33. Справедливая стоимость финансовых инструментов
См. данную форму в MS-Word.
23. Накопленный дефицит/[Нераспределенная прибыль]
1p73,86 В соответствии с российским законодательством о банках
и банковской деятельности Банк распределяет прибыль в
качестве дивидендов или переводит прибыль на счета
фондов на основе бухгалтерской отчетности,
подготовленной в соответствии с российскими правилами
бухгалтерского учета. Фонды Банка по российским
правилам бухгалтерского учета (не скорректированные на
инфляцию) составили на 31 декабря 2002 года _____
тысяч рублей (2001 г.: _____ тыс. рублей).
[В данном примечании необходимо раскрывать только
суммы, не скорректированные на инфляцию.] [В случае
подготовки консолидированной финансовой отчетности
фонды в соответствии с российской бухгалтерской
отчетностью должны включать фонды всех консолидируемых
компаний в соответствии с российскими правилами
бухгалтерского учета.]
См. данную форму в MS-Word.
24. Процентные доходы и расходы
11,16 -------------------------------------------------------
Процентные доходы
Кредиты и авансы клиентам
Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся
в наличии для продажи
Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые
до погашения
Средства в других банках
Торговые ценные бумаги
Корреспондентские счета в других банках
Депозиты "овернайт" в других банках
Прочее
[Составить список в порядке убывания]
-------------------------------------------------------
Итого процентных доходов
-------------------------------------------------------
39p170 Срочные депозиты юридических лиц
Выпущенные долговые ценные бумаги [Векселя]
Прочие заемные средства
Срочные вклады физических лиц
Срочные депозиты банков
Депозиты "овернайт" других банков
Текущие/расчетные счета
Корреспондентские счета других банков
Прочее
[Составить список в порядке убывания]
-------------------------------------------------------
Итого процентных расходов
-------------------------------------------------------
Чистые процентные доходы/(отрицательная процентная
маржа)
-------------------------------------------------------
[В целях данной таблицы отразите положительные данные
как по доходам, так и по расходам. Продолжить или
сократить список, если необходимо.]
См. данную форму в MS-Word.
25. Комиссионные доходы и расходы
2002 2001
-------------------------------------------------------
Комиссия по расчетным операциям
Комиссия по кассовым операциям
Комиссия за инкассацию
Комиссия по операциям с ценными бумагами
Комиссия по выданным гарантиям
Прочее
[Составить список в порядке убывания]
-------------------------------------------------------
Итого комиссионных доходов
-------------------------------------------------------
Комиссия по расчетным операциям
Комиссия по кассовым операциям
Комиссия за инкассацию
Комиссия по операциям с ценными бумагами
Прочее
[Составить список в порядке убывания]
-------------------------------------------------------
Итого комиссионных расходов
-------------------------------------------------------
Чистый комиссионный доход/[расход]
-------------------------------------------------------
[В целях данной таблицы отразите положительные данные
как по доходам, так и по расходам. Продолжить или
сократить список, если необходимо.]
См. данную форму в MS-Word.
-------------------------------------------------------
Затраты на персонал
Амортизация основных средств 14
36p113 (a) Обесценение стоимости основных 14
средств
36p113 (a) Обесценение стоимости гудвила, 12
возникшего при приобретении
дочерних компаний
Прочие расходы, относящиеся
к основным средствам
Профессиональные услуги
(охрана, связь и другие)
Реклама и маркетинг
Административные расходы
22p88 (d) Амортизация гудвила, возникшего 12
при покупке ассоциированных/
дочерних компаний
Прочие налоги, за исключением
налога на прибыль
Прочее [должны быть не более
10%]
[Составить список в порядке
убывания]
-------------------------------------------------------
Итого операционных расходов
-------------------------------------------------------
[Рассмотрите возможность дополнительного описания или
расшифровки затрат на персонал.]
См. данную форму в MS-Word.
12p69 Расходы по налогу на прибыль включают следующие
компоненты:
-------------------------------------------------------
Текущие расходы/[Возмещение] по налогу
на прибыль
Изменения отложенного налогообложения,
связанные с:
- Возникновением и списанием временных
разниц
- Влиянием от увеличения/(уменьшения)
ставок налогообложения
За вычетом отложенного налогообложения,
учтенного непосредственно в собственных
средствах/[дефиците собственных средств]
акционеров
-------------------------------------------------------
Расходы/(Возмещение) по налогу на прибыль за год
-------------------------------------------------------
12p46-48 Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей
12p81 (d) части прибыли Группы, составляет 24% (2001 г.: 43%).
Начиная с 1 января 2001 года ставка налога увеличилась
с 38 до 43%. В августе 2001 года была введена ставка
налога на прибыль 24%, которая применяется начиная с 1
января 2002 года. Текущая ставка налога на прибыль,
применимая к большей части прибыли дочерних компаний,
варьируется от ___ до ___% (2001 г.: от ___ до ___%).
Ниже представлено сопоставление теоретического
налогового расхода с фактическим расходом по
налогообложению.
2002 2001
-------------------------------------------------------
12p81 Прибыль/(убыток) по МСФО до налогообложения
(c(i)) -------------------------------------------------------
Теоретические налоговые отчисления
(возмещение) по соответствующей ставке
(2002 г.: ___%; 2001 г.: ___%)
Поправки на необлагаемые доходы или
расходы, не уменьшающие налоговую базу:
- Резервы под обесценение, не уменьшающие
налоговую базу
- Необлагаемые доходы
- Расходы, не уменьшающие налоговую базу
Доход по государственным ценным бумагам,
облагаемый по иным ставкам
- Убыток/(прибыль), полученный
в юрисдикциях, предоставляющих освобождение
от налога
- Часть денежного дохода и расхода,
относящаяся к невременным разницам
- Прочие невременные разницы
Использование налогового убытка прошлых
периодов
Использование ранее не признанных налоговых
убытков
Воздействие изменения ставки
налогообложения [величина должна иметь тот
же знак, как и в таблице выше]
Воздействие инфляции на отложенные налоги
на начало года
Не отраженные в отчетности изменения
в сумме чистого отложенного налогового
актива
[Продолжить список, если необходимо]
-------------------------------------------------------
Расходы/(возмещение) по налогу на прибыль
за год
-------------------------------------------------------
12p81 (d) Различия между МСФО и налоговым законодательством
Российской Федерации [и прочих стран] приводят к
возникновению определенных временных разниц между
балансовой стоимостью ряда активов и обязательств в
целях составления финансовой отчетности и в целях
расчета налога на прибыль. Налоговые последствия
движения этих временных разниц отражаются по ставке
24% (2001 г.: ___%), за исключением доходов по
государственным ценным бумагам, облагаемых налогом по
ставке 15% (2001 г.: 15%).
