ │

│ │ценным бумагам,│ │ │ │ │ │

│ │имеющимся в наличии│ │ │ │ │ │

│ │для продажи, может│ │ │ │ │ │

│ │быть отражен как в│ │ │ │ │ │

│ │ОПУ, так и в составе│ │ │ │ │ │

│ │собственных средств │ │ │ │ │ │

│ │ │Собственные средства │ (Х) │ Х │ │ │

│ 10│Переклассификация │Торговые ценные бумаги │ Х │ │ │ │

│ │векселей компании,│ │ │ │ │ │

│ │приобретенных Банком,│ │ │ │ │ │

│ │из кредитов клиентам в│ │ │ │ │ │

│ │ценные бумаги │ │ │ │ │ │

│ │ │Ссуды клиентам │ │ Х │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае наличия в составе первоначально│

│ │классифицированных в ссуды клиентам векселей, свободно обращающихся на │

│ │рынке ценных бумаг. Необходимое условие: данные векселя не должны быть │

│ │приобретены у эмитента (в случае приобретения у эмитента ценная бумага │

│ │классифицируется как ссуда в соответствии с МСФО). │

│ 11│Реклассификация │Средства клиентов │ Х │ │ │ │

│ │привлеченных │ │ │ │ │ │

│ │межбанковских кредитов│ │ │ │ │ │

│ │(депозитов) и│ │ │ │ │ │

│ │клиентских депозитов в│ │ │ │ │ │

│ │прочие заемные│ │ │ │ │ │

│ │средства │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства банков │ Х │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные средства│ │ Х │ │ │

│ │Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих целе-│

│ │вой (синдицированные кредиты, кредитные линии) характер. │

│ 12│Наращенный купонный│Наращенные процентные │ Х │ │ │ │

│ │доход по ценным│доходы │ │ │ │ │

│ │бумагам │ │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы по │ │ │ │ Х │

│ │ │ценным бумагам │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета наращенного процен-│

│ │тного дохода по ценным бумагам в портфеле Банка по состоянию на отчетную │

│ │дату. │

│ 13│Реклассификация │Основные средства │ Х │ │ │ │

│ │кредита, выданного│ │ │ │ │ │

│ │связанной компании на│ │ │ │ │ │

│ │покупку основных│ │ │ │ │ │

│ │средств, используемых│ │ │ │ │ │

│ │Банком в основной│ │ │ │ │ │

│ │деятельности │ │ │ │ │ │

│ │ │Ссуды клиентам │ │ Х │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по │

│ │кредитованию клиента являлось приобретение основного средства, используе- │

│ │мого в хозяйственной деятельности Банка. │

│ 14│Переклассификация │Основные средства │ Х │ │ │ │

│ │части сч. 60312 из│ │ │ │ │ │

│ │прочих активов в│ │ │ │ │ │

│ │основные средства │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │ Х │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по │

│ │переводу средств в пользу третьей компании (как правило, связанной с Бан- │

│ │ком), являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйст- │

│ │венной деятельности Банка. │

│ 15│Исключение идентичных│Средства банков │ Х │ │ │ │

│ │размещений/привлечений│ │ │ │ │ │

│ │денежных средств по│ │ │ │ │ │

│ │состоянию на отчетную│ │ │ │ │ │

│ │дату ("window│ │ │ │ │ │

│ │dressing") │ │ │ │ │ │

│ │ │Ссуды клиентам │ │ Х │ │ │

│ │ │Ссуды банкам │ │ Х │ │ │

│ │ │Средства клиентов │ Х │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия между │

│ │всеми параметрами (такими, как контрагент, сроки, процентная ставка) крат-│

│ │косрочных активов/пассивов, не представляющими собой реальное размещение/ │

│ │предоставление средств, а являющимися инструментом изменения показателей │

│ │отчетности Банка, подготовленной в соответствии с РПБУ. │

│ 16│В случае положительной│ │ │ │ │ │

│ │переоценки (превышение│ │ │ │ │ │

│ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │

│ │над балансовой) │ │ │ │ │ │

│ │Переоценка драгоценных│Драгоценные металлы │ Х │ │ │ │

│ │металлов по рыночной│ │ │ │ │ │

│ │стоимости │ │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом рас- │ │ │ │ Х │

