Все новости
Сегодня
Линейные объекты: расширен перечень случаев, когда документы по планировке территории не нужны
Сегодня
Охрана труда: Минтруд предложил уточнить правила выдачи СИЗ и смывающих средств
Сегодня
Проверки ККТ: Минфин хочет обновить перечень подозрительных операций
Сегодня
Система быстрых платежей: ЦБ РФ обнулит ряд комиссий, которые банки взимают с физлиц
Сегодня
Суд: субсидию на обслуживание дорог нельзя использовать на землеустроительные и кадастровые работы
Сегодня
Взносы на травматизм: суд счел, что компенсации за разъездную работу не включают в базу
Сегодня
Реклама услуг по банкротству граждан: еще одни поправки о требованиях к ней внесены в Госдуму
Сегодня
Лечебные продукты для детей-инвалидов: правительство расширило список
Сегодня
Налоговый расчет доходов иностранных организаций: ФНС уточнила порядок заполнения
Сегодня
В ЛесЕГАИС включаются новые позиции лесоматериалов
Сегодня
Правила оборота спиртосодержащей непищевой продукции хотят ужесточить – проект прошел первое чтение
Сегодня
Суд: договоры по итогам совместного тендера подходят для госзакупки со специальной предквалификацией
Сегодня
Мобильная связь: Минцифры подготовило проект о том, как операторам проверять данные об абоненте
Сегодня
ФНС разработала рекомендации по внедрению ЭДО
19 сентября
Федеральный инвестиционный вычет по прибыли: Минэкономразвития предложило параметры
19 сентября
Платные цифровые подписки для потребителей: поправки о новых требованиях приняты в первом чтении
19 сентября
Минфин вводит новый стандарт взамен Инструкции N 157н
19 сентября
Утверждена новая статформа о производстве, передаче, распределении и потреблении электроэнергии
19 сентября
Минздрав подготовил порядок медпомощи по неонатологии
19 сентября
Высокий тариф по взносам на травматизм из-за позднего подтверждения деятельности суд отменил
19 сентября
В сфере лицензионного контроля Роспотребнадзора появился новый индикатор риска
19 сентября
Специальные экономические меры в сфере импорта продуктов и сырья продлены на 2 года
19 сентября
Какие новые судебные госпошлины появились в сентябре 2024 года
19 сентября
Изменения в ГК РФ об охране реального и искусственного голоса поступили в Госдуму
19 сентября
Акт приемки (ф. 0510452): Минфин разъяснил, когда можно отправить поставщику скан-копию акта
19 сентября
Государственное задание федеральных учреждений: хотят обновить формы задания и отчета его выполнения
19 сентября
НДС: Минфин хочет дополнить форму книги продаж
19 сентября
Декларация по НДС при продаже товаров через электронные торговые площадки: ФНС разработала форму
19 сентября
Поправки о срочных трудовых договорах с руководителями приняты в первом чтении
19 сентября
Минфин считает, что в госконтракт с единственным поставщиком нельзя включать ретроактивную оговорку
19 сентября
Налоги, сборы и отчетность в октябре: основные изменения
18 сентября
В графике отпусков нужно указывать даты отдыха, разъяснил Роструд
18 сентября
ВС РФ: нельзя за счет ОМС оплачивать обучение немедицинского персонала
18 сентября
Электронные повестки: сайт реестра заработал в тестовом режиме
18 сентября
Страхователь включил материальную помощь в средний заработок – суд взыскал излишнее пособие
18 сентября
Определены условия использования системообразующими сетевыми организациями объектов электрохозяйства
18 сентября
ФНС назвала случаи, когда в уведомлении об исчисленных налогах чаще всего возникают ошибки
18 сентября
Минздрав разработал критерии, по которым будут определять склонность к совершению опасных действий
18 сентября
Топ-3 "поворотных" дел арбитражных судов округов для юриста: август 2024 года
18 сентября
Принудительная лицензия на изобретение: проект о новом основании для ее запроса внесен в Госдуму
18 сентября
Минфин пояснил, как облагать НДФЛ и взносами компенсации вахтовикам и оплату межвахтового периода
18 сентября
УФАС: для оценки опыта по Закону N 223-ФЗ можно не учитывать обычные гражданско-правовые договоры
17 сентября
Величины пожарного риска на производственных объектах будут рассчитываться по новой методике
17 сентября
Скидка к тарифу взносов: суд согласен, что не учитывается случай, наступивший по вине третьего лица
17 сентября
Кассация сочла законным требование к дате ввода дома в эксплуатацию при госзакупке жилых помещений
17 сентября
Исполнительное производство: Минюст предлагает возвращать должнику невостребованные деньги
17 сентября
ВС РФ: если из-за сделки закрылся дополнительный бизнес, ее могут счесть крупной независимо от цены
17 сентября
Скорая помощь, транспортировка тела и вскрытие: фонд разъяснил, что можно оплатить за счет ОМС
17 сентября
Отказ от освобождения от НДС с IV квартала 2024 года: важное для бухгалтера
17 сентября
Минтруд: когда срок предупреждения об увольнении истек, задерживать работника нельзя
17 сентября
Многоплодная беременность: Минздрав одобрил новые клинические рекомендации
16 сентября
Утверждены правила получения остатка материнского капитала
16 сентября
Ввоз крепкого алкоголя из недружественных стран: изменен расчет минимальных ставок повышенных пошлин
16 сентября
Лицензионный контроль в сфере пожарной безопасности: индикаторов риска стало больше
16 сентября
Допуск студентов к работе на должности среднего фарм- и медперсонала: порядок может стать бессрочным
16 сентября
Какие важные изменения ждут юриста в IV квартале 2024 года
16 сентября
Важные новости для юриста за неделю с 9 по 13 сентября
16 сентября
Важные новости для бухгалтера за неделю с 9 по 13 сентября
16 сентября
Расходы за счет субсидии на госзадание: интересная практика 2023 - 2024 годов
16 сентября
Ставка НДС 10%: уточнен список медицинских товаров для применения льготы
16 сентября
Роструд запустил сервис для заказа профилактического визита инспекции труда
16 сентября
Пропуск срока подписания госконтракта: интересные примеры из практики за 2023 - 2024 годы
22 ноября 2021