12p81 g(i) 2001 Приоб- Про- Изме- 2002
ретение дажа нение
-------------------------------------------------------
Налоговое воздействие
временных разниц,
уменьшающих налоговую
базу
Резерв под обесценение
кредитов
Переоценка по
справедливой стоимости
ценных бумаг
Резерв под обесценение
инвестиционных ценных
бумаг, удерживаемых
до погашения
Основные средства
Наращенные доходы
и расходы
Прочее
-------------------------------------------------------
Общая сумма отложенного
налогового актива
За вычетом
не отраженного
в отчетности
отложенного налогового
актива
-------------------------------------------------------
Чистая сумма
отложенного налогового
актива
Налоговое воздействие
временных разниц,
увеличивающих налоговую
базу
Резерв под обесценение
кредитов
Переоценка
по справедливой
стоимости ценных бумаг
Резерв под обесценение
инвестиционных ценных
бумаг, удерживаемых
до погашения
Основные средства
Наращенные доходы
и расходы
Прочее
-------------------------------------------------------
Общая сумма отложенного
налогового
обязательства
-------------------------------------------------------
Итого чистое отложенное
налоговое
[обязательство] актив
-------------------------------------------------------
12p62 [См. МСФО 25 для описания отражения отложенного
налогового обязательства, возникшего в результате
переоценки основных средств.]
12p71-76 [Прежде чем производить зачет отложенного налогового
актива против отложенного налогового обязательства,
убедитесь, что это соответствует требованиям МСФО
12.71-76.]
12p73 [Отложенный налоговый актив и отложенное налоговое
обязательство, возникающие в различных дочерних
компаниях, не подлежащие сальдированию в целях
налогообложения, не должны сальдироваться в
консолидированном балансе.]
12p24 Чистый отложенный налоговый актив представляет собой
сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена
против будущих налогов на прибыль, и отражается как
отложенный налоговый актив в консолидированном
балансе. Отложенный налоговый актив, возникший в
результате переноса налоговых убытков на будущие
периоды, признается только в той степени, в которой
вероятна реализация соответствующей налоговой льготы.
12p73 [С учетом существующей структуры Группы налоговые
убытки и текущие налоговые активы различных компаний
не могут быть зачтены в счет текущих налоговых
обязательств и налогооблагаемой прибыли прочих
компаний и, соответственно, налоги могут начисляться
даже несмотря на наличие чистого консолидированного
налогового убытка. Таким образом, отложенный налоговый
актив одной компании Группы не может быть зачтен
против отложенного налогового обязательства другой
компании.]
12p39 [Группа не признала отложенное налоговое обязательство
в отношении временных разниц в сумме _____ тысяч
рублей, связанных с инвестициями в дочерние компании,
так как Группа может контролировать сроки реализации
данных временных разниц и не планирует изменять их в
обозримом будущем.]
12p82 Группа имеет налоговые убытки в сумме _____ тысяч
рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей), которые могут
быть зачтены в счет будущих налогооблагаемых доходов в
срок не позднее 200__ года. Данные налоговые убытки не
были отражены в данной консолидированной финансовой
отчетности как отложенные налоговые активы вследствие
неопределенности в отношении вероятности их будущего
использования. [Налоговые убытки в сумме _____ тысяч
рублей были отражены в данной консолидированной
финансовой отчетности как отложенные налоговые
активы.]
12p62,65 В отношении переоценки зданий Банка было отражено
отложенное налоговое обязательство в сумме _____ тысяч
рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей). См. Примечание
12p61 [Отложенное налоговое обязательство в сумме _____
тысяч рублей по состоянию на 31 декабря 2002 года
возникло в результате переоценки по справедливой
стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в
наличии для продажи. Отложенное налоговое
обязательство, связанное с переоценкой по справедливой
стоимости указанных ценных бумаг, отраженной как
изменение в собственных средствах, также отражается
как изменение в собственных средствах Банка и в
дальнейшем отражается в консолидированном отчете о
прибылях и убытках в момент выбытия ценных бумаг.]
См. данную форму в MS-Word.
33p15,49 Базовая прибыль/(убыток) на акцию рассчитывается
посредством деления чистого убытка или прибыли,
приходящейся на обыкновенные акции, на
средневзвешенное количество обыкновенных акций в
течение года за вычетом среднего количества
обыкновенных акций, выкупленных Группой у акционеров.
[В случае выпуска акций, преимущественное право
приобретения которых принадлежит акционерам,
вышеуказанный текст следует изменить в соответствии с
требованием МСФО 33.]
33p24 Банк не имеет обыкновенных акций, потенциально
разводняющих прибыль/убыток на акцию. Таким образом,
разводненная прибыль на акцию равна базовой прибыли на
акцию. [При наличии разводняющих акций расчет и
представление информации в отчетности изменятся.]
33p13 [Рассмотрите необходимость использования
двухуровневого метода, если в расчете участвуют
привилегированные акции. См. также МСФО 33.]
-------------------------------------------------------
Чистая прибыль/(убыток),
принадлежащая акционерам
33p13 За вычетом дивидендов по 21
привилегированным акциям
-------------------------------------------------------
Чистая прибыль/(убыток),
принадлежащая акционерам,
владеющим обыкновенными
акциями
Средневзвешенное количество 21
обыкновенных акций в обращении
(тысячи)
-------------------------------------------------------
Базовая и разводненная прибыль/
(убыток) на акцию (в рублях
на акцию)
-------------------------------------------------------
См. данную форму в MS-Word.
------------------- -------------------
По По По По
обыкновен- привиле- обыкновен- привиле-
ным акциям гирован- ным акциям гирован-
ным ак- ным ак-
циям циям
-------------------------------------------------------
Дивиденды
к выплате
на 1 января
Дивиденды,
объявленные
в течение года
Дивиденды,
выплаченные
в течение года
-------------------------------------------------------
Дивиденды
к выплате
на 31 декабря
-------------------------------------------------------
Дивиденды
на акцию,
объявленные в
течение года
-------------------------------------------------------
Все дивиденды объявлены и выплачены в российских
рублях.
[Если привилегированные акции классифицируются как
обязательства, любые дивиденды по этим акциям должны
быть отнесены на процентные расходы в
консолидированном отчете о прибылях и убытках.]
См. данную форму в MS-Word.
14p3 [Сегментная информация должна быть представлена только
в отношении компаний, чьи долговые или долевые ценные
бумаги обращаются на рынке, а также тех компаний,
которые находятся в процессе привлечения
финансирования за счет выпуска акций или долговых
инструментов на открытом фондовом рынке. В настоящем
примере первичным форматом является информация по
бизнес-сегментам, при этом вторичным форматом является
представление информации по географическому принципу.]
14p9 Группа использует информацию по бизнес-сегментам в
качестве первичного формата представления сегментной
информации. Вторичным форматом представления
сегментной информации является сегментация по
географическому принципу.
Бизнес-сегменты: Операции Группы организованы по трем
основным бизнес-сегментам:
1. Услуги физическим лицам - данный бизнес-сегмент
включает оказание банковских услуг клиентам -
физическим лицам по открытию и ведению расчетных
счетов, принятию вкладов, услуг по ответственному
хранению ценностей, накоплению инвестиций,
обслуживанию дебетовых и кредитных карточек,
потребительскому и ипотечному кредитованию.