│ │ │ходов по операциям с │ │ │ │ │

│ │ │драгметаллами │ │ │ │ │

│ │В случае отрицательной│ │ │ │ │ │

│ │переоценки (превышение│ │ │ │ │ │

│ │балансовой стоимости│ │ │ │ │ │

│ │над справедливой) │ │ │ │ │ │

│ │Переоценка драгоценных│Доходы за вычетом рас- │ │ │ Х │ │

│ │металлов по рыночной│ходов по операциям с │ │ │ │ │

│ │стоимости │драгметаллами │ │ │ │ │

│ │ │Драгоценные металлы │ │ Х │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стои- │

│ │мости драгоценных металлов, произведенного в соответствии с учетной поли- │

│ │тикой Банка по МСФО. │

│ 17│Исключение наращенных│Наращенные процентные │ Х │ │ │ │

│ │процентов по ценным│расходы │ │ │ │ │

│ │бумагам, выпущенным│ │ │ │ │ │

│ │Банком (сч. 52501 и│ │ │ │ │ │

│ │52502) │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие обязательства │ Х │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │ Х │ │ │

│ │ Описание балансового │Номер балансового счета│Сумма,│ │ │ │

│ │ счета │ │ тыс. │ │ │ │

│ │ │ │рублей│ │ │ │

│ │П обязательства банка│ 52501 │ Х │ │ │ │

│ │по процентам и купонам│ │ │ │ │ │

│ │по выпущенным ценным│ │ │ │ │ │

│ │бумагам │ │ │ │ │ │

│ │П обязательства банка│ 52405 │ Х │ │ │ │

│ │по процентам по│ │ │ │ │ │

│ │депозитным │ │ │ │ │ │

│ │сертификатам │ │ │ │ │ │

│ │Итого Прочие пассивы │ │ Х │ │ │ │

│ │А Предстоящие выплаты│ 52502 │ Х │ │ │ │

│ │по процентам, купонам│ │ │ │ │ │

│ │и дисконтам по│ │ │ │ │ │

│ │выпущенным бумагам │ │ │ │ │ │

│ │Итого Прочие активы │ │ Х │ │ │ │

│ 18│Создание резерва на│Резерв на возможные по-│ │ │ Х │ │

│ │возможные потери по│тери по ссудам и аван- │ │ │ │ │

│ │ссудам клиентам │сам │ │ │ │ │

│ │ │Резервы по ссудам кли- │ │ Х │ │ │

│ │ │ентам │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета необходимого резер-│

│ │ва под обесценение кредитного портфеля, произведенного в соответствии с │

│ │учетной политикой Банка по МСФО. │

│ 19│Наращенные процентные│Процентные расходы по │ │ │ Х │ │

│ │расходы по клиентским│депозитам │ │ │ │ │

│ │и межбанковским│ │ │ │ │ │

│ │депозитам │ │ │ │ │ │

│ │ │Наращенные процентные │ │ Х │ │ │

│ │ │расходы │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процент-│

│ │ных расходов по клиентским и межбанковским депозитам по состоянию на от- │

│ │четную дату. │

│ 20│Наращенные процентные│Наращенные процентные │ Х │ │ │ │

│ │доходы по кредитам│доходы │ │ │ │ │

│ │клиентам и банкам │ │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы по │ │ │ │ Х │

│ │ │кредитам │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процент-│

│ │ных доходов по размещенным клиентским и межбанковским кредитам по состоя- │

│ │нию на отчетную дату. │

│ 21│Наращенные │Наращенные комиссионные│ Х │ │ │ │

│ │комиссионные доходы │доходы │ │ │ │ │

│ │ │Комиссионные доходы │ │ │ │ Х │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета комиссионных дохо- │

│ │дов по заключенным договорам комиссии, наращенным по состоянию на отчетную│

│ │дату. │

│ 22│Создание резервов по│Прочие обязательства. │ │ Х │ │ │

│ │обязательствам │Резерв по обязательст- │ │ │ │ │

│ │кредитного характера │вам кредитного характе-│ │ │ │ │

│ │ │ра │ │ │ │ │

│ │ │Резерв по обязательст- │ │ │ Х │ │

│ │ │вам кредитного характе-│ │ │ │ │

│ │ │ра │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании оценки вероятности понесе- │

│ │ния убытков по данным обязательствам, произведенной в соответствии с учет-│

│ │ной политикой Банка по МСФО. │

│ 23│Оценка по справедливой│Прочие активы │ Х │ │ │ │

│ │стоимости производных│ │ │ │ │ │

│ │финансовых │ │ │ │ │ │

│ │инструментов Банка │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие обязательства │ │ Х │ │ │

