Декларация по НДС за II квартал: обзор разъяснений Минфина и ФНС

Всем организациям пригодятся недавние разъяснения:

• можно получить вычет, когда в счете-фактуре не указан статус ИП;
• можно заявить вычет с аванса, если есть копия договора, но нет оригинала;
• можно получить вычет, когда вы оказали услуги в счет старой предоплаты;
• можно получить вычет НДС с аванса, который за вас возвращал банк-гарант, но только после того, как возместите банку расходы;
• можно не восстанавливать НДС, если вы решили расстаться со старым основным средством до конца срока амортизации.

Экспортерам стало проще определить, по каким товарам можно заявить вычет "входного" НДС до подтверждения нулевой ставки. Это товары, которые не попали в перечень сырьевых. Документ опубликовали в конце апреля, когда многие уже сдали отчетность за I квартал.

Перечень официально действует только с 1 июля, но ориентироваться на него можно и при сдаче декларации за II квартал. Это гораздо удобнее, чем сопоставлять категории сырьевых товаров из НК РФ с названиями групп товаров в ТН ВЭД.

Если вы продали металлолом во II квартале, при заполнении НДС-документов обратите внимание на три нюанса:

• в разделе 3 декларации не нужно отражать реализацию таких товаров, если вы не обязаны исчислять с нее налог. Заполняйте раздел 9, а если цена сделки снизилась — раздел 8;
• в графу 2 книги продаж для предоплаты нужно внести код 33, для отгрузки или увеличения цены — код 34;
• в графе 2 книги покупок поставьте код 34, если цена отгрузки уменьшилась.

Если вы покупали металлолом во II квартале, обратите внимание на ряд особенностей:

• если продавцами были физлица — не ИП, вы не являетесь налоговым агентом, считать и платить НДС не нужно. Проверьте, чтобы в договоре и первичке была отметка "Без НДС";
• для получения вычета заполняйте в декларации разделы 3, 8, 9. Исключение — ситуация, когда используете покупку при экспорте сырьевых товаров. Тогда нужны разделы 4 — 6;
• налоговые агенты, которые за себя НДС не платят, все равно должны рассчитать и перечислить "агентский" налог в бюджет. В инспекцию они подают следующие листы декларации.

В графе 2 книги покупок и в графе 2 книги продаж нужно привести один из следующих кодов.