2. Услуги организациям - данный бизнес-сегмент
включает услуги по обслуживанию расчетных и текущих
счетов организаций, принятие депозитов,
предоставление кредитных линий в форме "овердрафт",
предоставление кредитов и иных видов
финансирования, операции с иностранной валютой и
производными финансовыми инструментами.
3. Инвестиционные банковские услуги - данный
бизнес-сегмент включает торговые операции с
финансовыми инструментами, предоставление
структурированного финансирования, лизинг,
предоставление консультаций по вопросам слияний и
поглощений компаний.
14p25,75 [Операции между бизнес-сегментами производятся на
коммерческих условиях. В ходе обычной деятельности
происходит перераспределение финансовых ресурсов между
бизнес-сегментами, в результате чего в составе
операционных доходов отражается стоимость
перераспределенных финансовых ресурсов. Процентная
ставка по данным ресурсам рассчитывается на основе
стоимости капитала Группы.] Другие существенные статьи
доходов и расходов между бизнес-сегментами
отсутствуют. В активы и обязательства сегментов
включаются операционные активы и обязательства,
которые составляют большинство активов и обязательств
Группы, за исключением таких статей, как
налогообложение и прочие заемные средства. Внутренние
расходы и корректировки с учетом стоимости
перераспределенных финансовых ресурсов были учтены при
определении финансового результата каждого
бизнес-сегмента. Доходы от операций с внешними
клиентами распределяются по направлениям деятельности
на обоснованной основе в соответствии с соглашениями о
разделении доходов. [Данный текст представляет собой
лишь пример раскрытия информации. Там, где это
необходимо, он должен быть скорректирован.]
В таблице ниже приведена сегментная информация по
основным отчетным бизнес-сегментам Группы за год,
закончившийся 31 декабря 2002 года и 31 декабря 2001
года:
Год, закончив- Услуги Услуги Инвес- Про- Исклю- Итого
шийся 31 де- физи- орга- тици- чие чение
кабря 2002 го- ческим низа- онные внут-
да лицам циям бан- рисег-
ков- мент-
ские ных
услуги взаи-
морас-
четов
-------------------------------------------------------
Доходы
от внешних
контрагентов
Доходы
от других
сегментов
-------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------
сегмента
Нераспределен-
ные расходы
-------------------------------------------------------
доходы/
(расходы)
финансового
результата
ассоциирован-
ной компании
после
налогообложе-
ния
-------------------------------------------------------
Прибыль до
налогообложе-
ния
Расходы/
[Возмещение]
по налогу на
прибыль
-------------------------------------------------------
Прибыль после
налогообложе-
ния
Доля
меньшинства
-------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------
сегментов
в ассоцииро-
ванную
компанию
-------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------
обязательств
-------------------------------------------------------
Прочие
сегментные
статьи
затраты
ные отчисления
неденежные
доходы/
(расходы)
обесценения,
отраженные в
течение года в
консолидиро-
ванном отчете
о прибылях
и убытках
обесценения,
отраженные в
течение года в
консолидиро-
ванном отчете
об изменениях
собственных
средств
акционеров
-------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> Доходы должны включать все статьи выше строки
"операционные доходы", по которым ожидается положительный
результат ввиду их характера, например, процентные доходы; доходы
за вычетом расходов, по операциям с торговыми ценными бумагами и
т.д.
[Отразите расходы как отрицательную величину и доходы
в виде положительной величины.]
Географические сегменты. Ниже представлена сегментная
информация по основным географическим сегментам Группы
за годы, закончившиеся 31 декабря 2002 года и 31
декабря 2001 года.
Год, закончившийся Россия Органи- Другие Итого
31 декабря 2002 года зация страны
экономи-
ческого
сотруд-
ничества
и разви-
тия
-------------------------------------------------------
контрагентов
Обязательства
Обязательства кредитного
характера
[необходимо согласовать с
примечанием по данным
обязательствам]
Капитальные затраты
-------------------------------------------------------
Доходы от внешних контрагентов, активы, за исключением
указанных ниже, обязательства и обязательства
кредитного характера в основном распределены на
основании фактического местонахождения контрагентов.
Наличные денежные средства, драгоценные металлы,
основные средства и капитальные затраты распределяются
по месту их хранения или фактического расположения.
[Кредиты и авансы клиентам в сумме _____ тысяч рублей
(2001 г.: _____ тысяч рублей), отраженные в таблице
выше как предоставленные российским контрагентам, были
предоставлены офшорным компаниям этих российских
контрагентов.] [Обратите внимание на то, что у Группы
могут существовать другие активы и обязательства, для
которых требуется аналогичное раскрытие информации.]
См. данную форму в MS-Word.
31. Управление финансовыми рисками
32p42 Управление рисками Группы осуществляется в отношении
финансовых рисков (кредитный, рыночный,
географический, валютный риски, риски ликвидности и
процентной ставки), операционных и юридических рисков.
Главной задачей управления финансовыми рисками
является определение лимитов риска и дальнейшее
обеспечение соблюдения установленных лимитов. Оценка
принимаемого риска также служит основой для
оптимального распределения капитала с учетом рисков,
ценообразованию по операциям и оценки результатов
деятельности. Управление операционными и юридическими
рисками должно обеспечивать надлежащее соблюдение
внутренних регламентов и процедур в целях минимизации
операционных и юридических рисков.
32p43 (b) Кредитный риск. Группа принимает на себя кредитный
риск, а именно риск того, что контрагент не сможет
полностью погасить задолженность в установленный срок.
Группа контролирует кредитный риск, устанавливая
лимиты на одного заемщика или группы связанных
заемщиков, а также по географическим и отраслевым
сегментам. Группа осуществляет регулярный мониторинг
таких рисков; лимиты пересматриваются как минимум
ежегодно. Лимиты кредитного риска по продуктам,
заемщикам и отраслям утверждаются Советом директоров.
Риск на одного заемщика, включая банки и брокерские
компании, дополнительно ограничивается лимитами,
покрывающими балансовые и забалансовые риски, а также
внутридневными лимитами риска поставок в отношении
торговых инструментов, таких, как форвардные
валютообменные контракты. Фактическое соблюдение
лимитов в отношении уровня принимаемого риска
контролируется на ежедневной основе.
Управление кредитным риском осуществляется посредством
регулярного анализа способности существующих и
потенциальных заемщиков погасить процентные платежи и
основную сумму задолженности, а также посредством
изменения кредитных лимитов в случае необходимости.
Кроме этого, Группа управляет кредитным риском, в
частности, путем получения залога и поручительств
компаний и физических лиц.
Максимальный уровень кредитного риска Группы, как
правило, отражается в балансовой стоимости финансовых
активов в консолидированном балансе. Возможность
взаимозачета активов и обязательств не имеет
существенного значения для снижения потенциального
кредитного риска.