Госдума приняла в третьем чтении проекты о новом налоговом режиме

С 1 июля 2022 года предлагают ввести экспериментальный спецрежим - автоматизированную УСН. Проекты о нем и о соответствующих поправках к НК РФ и другим законам прошли сразу второе и третье чтения. Рассмотрим основные условия и последствия применения нового спецрежима.

Сроки и регионы - участники эксперимента >>>

Требования к налогоплательщикам >>>

Льготы и освобождения >>>

Элементы налогообложения >>>

Учет, отчетность и проверки >>>

Краткое сравнение УСН и нового спецрежима >>>

Сроки и регионы - участники эксперимента

Предполагают, что эксперимент будет длиться 5,5 лет: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года (ст. 1 проекта о спецрежиме). Проводить его планируют в 4 субъектах РФ:

  • Москве;
  • Московской области;
  • Калужской области;
  • Татарстане.

Принять участие в эксперименте смогут организации и ИП, которые зарегистрированы по месту нахождения или жительства на территории этих регионов (п. 1 ст. 2 проекта о спецрежиме).

Требования к налогоплательщикам

Перейти на спецрежим смогут и ИП, и организации, у которых:

  • средняя численность работников в месяц не более 5 человек. Среди них не должно быть налоговых нерезидентов РФ (п. п. 27, 28 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме);
  • учитываемые в базе доходы не превышают за год 60 млн руб. (п. 23 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме);
  • остаточная стоимость ОС не более 150 млн руб. (п. 14 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме);
  • нет филиалов или обособленных подразделений (п. 1 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме);
  • доля участия других организаций по общему правилу не более 25% (п. 13 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме);
  • счета только в банках, которые есть в перечне уполномоченных (п. 29 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме). Такой список составит ФНС.

Совмещать автоматизированную УСН с другими режимами налогообложения нельзя (п. 19 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме).

