Топ-3 налоговых споров для ИП: март — октябрь 2022 года
Заказы от компаний при ПСН
ИП применял две системы — УСН и ПСН.
При проверке налоговая обнаружила: предприниматель получил доход от услуг по уборке и содержанию территорий по договору с организацией. Операцию отразил в рамках ПСН.
Инспекция посчитала, что применять патентную систему можно, только если услуги оказывают физлицам. ИП доначислили налог по УСН.
Нижестоящие суды поддержали налоговую: у предпринимателя нет права применять ПСН, если заказ от юрлица. Работы и услуги должны выполнять и оказывать для личных бытовых нужд гражданина.
ВС РФ с таким подходом не согласился:
- есть перечень видов деятельности, по которым можно применять ПСН. В нем нет ограничений на заказы от юрлиц;
- случаи, когда услугу можно оказывать только населению, прямо уточнили в НК РФ;
- закон субъекта, который установил дополнительный вид деятельности для ПСН, также не ограничивает право на спецрежим при заказах от организаций;
- термин "бытовая услуга" нельзя применять к отношениям только с физлицами. Это приводит к нарушению принципа равенства налогообложения. Такую услугу могут потреблять и юрлица. К примеру, услуги промышленных прачечных и химчистки, клининговые услуги.
Аналогичный вывод ВС РФ сделал и по другому делу.
Документы: Определения ВС РФ от 16.06.2022 N 305-ЭС22-1659, от 15.04.2022 N 305-ЭС21-27837
Профессиональный вычет без статуса ИП
Налогоплательщик уступил право требования на передачу в собственность нескольких квартир. По всем объектам заявил имущественный вычет как физлицо.
Налоговая установила:
- продажа имущества носила массовый и систематический характер;
- другого дохода нет;
- имущество находилось в собственности короткий срок;
- имела место предпринимательская деятельность без статуса ИП.
Инспекция посчитала, что применять имущественный вычет в такой ситуации нельзя.
Нижестоящие суды поддержали налоговую. Также апелляция отметила: несмотря на то что у лица нет статуса ИП, он имеет право на профессиональный вычет. Его деятельность приравняли к предпринимательской, значит, у него есть право на учет расходов.
ВС РФ с выводами судов в части вычетов не согласился:
- права на профессиональный вычет без статуса ИП у лица нет;
- налогоплательщик может заявить имущественный вычет по доходам от продажи имущественных прав. Предпринимательская деятельность не лишает его этого права. Исключение есть только для доходов от продажи недвижимости и (или) ТС.
Отметим, что есть примеры, когда при продаже недвижимости в схожей ситуации суды признают за налогоплательщиком право на профессиональный вычет. Ранее мы писали об этом подробнее.
Характеристики имущества
Предприниматель продал автомобиль, который купил до получения статуса ИП. Включать доход в налоговую базу по УСН не стал.
Инспекция посчитала, что автомобиль использовали в предпринимательской деятельности, доначислила налог и пени по спецрежиму. Суд поддержал налоговую.
АС Центрального округа оценил:
- целевой характер автомобиля;
- его назначение;
- увеличенное число пассажирских мест.
ИП не смог объяснить, зачем ему нужен пассажирско-грузовой автомобиль в личных целях.
В схожем деле тот же АС Центрального округа сделал аналогичный вывод.
Предприниматель продал недвижимость и несколько грузовых автомобилей, налог по спецрежиму не уплатил.
Суд в том числе установил: по своим характеристикам спорное имущество используют в предпринимательской деятельности, оно не предназначено для других целей. Автомобили относились к грузовым, а недвижимость купили для перепродажи.
Также суд отметил: отсутствие в договоре купли-продажи статуса ИП не доказывает, что сделку совершили в личных целях.
ВС РФ пересматривать дело не стал.
Документы: Постановления АС Центрального округа от 27.09.2022 по делу N А35-2644/2021, от 06.04.2022 по делу N А35-8063/2020