Кредитный риск по внебалансовым финансовым
инструментам определяется как вероятность убытков
из-за неспособности другого участника операции с
данным финансовым инструментом выполнить условия
договора. Группа применяет ту же кредитную политику в
отношении условных обязательств, что и в отношении
балансовых финансовых инструментов, основанную на
процедурах утверждения сделок, использования лимитов,
ограничивающих риск, и мониторинга.
32p43 (a) Рыночный риск. Группа принимает на себя рыночный риск,
связанный с открытыми позициями по процентным,
валютным и долевым инструментам, которые подвержены
риску общих и специфических изменений на рынке. Совет
директоров устанавливает лимиты в отношении уровня
принимаемого риска и контролирует их соблюдение на
ежедневной основе. Однако использование этого подхода
не позволяет предотвратить образование убытков,
превышающих установленные лимиты, в случае более
существенных изменений на рынке.
Географический риск. Ниже представлен географический
анализ активов и обязательств Группы по состоянию на
31 декабря 2002 года:
32p74 Россия Органи- Другие Итого
экономи-
ческого
сотруд-
ничества
и разви-
тия
-------------------------------------------------------
Денежные средства и их
эквиваленты
Обязательные резервы
на счетах в ЦБ РФ
Торговые ценные бумаги
Средства в других банках
Кредиты и авансы клиентам
Инвестиционные ценные
бумаги, имеющиеся
в наличии для продажи
Инвестиционные ценные
бумаги, удерживаемые
до погашения
Инвестиции
в ассоциированную
компанию
Гудвил, возникший при
приобретении дочерних
компаний
Отложенный налоговый
актив
Наращенные процентные
доходы и прочие активы
Отложенный налоговый
актив
Основные средства
-------------------------------------------------------
Итого активов
-------------------------------------------------------
Обязательства
Средства других банков
Средства клиентов
Выпущенные долговые
ценные бумаги
Обязательства
по форвардным контрактам
Прочие заемные средства
Наращенные процентные
расходы и прочие
обязательства
Отложенное налоговое
обязательство
-------------------------------------------------------
Итого обязательств
-------------------------------------------------------
Чистая балансовая позиция
-------------------------------------------------------
Обязательства кредитного
характера [необходимо
согласовать с примечанием
по обязательствам
кредитного характера]
-------------------------------------------------------
Внебалансовая чистая
условная позиция
[необходимо согласовать
с примечанием
по производным финансовым
инструментам]
-------------------------------------------------------
[Кредиты и авансы клиентам в сумме _____ тысяч рублей
(2001 г.: _____ тысяч рублей), показанные в таблице
выше как предоставленные российским контрагентам, были
предоставлены офшорным компаниям этих российских
контрагентов.] [Обратите внимание на то, что у Группы
могут существовать другие активы и обязательства, для
которых требуется аналогичное раскрытие информации.]
Ниже представлен географический анализ активов и
обязательств Группы по состоянию на 31 декабря 2001
года:
32p74 Россия Органи- Другие Итого
экономи-
ческого
сотруд-
ничества
и разви-
тия
-------------------------------------------------------
Чистая балансовая позиция
-------------------------------------------------------
Обязательства кредитного
характера [необходимо
согласовать с примечанием
по обязательствам
кредитного характера]
-------------------------------------------------------
Внебалансовая чистая
условная позиция
[необходимо согласовать
с примечанием
по производным финансовым
инструментам]
-------------------------------------------------------
Валютный риск. Группа принимает на себя риск,
связанный с влиянием колебаний обменных курсов на ее
финансовое положение и потоки денежных средств. Совет
директоров устанавливает лимиты в отношении уровня
принимаемого риска в разрезе валют и в целом как на
конец каждого дня, так и в пределах одного дня, и
контролирует их соблюдение на ежедневной основе. В
таблице ниже представлен анализ валютного риска Группы
на 31 декабря 2002 года. Активы и обязательства Группы
отражены в таблице по балансовой стоимости в разрезе
основных валют. Валютный риск по внебалансовым
позициям представляет собой разницу между контрактной
суммой валютных производных финансовых инструментов и
их справедливой стоимостью. Валютные производные
финансовые инструменты обычно используются для
минимизации риска Группы в случае изменения обменных
курсов.
По состоянию на 31 декабря 2002 года позиция Группы по
валютам составила:
32p43 (a) Рубли Доллары Евро Прочие Итого
-------------------------------------------------------
Активы
Денежные средства
и их эквиваленты
Обязательные резервы
на счетах в ЦБ РФ
Торговые ценные бумаги
Средства в других
банках
Кредиты и авансы
клиентам
Инвестиционные ценные
бумаги, имеющиеся
в наличии для продажи
Инвестиционные ценные
бумаги, удерживаемые
до погашения
Инвестиции
в ассоциированную
компанию
Гудвил, возникший
при покупке дочерних
компаний
Наращенные процентные
доходы и прочие активы
Отложенный налоговый
актив
Основные средства
-------------------------------------------------------
Итого активов
-------------------------------------------------------
Обязательства
Средства других банков
Средства клиентов
Выпущенные долговые
ценные бумаги
Обязательства
по форвардным
контрактам
Прочие заемные
средства
Наращенные процентные
расходы и прочие
обязательства
Отложенное налоговое
обязательство
-------------------------------------------------------
Итого обязательств
-------------------------------------------------------
Чистая балансовая
позиция
-------------------------------------------------------
Обязательства
кредитного
характера
[необходимо
согласовать
с примечанием
по условным
обязательствам]
-------------------------------------------------------
Чистая условная
позиция
по внебалансовым
обязательствам
[необходимо
согласовать
с примечанием
по производным
инструментам]
-------------------------------------------------------
По состоянию на 31 декабря 2001 года позиция Группы по
валютам составила:
32p43 (a) Рубли Доллары Евро Прочие Итого
-------------------------------------------------------
Чистая балансовая
позиция
-------------------------------------------------------
Обязательства
кредитного
характера
[необходимо
согласовать
с примечанием
по производным
инструментам]
-------------------------------------------------------
Чистая внебалансовая
условная позиция
[необходимо
согласовать
с примечанием
по производным
инструментам]
-------------------------------------------------------
[Чистая внебалансовая условная позиция включает
условные валютные позиции по валютным форвардным
контрактам с поставкой базового актива и опционам,
заключенным в 2002 году; она не включает производные
финансовые инструменты, контракты по которым заключены
до августа 1998 года.]
Группа предоставляла кредиты и авансы в иностранной
валюте. В зависимости от денежных потоков, получаемых
заемщиком, рост курсов иностранных валют по отношению
к российскому рублю может оказывать негативное
воздействие на способность заемщиков осуществить
погашение кредитов, что, в свою очередь, увеличивает
вероятность возникновения убытков по кредитам.
[В случае наличия существенного разрыва по открытой
валютной позиции рассмотрите возможность представления
дополнительной информации.]