│ │ │Доходы за минусом рас- │ │ │ Х │ Х │

│ │ │ходов от операций с │ │ │ │ │

│ │ │иностранной валютой │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за минусом рас- │ │ │ Х │ Х │

│ │ │ходов от операций с │ │ │ │ │

│ │ │торговыми ценными бума-│ │ │ │ │

│ │ │гами │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за минусом рас- │ │ │ Х │ Х │

│ │ │ходов от операций с ин-│ │ │ │ │

│ │ │вестиционными ценными │ │ │ │ │

│ │ │бумагами, имеющимися в │ │ │ │ │

│ │ │наличии для продажи │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании оценки справедливой стои- │

│ │мости производных финансовых инструментов. │

│ 24│Корректировка │Ссуды клиентам │ Х │ Х │ │ │

│ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │

│ │кредитов клиентам и│ │ │ │ │ │

│ │межбанковских кредитов│ │ │ │ │ │

│ │ │Ссуды банкам │ Х │ Х │ │ │

│ │ │Корректировка справед- │ │ │ Х │ Х │

│ │ │ливой стоимости по МСФО│ │ │ │ │

│ │ │39 │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании оценки справедливой стои- │

│ │мости кредитов. │

│ 25│Переклассификация из│Ссуды банкам │ Х │ │ │ │

│ │прочих активов в ссуды│ │ │ │ │ │

│ │банкам │ │ │ │ │ │

│ │ │Ссуды клиентам │ Х │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │ Х │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих активов │

│ │включены балансовые остатки, которые по сути представляют собой ссуды бан-│

│ │кам или клиентам. │

│ 26│Отражение отложенного│ │ │ │ │ │

│ │налогообложения │ │ │ │ │ │

│ │ │Налог на прибыль │ │ │ Х │ │

│ │ │Обязательство по отло- │ │ Х │ │ │

│ │ │женному налогообложению│ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета отложенного налого-│

│ │обложения по состоянию на отчетную дату в соответствии с учетной политикой│

│ │Банка по МСФО. │

│ 27│Постановка на баланс│Торговые ценные бумаги │ Х │ │ │ │

│ │сделок РЕПО с обратным│ │ │ │ │ │

│ │выкупом ценных бумаг │ │ │ │ │ │

│ │ │Инвестиционные ценные │ Х │ │ │ │

│ │ │бумаги, имеющиеся в на-│ │ │ │ │

│ │ │личии для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Средства банков │ │ Х │ │ │

│ │Переоценка ценных│Торговые ценные бумаги │ Х │ │ │ │

│ │бумаг по обратным РЕПО│ │ │ │ │ │

│ │(положительная) │ │ │ │ │ │

│ │в случае положительной│Инвестиционные ценные │ Х │ │ │ │

│ │переоценки (превышение│бумаги, имеющиеся в на-│ │ │ │ │

│ │справедливой стоимости│личии для продажи │ │ │ │ │

│ │по МСФО над балансовой│ │ │ │ │ │

│ │стоимостью, отраженной│ │ │ │ │ │

│ │в соответствии с│ │ │ │ │ │

│ │условиями договора│ │ │ │ │ │

│ │РЕПО) │ │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом рас- │ │ │ │ Х │

│ │ │ходов по операциям с │ │ │ │ │

│ │ │торговыми ценными бума-│ │ │ │ │

│ │ │гами │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом рас- │ │ │ │ Х │

│ │ │ходов по операциям с │ │ │ │ │

│ │ │инвестиционными ценными│ │ │ │ │

│ │ │бумагами, имеющимися в │ │ │ │ │

│ │ │наличии для продажи │ │ │ │ │

│ │в случае отрицательной│Доходы за вычетом рас- │ │ │ Х │ │

│ │переоценки (превышение│ходов по операциям с │ │ │ │ │

│ │балансовой стоимости,│торговыми ценными бума-│ │ │ │ │

│ │отраженной в│гами │ │ │ │ │

│ │соответствии с│ │ │ │ │ │

│ │условиями договора│ │ │ │ │ │

│ │РЕПО, над справедливой│ │ │ │ │ │

│ │стоимостью по МСФО) │ │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом рас- │ │ │ Х │ │