Не смогут применять новый спецрежим все налогоплательщики, которые по НК РФ не вправе перейти на УСН: банки, страховщики, НПФ, ломбарды, бюджетные учреждения и др. Помимо этих категорий запрет предусмотрели, в частности:

  • для некоммерческих организаций (п. 5 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме);
  • участников договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения (п. 20 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме);
  • тех, кто работает по договорам поручения, комиссии или агентским договорам либо совершает сделки с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, оказывает кредитные или иные финансовые услуги (п. п. 21, 22 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме);
  • тех, кто с 1 июля добровольно перейдет на уплату единого налогового платежа.

Льготы и освобождения

Главное отличие от действующей сейчас УСН – для организаций и ИП, которые перейдут на новый спецрежим, планируют установить нулевой тариф взносов (ст. 18 проекта о спецрежиме). Это касается пенсионных, медицинских взносов, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Размер взносов на травматизм будет фиксированным – 2 040 руб. в год с ежегодной индексацией (пп. "б" п. 5 ст. 4 проекта поправок). При этом скидки и надбавки таким страхователям устанавливать не будут.

В остальном освобождение от налогов такое же, как и сейчас у УСНщиков (ч. ч. 4 - 6 ст. 2 проекта о спецрежиме):

  • от налога на прибыль, кроме налога с доходов КИК, дивидендов, по операциям с отдельными долговыми обязательствами;
  • НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов, а также доходов, которые облагают по ставке 35% и 9%;
  • налога на имущество организаций (кроме объектов, базу по которым считают исходя из кадастровой стоимости), а также физлиц в отношении объектов для предпринимательской деятельности, за исключением торговой и административной недвижимости;
  • НДС, кроме налога при ввозе товаров и тех сумм, которые перечисляют налоговые агенты.

Хотя обязанности налоговых агентов организации и ИП должны продолжать исполнять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ будут банки (ч. 3 ст. 17 проекта о спецрежиме). При этом социальные и имущественные вычеты получить через работодателя сотрудники не смогут (ч. 1 ст. 17 проекта о спецрежиме).

Элементы налогообложения

Объект, период и ставка

Как и в случае с действующей УСН, налогоплательщикам предложат выбрать один из двух объектов налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы" (ч. 1 ст. 5 проекта о спецрежиме). Налоговый период для обоих объектов одинаковый – календарный месяц (ст. 10 проекта о спецрежиме). А вот ставки разные – 8% и 20% соответственно (ст. 11 проекта о спецрежиме). Причем весь период эксперимента повысить их не смогут (ч. 3 ст. 1 проекта о спецрежиме).

Порядок определения и признания доходов и расходов

Определять доходы будут как и сейчас на УСН: учитывают все, кроме указанных в норме (ч. ч. 1, 2 ст. 6 проекта о спецрежиме). Для расходов планируют установить такой же принцип, т.е. подход будет отличаться от действующего сейчас на "упрощенке": в законе предлагают установить перечень тех затрат, которые не уменьшают доходы (ч. 4 ст. 6 проекта о спецрежиме). Это, например, предъявленные покупателю налоги, матпомощь работникам, надбавки к пенсии, премии за счет средств специального назначения.

Для признания доходов и расходов планируют использовать кассовый метод (ст. ст. 7, 8 проекта о спецрежиме):

ДоходыРасходы

Признают на дату:

  • поступления денег, в том числе предоплаты, на счет или в кассу (если применяется ККТ, то на дату формирования фискального документа);
  • получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав;
  • погашения задолженности иным способом

Признают после их фактической оплаты.

По общему правилу признают безналичные затраты. Для учета наличных расходов нужно использовать ККТ

Расчет и уплата налога

По итогам каждого месяца инспекция сама посчитает налог (ч. ч. 2, 3 ст. 12 проект о спецрежиме). Сведения о доходах и расходах она получит:

  • с помощью ККТ;
  • от уполномоченного банка;
  • через личный кабинет налогоплательщика. Это касается денег, которые получили без использования кассы и не через банковский счет (ст. 14 проекта о спецрежиме). Сведения о них нужно передать не позднее 5-го числа следующего месяца. Кроме того, через личный кабинет нужно передать информацию о доходах, которые организация получила до перехода на спецрежим, но не учла из-за применения метода начисления (п. 1 ч. 1 ст. 16 проекта о спецрежиме).

