6-НДФЛ за первое полугодие 2023 года: важные нюансы для бухгалтера
Кто и куда сдает 6-НДФЛ
Расчет должны подавать все налоговые агенты.
Отчет за полугодие 2023 года нужно сдать в свою налоговую. Обычно его направляют по ТКС.
Если у организации есть несколько обособленных подразделений, при отправке 6-НДФЛ можно выбрать, куда его подавать. При закрытии подразделения нужно учесть ряд особенностей.
Форма 6-НДФЛ
Расчет за полугодие заполните и сдайте по утвержденной форме.
Напомним: новый бланк 6-НДФЛ действует с отчетности за I квартал 2023 года.
Срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие 2023 года
Расчет направьте не позднее 25 июля.
Правила заполнения 6-НДФЛ
В расчете за полугодие 2023 года заполните титульный лист, разделы 1 и 2. Включать в отчет справку о доходах и суммах НДФЛ не нужно. Ее вы заполняете только при составлении расчета за год отдельно по каждому физлицу, которое получило от вас доходы.
Код отчетного периода в 6-НДФЛ укажите 31.
По каждому ОКТМО заполните отдельный расчет 6-НДФЛ. Так, если у компании есть обособленное подразделение в другом городе, ей нужно заполнить отдельно расчет по головной организации и по подразделению.
Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2023 года
В разделе 1 расчета укажите НДФЛ, который вы должны перечислить за период с 23 марта по 22 июня, а также возвращенный во II квартале налог.
Обратите внимание: если вы удержали НДФЛ, но срок его уплаты наступит только в III квартале, в разделе 1 отчетности за полугодие налог не отражайте. Его нужно включить в раздел 1 расчета за 9 месяцев.
К примеру, аванс выплатили 23 июня, срок уплаты НДФЛ – 28 июля, значит в разделе 1 расчета за полугодие налог не показывайте, его нужно отразить в отчетности за 9 месяцев.
Укажите в данном разделе:
- в поле 020 — общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с апреля по июнь;
- в полях 021 – 023 — налог с разбивкой по первому, второму и третьему срокам уплаты за II квартал. Например, в поле 021 нужно указать данные за промежуток с 23 марта по 22 апреля 2023 года со сроком уплаты 28 апреля.
Поле 024 заполнять не нужно, показатели полей 021 – 024 должны соответствовать данным поля 020.
Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2023 года
В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный и удержанный налог за период с 1 января по 30 июня 2023 года нарастающим итогом. Так, укажите:
- в поле 100 — ставку, по которой исчислили налог (к примеру, 13);
- в поле 110 — доходы по всем физлицам, которые вы выплатили в I полугодии 2023 года (зарплата, отпускные, больничные, матпомощь, выплаты физлицам по ГПД и др.). Уменьшать их на налог и вычеты не нужно;
- в поле 112 — все доходы по трудовым договорам, в том числе премии, компенсации за неиспользованные отпуска;
- в поле 130 — вычеты по НДФЛ с начала года, в том числе стандартные, имущественные и социальные. Учтите: приводить имущественные вычеты отдельно в разделе 2 расчета не нужно;
- в поле 140 — исчисленный НДФЛ по ставке из поля 100 за I полугодие 2023 года. Срок уплаты налога значения не имеет;
- в поле 160 — НДФЛ, который удержали с начала года;
- в поле 170 — налог, который нельзя удержать до конца 2023 года (к примеру, если был доход в натуральной форме и нет денежных выплат);
- в поле 180 — излишне удержанный НДФЛ;
- в поле 190 — налог, который вы вернули физлицам с начала года.
При отражении в расчете различных выплат часто возникают вопросы. Так, бывает неясно, как отразить переходящие доходы. К примеру, если вы выплатили аванс или зарплату с 23 по 30 июня 2023 года, то их нужно отразить в разделе 2 расчета за полугодие. А вот переходящую зарплату за июнь, перечисленную в июле, в отчет за полугодие не включайте. Эту выплату и налог с нее вы покажете в отчетности за 9 месяцев.
Напомним: если зарплату за вторую половину декабря 2022 года вы перечислили в январе, то она также должна войти в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Как проверить 6-НДФЛ
Расчет за полугодие 2023 года рекомендуем проверить по контрольным соотношениям (КС). К примеру, можно сверить данные внутри 6-НДФЛ, а также проверить уплату налога.
Учтите: КС 1.26 используйте только при проверке годового расчета. Кроме того, больше не нужно применять междокументные КС 2.2 и 3.1.
Как корректировать ошибки в 6-НДФЛ
Если уже после сдачи расчета вы обнаружили ошибки или забыли указать данные, подайте уточненный 6-НДФЛ. Сделать это лучше как можно раньше, пока ошибку не выявила инспекция. Так можно избежать штрафа.
При корректировке ошибок в КПП или ОКТМО учтите некоторые особенности.
Нулевая форма 6-НДФЛ
Подавать нулевой расчет за полугодие 2023 года не нужно. Если с января по июнь начислений и выплат, с которых нужно платить налог, не было, вы не налоговый агент. Однако рекомендуем уведомить инспекцию о том, что вы не будете сдавать 6-НДФЛ, и указать причину. Иначе могут оштрафовать и заблокировать счета.
Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ
Бюджетные организации заполняют и подают 6-НДФЛ за полугодие 2023 года в том же порядке, что и коммерческие. Однако есть особенности.
К примеру, в полях 141 и 155, где отражают данные о дивидендах, нужно указать "0", так как бюджетные организации дивиденды не платят.
Подробности:
Образцы заполнения 6-НДФЛ
