Примерная группировка статей Отчета о прибылях и убытках (неконсолидированного), составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО

┌───────────────────┬────────────────────────┬───────┬───────────┐

│Наименование статей│ Примерные алгоритмы │Данные │Данные на │

│ │ формирования статей │на ко- │конец соот-│

│ │ │нец от-│ветствующе-│

│ │ │четного│го отчетно-│

│ │ │периода│го периода │

│ │ │ │предыдущего│

│ │ │ │года │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Процентные доходы │111 + 112 + 113 + 114 +│ │ │

│ │115 + 116 + 121 + 122 +│ │ │

│ │123 + 17315 │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Процентные расходы │- (211 + 212 + 213 + 221│ │ │

│ │+ 222 + 223 + 231 +│ │ │

│ │24101 + 24102 + 24103 +│ │ │

│ │24104 + 24105 + 29414) │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Чистые процентные │Сумма данных по строкам│ │ │

│доходы/(Отрицатель-│"Процентные доходы" и│ │ │

│ная процентная мар-│"Процентные расходы" │ │ │

│жа) │ │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Резерв под обесце- │17101 - 29101 │ │ │

│нение кредитов │ │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Чистые процентные │Сумма данных по строкам│ │ │

│доходы/(Отрицатель-│"Чистые процентные│ │ │

│ная процентная мар-│доходы/(Отрицательная │ │ │

│жа) после создания │процентная маржа)" и│ │ │

│резерва под обесце-│"Резерв под обесценение│ │ │

│нение кредитов │кредитов" │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Доходы за вычетом │часть 124 + часть 125 +│ │ │

│расходов по опера- │часть 126 + часть 17311│ │ │

│циям с торговыми │+ часть 17312 + часть│ │ │

│ценными бумагами │17313 + часть 17314 -│ │ │

│ │(часть 24107 + часть 242│ │ │

│ │+ часть 29410 + часть│ │ │

│ │29411 + часть 29412 +│ │ │

│ │часть 29413) │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Доходы за вычетом │часть 124 + часть 125 +│ │ │

│расходов по опера- │часть 126 - (часть 24107│ │ │

│циям с инвестицион-│+ часть 242) │ │ │

│ными ценными бума- │ │ │ │

│гами, имеющимися в │ │ │ │

│наличии для продажи│ │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Доходы за вычетом │131 + часть 17311 +│ │ │

│расходов по опера- │часть 17312 + часть│ │ │

│циям с иностранной │17313 + часть 17314 -│ │ │

│валютой │(25101 + 25102 + 25103 +│ │ │

│ │часть 29410 + часть│ │ │

│ │29411 + часть 29412 +│ │ │

│ │часть 29413) │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Доходы за вычетом │13201 - 25201 │ │ │

│расходов от пере- │ │ │ │

│оценки иностранной │ │ │ │

│валюты │ │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Комиссионные доходы│172 │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Комиссионные расхо-│- (292) │ │ │

│ды │ │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Доходы/(расходы) от│ │ │ │

│предоставления ак- │ │ │ │

│тивов со ставками │ │ │ │

│выше/ниже рыночных │ │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Доходы/(расходы) по│ │ │ │

│обязательствам, │ │ │ │

│привлеченным по │ │ │ │

│ставкам выше/ниже │ │ │ │

│рыночных │ │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Резерв под обесце- │часть 17102 - часть│ │ │

│нение инвестицион- │29102 │ │ │

│ных ценных бумаг, │ │ │ │

│имеющихся в наличии│ │ │ │

│для продажи │ │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Резерв под обесце- │часть 17102 - часть│ │ │

│нение инвестицион- │29102 │ │ │

│ных ценных бумаг, │ │ │ │

│удерживаемых до по-│ │ │ │

│гашения │ │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Резерв под убытки │17103 - 29103 │ │ │

│по обязательствам │ │ │ │

│кредитного характе-│ │ │ │

│ра и прочие резервы│ │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Прочие операционные│141 + 142 + 161 + 17301│ │ │

│доходы │+ 17302 + 17303 + 17304│ │ │

│ │+ 17305 + 17306 + 17307│ │ │

│ │+ 17308 + 17309 + 17310│ │ │

│ │+ ост. часть 17311 +│ │ │

│ │ост. часть 17312 + ост.│ │ │

│ │часть 17313 + ост. часть│ │ │

│ │17314 + 17316 + 17317 +│ │ │

│ │17318 │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Чистые доходы (рас-│Сумма данных по всем│ │ │

│ходы) │строкам, начиная со│ │ │

│ │строки "Чистые│ │ │

│ │процентные │ │ │

│ │доходы/(Отрицательная │ │ │

│ │процентная маржа) после│ │ │

│ │создания резерва под│ │ │

│ │обесценение кредитов" и│ │ │

│ │заканчивая строкой│ │ │

│ │"Прочие операционные│ │ │

│ │доходы" │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Операционные расхо-│- (261 + 262 + 281│ │ │

│ды │(кроме 28108, 28112) +│ │ │

│ │293 + 294 (кроме 29410,│ │ │

│ │29411, 29412, 29413,│ │ │

│ │29414) + ост. часть│ │ │

│ │29410 + ост. часть 29411│ │ │

│ │+ ост. часть 29412 +│ │ │

│ │ост. часть 29413) │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Денежная прибыль │ │ │ │

│(убыток) │ │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Операционные дохо- │Сумма данных по всем│ │ │

│ды/(расходы) │строкам, начиная со│ │ │

│ │строки "Чистые│ │ │

│ │доходы/(убыток)" и│ │ │

│ │заканчивая строкой│ │ │

│ │"Денежный │ │ │

│ │доход/(убыток)" │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Доход от зависимых │ │ │ │

│(дочерних) органи- │ │ │ │

│заций │ │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Прибыль/(убыток) │Сумма данных по строкам│ │ │

│до налогообложения │"Операционные доходы/│ │ │

│ │(убыток)" и "Доход от│ │ │

│ │зависимых (дочерних)│ │ │

│ │организаций" │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│(Расходы)/возмеще- │17323 │ │ │

│ние по налогу на │ │ │ │

│прибыль │ │ │ │

├───────────────────┼────────────────────────┼───────┼───────────┤

│Чистая прибыль/ │Сумма данных по строкам│ │ │

│(убыток) │"Прибыль/(убыток) до│ │ │

│ │налогообложения" и│ │ │

│ │"(Расходы)/возмещение по│ │ │

│ │налогу на прибыль" │ │ │

└───────────────────┴────────────────────────┴───────┴───────────┘