32p43 (c) Риск ликвидности. Риск ликвидности возникает при
несовпадении сроков требования по активным операциям
со сроками погашения по пассивным операциям. Группа
подвержена риску в связи с ежедневной необходимостью
использования имеющихся денежных средств для расчетов
по счетам клиентов, при наступлении срока погашения
депозитов, выдаче кредитов, произведением выплат по
гарантиям и по производным финансовым инструментам,
расчеты по которым производятся денежными средствами.
Группа не аккумулирует денежные средства на случай
единовременного выполнения обязательств по всем
вышеуказанным требованиям, так как, исходя из
имеющейся практики, можно с достаточной долей точности
прогнозировать необходимый уровень денежных средств
для выполнения данных обязательств. Риском ликвидности
управляет [Комитет по управлению активами и
обязательствами] Группы.
Приведенная ниже таблица показывает распределение
активов и обязательств на 31 декабря 2002 года по
срокам, оставшимся до востребования и погашения.
Некоторые активные операции, однако, могут носить
более долгосрочный характер, например, вследствие
частых пролонгаций краткосрочные кредиты могут иметь
более длительный срок.
Ниже представлена позиция Группы по ликвидности на 31
декабря 2002 года:
32p43 (c) До От 1 От 6 Бо- С не- Итого
30p30 вост- до 6 до 12 лее опре-
вания ся- цев года ным
и ме- цев сроком
нее 1
меся-
ца
-------------------------------------------------------
Активы
Денежные средства
и их эквиваленты
Обязательные
резервы на счетах
в ЦБ РФ
Торговые ценные
бумаги
Средства в других
банках
Кредиты и авансы
клиентам
Инвестиционные
ценные бумаги,
имеющиеся в наличии
для продажи
Инвестиционные
ценные бумаги,
удерживаемые
до погашения
Инвестиции в
ассоциированную
компанию
Гудвил, возникший
при приобретении
дочерних компаний
Наращенные
процентные доходы
и прочие активы
Отложенный
налоговый актив
Основные средства
-------------------------------------------------------
Итого активов
-------------------------------------------------------
Обязательства
Средства других
банков
Средства клиентов
Выпущенные долговые
ценные бумаги
Прочие заемные
средства
Наращенные
процентные
обязательства
и прочие расходы
Отложенное
налоговое
обязательство
-------------------------------------------------------
Итого обязательств
-------------------------------------------------------
Чистый разрыв
-------------------------------------------------------
Совокупный разрыв
на 31 декабря 2002
года
-------------------------------------------------------
Совокупный разрыв
на 31 декабря 2001
года
-------------------------------------------------------
[Раскрытию подлежат все существенные допущения,
поскольку данная таблица содержит информацию для
многих пользователей финансовой отчетности. Кроме
того, рассмотрите возможность включения в данный
раздел комментариев руководства. Например:]
Просроченные обязательства относятся в колонку "До
востребования и менее 1 месяца". [По просроченным
активам формируется резерв в полной сумме, в связи с
чем они не имеют воздействия на вышеуказанные данные.]
[Все торговые ценные бумаги классифицированы как "до
востребования и менее 1 месяца", так как данный
портфель носит торговый характер и, по мнению
руководства, такой подход лучше отражает позицию по
ликвидности.] [Средства на счетах обязательных
резервов в Центральном банке Российской Федерации
классифицированы как "до востребования и менее 1
месяца", так как большая часть обязательств, к которым
относятся эти средства, также включена в эту
категорию.]
Совпадение и/или контролируемое несовпадение сроков
погашения и процентных ставок по активам и
обязательствам является основополагающим вопросом
управления Группой. Как правило, не происходит полного
совпадения по указанным позициям в банках, так как
операции часто имеют неопределенные сроки погашения и
различный характер. Несовпадение данных позиций
потенциально повышает прибыльность, но вместе с этим
повышается риск понесения убытков. Сроки погашения
активов и обязательств и возможность замещения
процентных обязательств по приемлемой стоимости, по
мере наступления сроков их погашения, являются важными
факторами для оценки ликвидности Группы и ее рисков в
случае изменения процентных ставок и валютообменных
курсов.
[Руководство считает, что, несмотря на существенную
долю вкладов частных лиц до востребования,
диверсификация таких вкладов по количеству и типу
вкладчиков, а также опыт, накопленный Группой за
предыдущие периоды, указывают на то, что данные вклады
формируют долгосрочный и стабильный источник
финансирования деятельности Группы.]
Требования по ликвидности в отношении гарантий
значительно ниже, чем сумма соответствующих
обязательств, так как Группа обычно не ожидает, что
средства по данным сделкам будут востребованы третьими
сторонами. Общая сумма договорных обязательств по
предоставлению кредитов не обязательно представляет
собой сумму денежных средств, выплата которых
потребуется в будущем, поскольку по многим из этих
обязательств не потребуется выплата в течение срока их
действия.
30p35 Риск процентной ставки. Группа принимает на себя риск,
32p56 связанный с влиянием колебаний рыночных процентных
ставок на ее финансовое положение и потоки денежных
средств. Такие колебания могут повышать уровень
процентной маржи, однако в случае неожиданного
изменения процентных ставок процентная маржа может
также снижаться или вызывать убытки.
Группа подвержена процентному риску в первую очередь в
результате своей деятельности по предоставлению
кредитов по фиксированным процентным ставкам в суммах
и на сроки, отличающиеся от сумм и сроков привлечения
средств под фиксированные процентные ставки. На
практике процентные ставки, как правило,
устанавливаются на короткий срок. Кроме того,
процентные ставки, зафиксированные в условиях
договоров как по активам, так и по обязательствам,
нередко пересматриваются на основе взаимной
договоренности в соответствии с текущей рыночной
ситуацией.
Совет директоров устанавливает лимиты в отношении
приемлемого уровня расхождения сроков изменения
процентных ставок и осуществляет контроль за
соблюдением установленных лимитов на ежедневной
основе. При отсутствии инструментов хеджирования
Группа обычно стремится к совпадению позиций по
процентным ставкам.
В таблице ниже приведен общий анализ процентного риска
Группы. Активы и обязательства Группы отражены в
таблице по балансовой стоимости в разбивке по датам
пересмотра процентных ставок в соответствии с
договорами или срокам погашения, в зависимости от
того, какая из указанных дат является более ранней.
