Важные поправки в НК РФ: проект одобрен Госдумой в третьем чтении

Учтите скорректированные правила расчета пеней

В проекте пеней касаются две поправки:

• по новым правилам пени не должны быть больше недоимки, на которую их начисляют. Сейчас такого ограничения нет;
• пени нужно будет перечислять и за день, когда недоимку погасили. Сейчас этот день в расчет брать не надо.

Скорректированные правила вступят в силу через месяц после опубликования закона.

Доход, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, — дивиденды

Превышение дохода, который получает акционер или участник организации при выходе из компании или при ее ликвидации, над фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паев, приравняют к дивидендам. Сейчас этот вопрос не урегулирован.

Минфин разъясняет, что превышение стоимости полученного при ликвидации имущества над взносом в уставный капитал признается дивидендами.

ФНС считает иначе: это не дивиденды.

Аналогичные поправки затронут и порядок уплаты НДФЛ. Только при выплате дохода физлицам превышение надо будет определять не над фактически оплаченной стоимостью акций, долей и паев, а над расходами на их приобретение.

Признание такого дохода дивидендами означает, что налог нужно будет исчислять по правилам, установленным для дивидендов.

Отметим, при ликвидации участник, получивший доход, должен будет исчислять налог на прибыль самостоятельно по ставкам, установленным для дивидендов.

Имущество, полученное при выходе из общества или при ликвидации, нужно будет принимать к учету по его рыночной стоимости на момент получения.

Поправки, скорее всего, заработают с 2019 года.

Убыток, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, можно будет учесть

Убыток участника, полученный при ликвидации организации или при выходе из нее, можно будет включать в расходы по налогу на прибыль. Размер убытка — разница между рыночной ценой полученного имущества и фактически оплаченной стоимостью доли. Убыток надо будет определять на дату ликвидации или выхода из организации.

По проекту изменения должны вступить в силу с 2019 года.

Больше доходов можно будет не облагать налогом на прибыль

Перечень необлагаемых доходов скорректируют. В него включат денежные средства, полученные организацией безвозмездно в пределах вклада в имущество, сделанного ранее также деньгами.

Значит, участнику или акционеру не придется включать в доходы полученные от общества деньги, которые он ранее внес как вклад в имущество.

Сумму вклада и полученных назад денежных средств нужно будет подтвердить документами.

Новые правила, скорее всего, нужно будет применять с 2019 года.

Нулевой ставкой по прибыли при продаже доли смогут воспользоваться больше компаний

Уберут одно из условий для нулевой ставки, которая применяется при продаже долей в уставном капитале российских организаций, а также акций. Станет неважно, когда были приобретены ценные бумаги или доли. Сейчас действует ограничение — покупка должна была состояться не ранее 2011 года.

Поправка начнет действовать с момента опубликования закона. Однако обратной силы у нее нет. Те, кто продал или продадут "старые" доли и акции до вступления в силу закона, воспользоваться послаблением не смогут.

Преимущества по налогу на прибыль для резидентов островов Русский и Октябрьский начнут действовать раньше

По действующим правилам нововведения, касающиеся налога на прибыль, должны вступить в силу с 2019 года. Этот срок перенесут на 1 декабря 2018 года, и применить такие нововведения можно будет уже при расчете налога за 2018 год.

Восстанавливать НДС при получении средств из бюджета, возможно, не придется

Можно будет принимать к вычету входной НДС по приобретенным за счет субсидий и бюджетных инвестиций товарам, работам и услугам, а также имущественным правам, если деньги выделены без учета НДС. Это должно быть указано в документах о предоставлении субсидии или бюджетных инвестиций.

По проекту уточненные правила можно будет применять к субсидиям и бюджетным инвестициям, полученным начиная с 2019 года.

Учтите новые правила уплаты НДС при реализации макулатуры

Сейчас реализация макулатуры не облагается НДС. Но действие льготы в этом году заканчивается. С 2019 года реализация макулатуры будет облагаться НДС.

По проекту порядок уплаты скорректируют: налог придется исчислять покупателям макулатуры. Последние станут налоговыми агентами. На них распространят правила, которые действуют при реализации сырых шкур, металлолома и алюминия вторичного и его сплавов.

Гарантийный ремонт: применяйте льготу по НДС по своему желанию

От льготы по НДС по услугам гарантийного ремонта можно будет отказаться. Это позволит применять вычет НДС. По проекту поправка должна заработать с 2019 года.