УПД в 2022 году: напомним о важных моментах для бухгалтера
Что такое УПД
Универсальный передаточный документ (УПД) объединяет счет-фактуру и первичный документ. По нему в том числе заявляют вычет НДС и учитывают расходы по налогу на прибыль.
Использовать УПД вы вправе по желанию. Его основная задача — упростить документооборот. Так, он заменяет большинство документов, которые подтверждают передачу ТМЦ и сдачу-приемку работ, услуг (ТОРГ-12, М-15, ОС-1 и др.).
Начать применять УПД можно в любое время, на показатели отчетности и методы учета он не повлияет.
Форма УПД в 2022 году
Утвержденной формы УПД нет. В этой части ничего не изменилось. Есть два варианта:
- использовать рекомендованную форму ФНС. Можно взять ее за основу и дополнить нужными показателями. Обязательно приведите ее в соответствие с действующей формой счета-фактуры;
- разработать форму самим. Важно, чтобы УПД соответствовал форме счета-фактуры, а в части первички — требованиям Закона о бухучете и специфике ваших операций.
Форму УПД закрепите в учетной политике. Рекомендуем ознакомить с ней сотрудников, чтобы избежать ошибок и задержек при оформлении. Составить УПД можно на бумаге или в электронном виде при совершении операции или сразу после нее.
Статусы УПД "1" и "2": в чем отличие
Порядок заполнения УПД со статусом "1" или "2" в 2022 году не изменился. Продавец указывает нужное значение в спецполе.
От статуса зависит применение документа и порядок его заполнения. Так, УПД со статусом "1" заменяет счет-фактуру и первичный документ, а со статусом "2" — только первичку.
Есть нюансы и при его подписании. К примеру, УПД со статусом "1" со стороны продавца вправе подписывать лица, у которых есть на это право по счетам-фактурам и первичке.
УПД со статусом "1"
Если продавец составил такой УПД, оформлять счет-фактуру не нужно. Важно правильно заполнить все обязательные реквизиты отгрузочного счета-фактуры и первички.
Основную часть показателей УПД отражает продавец, отдельные строки — покупатель. Последний может использовать его для вычета и учета расходов, а продавец — для подтверждения дохода и учета по НДС.
Так, УПД со статусом "1" покупатель должен зарегистрировать в книге покупок, а продавец — в книге продаж. В журнал учета счетов-фактур его вносят только посредники, которые действуют от своего имени, экспедиторы и застройщики.
УПД со статусом "2"
Такой УПД можно применять как первичный документ о передаче ТМЦ, работ, услуг, имущественных прав. У продавца он подтверждает доходы, а у покупателя — расходы. Главное — заполнить реквизиты, обязательные для первички. Показатели для счета-фактуры можно не отражать.
Здесь тоже одну часть данных заполняет продавец, а другую — покупатель.
УПД со статусом "2" не надо отражать в книге покупок, книге продаж и в журнале учета счетов-фактур.
Как заполнить УПД в различных ситуациях
Есть особенности при отражении операций в ряде случаев.
Так, транзитная торговля включает две сделки и три стороны. Поэтому, к примеру, в УПД со статусом "1" в части счета-фактуры поставщик должен указать:
• в строке 4 — реквизиты конечного покупателя;
• в строках 6, 6а и 6б — данные транзитного покупателя.
Есть нюансы при заполнении УПД со статусом"1" на услуги и работы. Так, по услугам в строках 3, 4 можно поставить прочерки. Графы 2 ‒ 4 нужно заполнять, если цену за услугу установили за единицу измерения.
Как исправить УПД
Если вы нашли техническую ошибку в электронном УПД, следует составить новый, исправленный документ. Ошибку в бумажном УПД устраняйте прямо в нем. Если изменились цена и (или) количество товаров, работ, услуг, нужно составить универсальный корректировочный документ (УКД).
Образцы заполнения УПД