32p43 (c) До От 1 От 6 Бо- [Про- Итого
30p30 вост- до 6 до 12 лее сро-
вания ся- цев года ные]/
и ме- цев непро-
нее 1 сро-
меся- ченные
ца
-------------------------------------------------------
Активы
Денежные средства
и их эквиваленты
Обязательные
резервы на счетах
в ЦБ РФ
Торговые ценные
бумаги
Средства в других
банках
Кредиты и авансы
клиентам
Инвестиционные
ценные бумаги,
имеющиеся в наличии
для продажи
Инвестиционные
ценные бумаги,
удерживаемые
до погашения
Инвестиции в
ассоциированную
компанию
Гудвил, возникший
при приобретении
дочерних компаний
Наращенные
процентные доходы
и прочие активы
Отложенный
налоговый актив
Основные средства
-------------------------------------------------------
Итого активов
-------------------------------------------------------
Обязательства
Средства других
банков
Средства клиентов
Выпущенные долговые
ценные бумаги
Прочие заемные
средства
Наращенные
процентные
обязательства
и прочие расходы
Отложенное
налоговое
обязательство
-------------------------------------------------------
Итого обязательств
-------------------------------------------------------
Чистый разрыв
ликвидности
-------------------------------------------------------
Совокупный разрыв
ликвидности на 31
декабря 2002 года
-------------------------------------------------------
Совокупный разрыв
ликвидности на 31
декабря 2001 года
-------------------------------------------------------
В таблице ниже приведен общий анализ процентного риска
Группы. Активы и обязательства Группы отражены в
таблице по балансовой стоимости в разбивке по датам
пересмотра процентных ставок в соответствии с
договорами или срокам погашения, в зависимости от
того, какая из указанных дат является более ранней.
По состоянию на 31 декабря 2001 года анализ
чувствительности Группы к изменению процентных ставок,
основанный на сроках пересмотра процентных ставок по
активам и обязательствам, не отличается существенно от
анализа по срокам погашения.
В таблице ниже приведен анализ эффективных средних
процентных ставок по видам основных валют для основных
денежных финансовых инструментов. Анализ подготовлен
на основе средневзвешенных эффективных процентных
ставок по состоянию на конец года.
32р64 (d) ------------------- -------------------
Дол- Руб- Евро Про- Дол- Руб- Евро Про-
лары ли чие лары ли чие
США ва- США ва-
люты люты
-------------------------------------------------------
Активы
Денежные
средства
и их
эквиваленты
Обязательные
резервы
на счетах
в ЦБ РФ
Торговые
ценные
бумаги
Средства
в других
банках
Кредиты
и авансы
клиентам
Инвестиционные
бумаги,
имеющиеся
в наличии
для продажи
Инвестиционные
ценные бумаги,
удерживаемые
до погашения
Обязательства
Средства
других банков
Средства
клиентов
- текущие и
расчетные
счета
- срочные
депозиты
Выпущенные
долговые
ценные бумаги
Прочие заемные
средства
-------------------------------------------------------
[Включить все процентные активы и обязательства.]
Знак "-" в таблице выше означает, что Группа не имеет
активов или обязательств, выраженных в соответствующей
валюте.
См. данную форму в MS-Word.
32. Условные обязательства и производные финансовые инструменты
37p86 (a) Судебные разбирательства. Время от времени в ходе
текущей деятельности Группы в судебные органы
поступают иски в отношении Группы. Исходя из
собственной оценки, а также из рекомендаций внутренних
и внешних профессиональных консультантов Руководство
Группы считает, что разбирательства по ним не приведут
к существенным убыткам для Группы, и, соответственно,
не сформировало резерв по данным разбирательствам в
консолидированной финансовой отчетности.
[Необходимо раскрыть подробности существенных
разбирательств, если таковые есть.]
[По состоянию на 31 декабря 2002 года Группа
участвовала в судебных разбирательствах в связи с
_____. Резерв на покрытие убытков по таким
разбирательствам не создавался, поскольку, по мнению
руководства, вероятность значительных убытков низка.]
37p86 (a) Налоговое законодательство.
[Рассмотрите возможность включения в данную финансовую
отчетность дополнительной формулировки:
[Законодательство в области трансфертного
ценообразования, вступившее в силу с 1 января 1999
года, предусматривает право налоговых органов на
осуществление корректировок в отношении трансфертного
ценообразования и начисление дополнительных налоговых
обязательств по всем контролируемым операциям в
случае, если разница между ценой операции и рыночной
ценой превышает 20%. Контролируемые операции включают
операции со связанными сторонами и операции с
несвязанными сторонами, если разница между
аналогичными рыночными операциями с двумя различными
контрагентами превышает 20%. Официального руководства
в отношении применения этих правил на практике не
существует.]
[В случае применения Группой агрессивного налогового
планирования следует рассмотреть возможность включения
в данную финансовую отчетность следующей
формулировки:]
Существующее российское налоговое законодательство в
основном рассматривает налоговые последствия операций
исходя из их юридической формы и порядка отражения в
учете согласно российским правилам бухгалтерского
учета и отчетности. Соответственно, Группа может
структурировать свои операции таким образом, чтобы
использовать возможности, предоставленные российским
налоговым законодательством с целью уменьшения общей
эффективной налоговой ставки. Консолидированный отчет
о прибылях и убытках содержит корректировки,
включенные в данную консолидированную финансовую
отчетность для отражения экономического содержания
подобных операций. Результаты этих корректировок не
влияют на сумму прибыли до налогообложения и
налоговые начисления, отраженные в данной
консолидированной финансовой отчетности.
По мнению руководства Группы, реструктурирование
налогооблагаемого дохода и расходов, уменьшающих
налогооблагаемую базу, не приведет к начислению
дополнительных налоговых обязательств. Соответственно,
руководство Группы не сформировало резерв по
потенциальному налоговому обязательству в отношении
этих операций.
Если какая-либо операция будет оспорена налоговыми
органами, Группе могут быть доначислены суммы налогов,
а также возможны значительные штрафы и пени. Период, в
течение которого налоговые органы могут осуществить
проверку, составляет три года.
16p61 (d) Обязательства капитального характера. На 31 декабря
2002 года Группа имела обязательства капитального
характера по [укажите] на общую сумму _____ тысяч
рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей). [Руководство
Группы уже выделило необходимые ресурсы на покрытие
этих обязательств. Руководство Группы уверено, что
уровень чистых доходов в будущем, а также объем
финансирования будут достаточными для покрытия этих
или подобных обязательств.]
[Кроме того, включите любые иные обязательства,
например, по финансированию увеличения уставного
капитала дочерних компаний.]
17p27 (a) Обязательства по операционной аренде. Ниже
представлены минимальные суммы будущей арендной платы
по операционной аренде [помещений], не подлежащей
отмене, в случаях, когда Группа выступает в качестве
арендатора:
2002 2001
-------------------------------------------------------
Менее 1 года
От 1 до 5 лет
После 5 лет
-------------------------------------------------------
Итого обязательств по операционной аренде
-------------------------------------------------------
[Включите информацию относительно значительных
договоров операционной аренды.]
30p26 (a) Обязательства кредитного характера. Основной целью
данных инструментов является обеспечение
предоставления средств клиентам по мере необходимости.
Гарантии, представляющие собой безотзывные
обязательства Группы осуществлять платежи в случае
невыполнения клиентом своих обязательств перед
третьими сторонами, несут в себе такой же уровень
кредитного риска, как и кредиты. Документарные
аккредитивы, являющиеся письменными обязательствами
Группы от имени клиентов произвести выплаты в пределах
оговоренной суммы при выполнении определенных условий,
обеспечены соответствующими поставками товаров или
денежными депозитами и, соответственно, обладают
меньшим уровнем риска, чем прямое кредитование.