│ │ │ходов по операциям с │ │ │ │ │

│ │ │инвестиционными ценными│ │ │ │ │

│ │ │бумагами, имеющимися в │ │ │ │ │

│ │ │наличии для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Торговые ценные бумаги │ │ Х │ │ │

│ │ │Инвестиционные ценные │ │ Х │ │ │

│ │ │бумаги, имеющиеся в на-│ │ │ │ │

│ │ │личии для продажи │ │ │ │ │

│ │Наращенный купон по│Наращенные доходы │ Х │ │ │ │

│ │РЕПО с обратным│ │ │ │ │ │

│ │выкупом │ │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы по │ │ │ │ Х │

│ │ │ценным бумагам │ │ │ │ │

│ │Процентные расходы по│Процентные расходы по │ │ │ Х │ │

│ │РЕПО │депозитам │ │ │ │ │

│ │ │Наращенные процентные │ │ Х │ │ │

│ │ │расходы │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок РЕПО в со- │

│ │ответствии с МСФО 39. │

│ 28│Корректировка │ │ │ │ │ │

│ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │

│ │кредитов │ │ │ │ │ │

│ │а) в случае превышения│ │ │ │ │ │

│ │балансовой стоимости│ │ │ │ │ │

│ │над справедливой│ │ │ │ │ │

│ │стоимостью по МСФО 39 │ │ │ │ │ │

│ │1. По кредитам,│Кредиты банкам │ Х │ │ │ │

│ │корректировка │ │ │ │ │ │

│ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │

│ │которых была отражена│ │ │ │ │ │

│ │на дату выдачи кредита│ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты клиентам │ Х │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы │ │ │ │ Х │

│ │2. Корректировка│Корректировка справед- │ │ │ Х │ │

│ │справедливой стоимости│ливой стоимости по МСФО│ │ │ │ │

│ │кредита │39 │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты банкам │ │ Х │ │ │

│ │ │Кредиты клиентам │ │ Х │ │ │

│ │б) в случае превышения│ │ │ │ │ │

│ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │

│ │по МСФО 39 над│ │ │ │ │ │

│ │балансовой стоимостью │ │ │ │ │ │

│ │1. По кредитам,│Процентные доходы │ │ │ Х │ │

│ │корректировка │ │ │ │ │ │

│ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │

│ │которых была отражена│ │ │ │ │ │

│ │на дату выдачи кредита│ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты банкам │ │ Х │ │ │

│ │ │Кредиты клиентам │ │ Х │ │ │

│ │2. Корректировка│Кредиты банкам │ Х │ │ │ │

│ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │

│ │кредита │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты клиентам │ Х │ │ │ │

│ │ │Корректировка справед- │ │ │ │ Х │

│ │ │ливой стоимости по МСФО│ │ │ │ │

│ │ │39 │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стои- │

│ │мости кредитов в соответствии с МСФО 39: 1. На отчетную дату; 2. На дату │

│ │выдачи кредита. │

│ 29│Неттинг фонда│Фонд переоценки основ- │ Х │ │ │ │

│ │переоценки основных│ных средств │ │ │ │ │

│ │средств │ │ │ │ │ │

│ │ │Основные средства │ │ Х │ │ │

│ │Данная корректировка предназначена для неттирования переоценки, произве- │

│ │денной в соответствии с РПБУ. │

│ 30│Оценка основных│Основные средства │ Х │ │ │ │

│ │средств Банка │ │ │ │ │ │

│ │ │Денежная прибыль (убы- │ │ │ │ Х │

│ │ │ток) │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета инфлированной стои-│

│ │мости основных средств Банка, рассчитанной в соответствии с учетной поли- │

│ │тикой Банка по МСФО. │

│ 31│Начисление амортизации│Накопленная амортизация│ │ Х │ │ │

│ │за отчетный период в│ │ │ │ │ │

│ │соответствии с МСФО │ │ │ │ │ │

│ │ │Административные и про-│ │ │ Х │ │

│ │ │чие операционные расхо-│ │ │ │ │

│ │ │ды │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета амортизации инфли- │

│ │рованной стоимости основных средств за отчетный период (корректировка де- │

│ │лается на разницу между отраженной в РПБУ амортизацией и рассчитанной в │

│ │соответствии с МСФО). │

├───┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

Раздел II. Корректировки с литерой "C" Раздел IV. Консолидационные корректировки