За нарушение банком сроков и порядка передачи сведений о доходах и расходах установят штраф (п. 5 ст. 1 проекта поправок).

Инспекция не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, должна будет сообщать налогоплательщику через личный кабинет в том числе о налоге к уплате (ч. 7 ст. 12 проекта о спецрежиме). Организация или ИП может договориться с банком, по сути, об автоматическом перечислении налога в бюджет. В этом случае согласие на такой порядок уплаты нужно предоставить налоговикам, а они будут сообщать сумму не только налогоплательщику, но и банку.

По общему правилу сумму рассчитают как процент ставки от базы. Однако исчислять станут и минимальный налог – это 3% доходов. Если у налогоплательщика, который выбрал объект "доходы минус расходы", исчисленный налог меньше минимального, перечислить придется как раз последний (ч. ч. 3, 4 ст. 9 проекта о спецрежиме). Похожий порядок есть сейчас для УСН.

Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 8 ст. 12 проекта о спецрежиме).

Учет, отчетность и проверки

Налогоплательщик должен будет вести учет доходов и расходов в личном кабинете (ст. 14 проекта о спецрежиме). В основном туда будут попадать сведения от ККТ и банков. Кроме того, для перечисления НДФЛ нужно сообщать в банк (ч. 6 ст. 17 проекта о спецрежиме):

  • о данных физлица, которые позволят идентифицировать налогоплательщика;
  • доходах, которые получили физлица от организации или ИП;
  • стандартных и профессиональных вычетах.

Организации и ИП планируют освободить от сдачи:

  • декларации (ст. 13 проекта о спецрежиме);
  • расчета по взносам (ч. 2 ст. 18 проекта о спецрежиме);
  • 6-НДФЛ (ч. 11 ст. 17 проекта о спецрежиме);

  • СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, за исключением сведений об отдельных лицах, например работающих не по трудовому договору (п. 3 ст. 3 проекта поправок);
  • 4-ФСС (п. 6 ст. 3 проекта поправок).

Что касается проверок, то планируют установить особый порядок:

  • камеральную налоговую проверку будут проводить с 1 февраля в течение 3 месяцев за предшествующий календарный год или за те налоговые периоды, которые прошли с регистрации налогоплательщика до окончания прошлого года. Специальные правила будут для смены режима, реорганизации и ликвидации (ч. 7 ст. 2 проекта о спецрежиме);
  • камеральные и выездные проверки по взносам на травматизм проводить не будут (п. п. 8, 9 ст. 3 проекта поправок). Исключение – проверка сведений и документов для назначения и выплаты пособий.

Краткое сравнение УСН и нового спецрежима

Действующая УСН

Новая автоматизированная УСН

Основные требования к налогоплательщику

  • Не более 5 работников;
  • не более 60 млн руб. доходов;
  • не более 150 млн руб. ОС;
  • счет в банке из перечня ФНС;
  • без совмещения с другими режимами;
  • ограничения по договорам и операциям

Страховые взносы

  • Нулевой тариф по ОПС, ОМС и ВНиМ;
  • 2 040 руб. в год взносов на травматизм

Обязанности налоговых агентов по НДФЛ

Удерживают и перечисляют налог по общим правилам

Налог удерживает и перечисляет в бюджет уполномоченный банк

Объекты налогообложения и ставки

  • "Доходы" – 6% (регионы могут снизить до 1%), 8% для "переходного периода";
  • "доходы минус расходы" – 15% (регионы могут снизить до 5%), 20% для "переходного периода";
  • минимальный налог – 1% от доходов
  • "Доходы" – 8%;
  • "доходы минус расходы" – 20%;
  • минимальный налог – 3% от доходов

Периодичность уплаты налога

4 раза в год (авансовые платежи за отчетные периоды и налог за год)

Ежемесячно (можно уполномочить банк перечислять "автоматически")

Налоговый учет

Ведут книгу учета доходов и расходов

Ведут учет доходов, расходов в личном кабинете налогоплательщика

Отчетность

  • сведения о выплатах и иных вознаграждениях физлицам, которые облагаются взносами и освобождаются от обложения
  • данные о физлицах для целей НДФЛ, выплатах, стандартных и профессиональных вычетах
Связанные новости