Обязательства по предоставлению кредитов под
определенную ставку в течение определенного периода
отражаются как производные финансовые институты, за
исключением случаев, когда их сроки не выходят за
рамки стандартных условий выдачи кредитов.
Обязательства кредитного характера Банка составляли:
-------------------------------------------------------
Обязательства по предоставлению
кредитов [включить суммы,
по которым кредитная
документация уже оформлена,
но средства еще не выданы
заемщику]
Неиспользованные кредитные
линии [включить только те
суммы, в отношении которых Банк
обязан продолжить выдачу
дополнительных средств.
Обратите внимание на то, что
неиспользованные кредитные
линии обладают элементами
встроенных процентных
производных инструментов,
за исключением случаев, когда
процентная ставка заранее не
установлена договором]
Экспортные аккредитивы
Импортные аккредитивы 16
Гарантии выданные
37p84 За вычетом резерва 19
по обязательствам
кредитного характера
-------------------------------------------------------
Итого обязательств кредитного
характера
-------------------------------------------------------
Обязательства по предоставлению кредитов представляют
собой неиспользованную часть утвержденных к выдаче
кредитов, гарантий или аккредитивов. В отношении
обязательств по предоставлению кредитов Группа
потенциально подвержена риску понесения убытков в
сумме, равной общей сумме неиспользованных
обязательств. Тем не менее вероятная сумма убытков
меньше общей суммы неиспользованных обязательств, так
как большая часть обязательств по предоставлению
кредитов обусловлена соблюдением клиентами
определенных стандартов кредитоспособности. Группа
контролирует срок, оставшийся до погашения
обязательств кредитного характера, так как обычно
более долгосрочные обязательства имеют более высокий
уровень кредитного риска, чем краткосрочные
обязательства.
Общая сумма задолженности по гарантиям, аккредитивам и
неиспользованным кредитным линиям не обязательно
представляет собой будущие денежные требования,
поскольку возможно истечение срока действия или отмена
указанных обязательств без предоставления заемщику
средств.
Ниже представлены анализ и изменения резерва по
обязательствам кредитного характера:
-------------------------------------------------------
Резерв по обязательствам
кредитного характера
на 1 января
Отчисления в резерв/
(восстановление резерва)
под убытки по обязательствам
кредитного характера в течение
периода
Использование резерва
по обязательствам кредитного
характера
Приобретение дочерних компаний 36
Продажа дочерних компаний 36
Влияние инфляции
-------------------------------------------------------
Резерв по обязательствам 19
кредитного характера
на 31 декабря
-------------------------------------------------------
32p47 (a) Текущие производные финансовые инструменты. Валютные
32p77 [и прочие] производные финансовые инструменты обычно
32p66 являются предметом торговли на внебиржевом рынке с
профессиональными участниками рынка на основе
стандартизированных условий контрактов.
Контрактные суммы некоторых финансовых инструментов
представляют основу для сопоставления с инструментами,
признанными в консолидированном балансе, но не
обязательно отражают суммы будущих потоков денежных
средств или текущую справедливую стоимость
инструментов и, следовательно, не отражают уровень
кредитных или ценовых рисков, которым подвергается
Группа. Производные финансовые инструменты имеют либо
потенциально выгодные условия (и являются активами),
либо потенциально невыгодные условия (и являются
обязательствами) в результате колебания процентных
ставок на рынке или валютообменных курсов, связанных с
этими инструментами. Общая контрактная или условная
сумма производных финансовых инструментов,
потенциальная выгодность или невыгодность условий по
ним и, следовательно, их общая справедливая стоимость
могут существенно изменяться с течением времени.
Следующая таблица представляет собой анализ
контрактных или согласованных сумм и справедливой
стоимости производных финансовых инструментов. В
данной таблице отражена общая позиция до взаимозачета
позиций по каждому контрагенту по видам финансовых
инструментов, включающая контракты с датой
валютирования после 31 декабря 2002 года. Эти сделки
были заключены в [декабре] 2002 года и являются
краткосрочными.
Контракты с рос- Контракты с инос-
сийскими контр- транными контр-
агентами агентами
----------------- -----------------
Конт- Отри- Поло- Конт- Отри- Поло-
ракт- ца- жи- ракт- ца- жи-
ная тель- тель- ная тель- тель-
или ная ная или ная ная
сог- спра- спра- сог- спра- спра-
ласо- вед- вед- ласо- вед- вед-
ван- ливая ливая ван- ливая ливая
ная стои- стои- ная стои- стои-
сумма мость мость сумма мость мость
-------------------------------------------------------
Форвардные
контракты
с поставкой
валюты
Иностранная
валюта
- продажа
иностранной
валюты
- покупка
иностранной
валюты
Драгоценные
металлы
- продажа
драгоценных
металлов
- покупка
драгоценных
металлов
Ценные бумаги
- продажа ценных
бумаг
- покупка ценных
бумаг
Операции спот
Иностранная
валюта
- продажа
иностранной
валюты
- покупка
иностранной
валюты
Драгоценные
металлы
- продажа
драгоценных
металлов
- покупка
драгоценных
металлов
Итого
-------------------------------------------------------
В связи с этими операциями Группа отразила чистую
прибыль/убыток в сумме _____ тысяч рублей по строке
"Доходы за вычетом расходов от операций с иностранной
валютой", чистую прибыль/убыток в сумме _____ тысяч
рублей по строке "Доходы за вычетом расходов от
операций с драгоценными металлами" [в составе прочих
операционных доходов] и чистую прибыль/убыток в сумме
_____ тысяч рублей по строке "Доходы за вычетом
расходов от операций с торговыми ценными бумагами".
30p55 Активы, находящиеся на хранении. Данные средства не
отражаются на консолидированном балансе, так как они
не являются активами Группы. Номинальная стоимость,
указанная ниже, обычно отличается от справедливой
стоимости соответствующих ценных бумаг. Активы на
хранении включают следующие категории:
Номинальная Номинальная
стоимость стоимость
-------------------------------------------------------
Акции предприятий, находящиеся
на хранении [в .....]
ГКО клиентов, находящиеся
на счетах в ММВБ
ОФЗ клиентов, находящиеся
на счетах в ММВБ
[Продолжить список
по необходимости]
-------------------------------------------------------
[Укажите, имеется ли страховое обеспечение по активам,
находящимся на хранении.]
[Перечислите все категории активов на хранении,
включающие активы на депозитарном учете и/или в
доверительном управлении.]
[Может потребоваться дополнительное раскрытие в
случае, если у Группы есть договоренности по
обеспечению установленного уровня доходности по
активам, находящимся на ответственном хранении
Группы.]
30p53 Заложенные активы. На 31 декабря 2002 года Группа
имела следующие активы, выступающие в качестве
обеспечения:
2002 2001
----------- -----------
Прим. Зало- Свя- Зало- Свя-
жен- зан- жен- зан-
ные ное ные ное
акти- обя- акти- обя-
вы за- вы за-
тель- тель-
ство ство
-------------------------------------------------------
Торговые ценные бумаги 6,15
Инвестиционные ценные 9,15
бумаги, имеющиеся
в наличии для продажи
Основные средства 14,18
Итого
-------------------------------------------------------
7p48 Кроме того, обязательные резервы на сумму _____ тысяч
рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей) представляют
средства, депонированные в ЦБ РФ и не предназначенные
для финансирования ежедневных операций Группы.
33. Справедливая стоимость финансовых инструментов
32p77 Справедливая стоимость представляет собой сумму, на
которую может быть обменен финансовый инструмент в
ходе текущей операции между двумя заинтересованными
сторонами, за исключением случаев вынужденной продажи
или ликвидации. Наилучшим подтверждением справедливой
стоимости является котируемая на рынке цена
финансового инструмента.
Оценочная справедливая стоимость финансовых
инструментов рассчитывалась Группой исходя из
имеющейся рыночной информации (если она существовала)
и надлежащих методик оценки. Однако для интерпретации
рыночной информации в целях определения справедливой
стоимости необходимо применять суждения. Как отмечено
более подробно в Примечании 2, экономика Российской
Федерации проявляет характерные особенности, присущие
развивающимся странам со значительно сократившимся
объемом операций на финансовых рынках. Хотя при
расчете справедливой стоимости финансовых инструментов
руководство использует имеющуюся рыночную информацию,
эта информация может не всегда точно отражать
стоимость, которая может быть реализована в текущих
условиях.
Финансовые инструменты, отраженные по справедливой
стоимости. Денежные средства и их эквиваленты,
торговые ценные бумаги и инвестиционные ценные бумаги,
имеющиеся в наличии для продажи, отражены в
консолидированном балансе по справедливой стоимости.
Как отмечено в Примечании 9, по некоторым
инвестиционным ценным бумагам, имеющимся в наличии для
продажи, отсутствуют внешние независимые рыночные
котировки. Справедливая стоимость этих активов была
определена руководством на основании результатов
недавней продажи долей в компаниях - объектах
инвестиций несвязанным третьим сторонам, анализа
прочей информации, такой, как дисконтированные
денежные потоки и финансовая информация о компаниях -
объектах инвестиций, а также на основании применения
других методик оценки.
Средства в других банках. Справедливая стоимость
средств, размещенных под плавающую ставку, равна их
балансовой стоимости. Оценочная справедливая стоимость
средств, размещенных под фиксированную процентную
ставку, основана на расчете дисконтированных денежных
потоков с использованием процентных ставок на денежном
рынке для инструментов с аналогичным уровнем
кредитного риска и сроком погашения. Информация об
оценочной справедливой стоимости средств в других
банках по состоянию на 31 декабря 2002 года приведена
в Примечании 7. [По мнению руководства, справедливая
стоимость кредитов банкам по состоянию на 31 декабря
2002 года и на 31 декабря 2001 года существенно не
отличалась от их балансовой стоимости. Это объясняется
существующей практикой пересмотра процентных ставок с
целью отражения текущих рыночных условий, в результате
чего проценты по большинству остатков начисляются по
ставкам, приблизительно равным рыночным процентным
ставкам.]
Кредиты и авансы клиентам. Кредиты и авансы клиентам
отражаются за вычетом резерва под обесценение.
Оценочная справедливая стоимость кредитов и авансов
клиентам представляет собой дисконтированную сумму
ожидаемых оценочных будущих денежных потоков. С целью
определения справедливой стоимости ожидаемые денежные
потоки дисконтируются по текущим рыночным ставкам.
Информация об оценочной справедливой стоимости
кредитов и авансов клиентам по состоянию на 31 декабря
2002 года приведена в Примечании 8. [По мнению
руководства, справедливая стоимость кредитов и авансов
клиентам по состоянию на 31 декабря 2002 года и 31
декабря 2001 года незначительно отличается от их
балансовой стоимости. Это объясняется существующей
практикой пересмотра процентных ставок с целью
отражения текущих рыночных условий, в результате чего
проценты по большинству остатков начисляются по
ставкам, приблизительно равным рыночным процентным
ставкам.]
Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до
погашения. Справедливая стоимость инвестиционных
ценных бумаг, удерживаемых до погашения, основана на
рыночных котировках. Справедливая стоимость ценных
бумаг, по которым отсутствуют рыночные котировки,
определяется на основании рыночных котировок ценных
бумаг с аналогичным уровнем кредитного риска, сроками
погашения и доходностью или, в некоторых случаях, с
учетом обеспечения, предоставляемого эмитентом, в виде
основных средств. Информация об оценочной справедливой
стоимости инвестиционных бумаг, удерживаемых до
погашения, на 31 декабря 2002 года приведена в
Заемные средства. Оценочная справедливая стоимость
обязательств с неопределенным сроком погашения
представляет собой сумму к выплате по требованию
кредитора. Оценочная справедливая стоимость заемных
средств с фиксированной процентной ставкой и прочих
заемных средств, не имеющих рыночной котировки,
основана на расчете дисконтированных денежных потоков
с использованием процентных ставок по новым долговым
инструментам с аналогичным сроком погашения.
Информация об оценочной стоимости средств других
банков, средств клиентов и прочих заемных средств по
состоянию на 31 декабря 2002 года приведена в
Примечаниях 15, 16 и 18. [По мнению руководства,
справедливая стоимость заемных средств по состоянию на
31 декабря 2002 года и 31 декабря 2001 года
незначительно отличается от их балансовой стоимости.
Это объясняется существующей практикой пересмотра
процентных ставок с целью отражения текущих рыночных
условий, вследствие чего проценты по большинству
остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным
рыночным процентным ставкам.]
Выпущенные долговые ценные бумаги. Справедливая
стоимость выпущенных долговых ценных бумаг основана на
рыночных котировках. Справедливая стоимость ценных
бумаг, по которым отсутствуют рыночные котировки,
определяется с использованием модели расчета
дисконтированных денежных потоков, основанной на
кривой текущей доходности для оставшегося срока до
погашения. Информация об оценочной справедливой
стоимости выпущенных долговых ценных бумаг на 31
декабря 2002 года приведена в Примечании 17.
По мнению руководства, оценка справедливой стоимости
валютных форвардных контрактов, заключенных до
экономического кризиса августа 1998 года,
представляется крайне затруднительной. В настоящее
время не ведется активной торговли этими инструментами
на российских финансовых рынках, поэтому нет
возможности объективно оценить их справедливую
стоимость. Справедливая стоимость прочих внебалансовых
производных инструментов отражена в Примечании 32.
[Если справедливая стоимость финансового актива не
может быть оценена, см. Параграф 77, МСФО 32.
Дополните данное Примечание с учетом специфики Группы,
которая, возможно, не была затронута выше.]
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей