Уведомление о заморозке счета и налог с фиксированной прибыли КИК: закон опубликован

Уведомление о блокировке счета

С 1 июля 2021 года у налоговиков появится право уведомить о заморозке счета организацию или ИП, которые не подали декларацию или расчет. Срок для уведомления — не позднее чем в течение 14 рабочих дней до принятия решения о блокировке.

Период, после которого налоговики заморозят счет, увеличат. Он станет 20, а не 10 рабочих дней.

Такие поправки простимулируют налогоплательщиков быть дисциплинированными. Кроме того, сократятся блокировки из-за случайных нарушений.

Отметим, предложение о предварительном уведомлении есть в основных направлениях налоговой политики на 2021 – 2023 годы.

Фиксированный налог по КИК

У физлиц появилось право уплачивать НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (фиксированный налог). На такой платеж можно перейти уже с налога за 2020 год В этом случае нужно подать в инспекцию уведомление до 1 февраля 2021 года. Тем, кто захочет перейти позже, уведомление потребуется подать до 31 декабря года, с которого решено уплачивать данный налог.

Размер фиксированной прибыли КИК:

• 38 млн 460 тыс. руб. — за 2020 год (с учетом ставки НДФЛ 13% платеж составит 4 999 800 руб.);
• 34 млн руб. — начиная с налога за 2021 год и далее (с учетом ставки НДФЛ 15% – 5 000 000 руб.).

Эта прибыль не зависит от того, сколько КИК есть у физлица.

Уплачивать фиксированный налог придется как минимум 5 лет. Исключение есть для тех, кто подаст уведомление в 2020 и 2021 году. Для них минимальный период — 3 года. После истечения данных сроков от уплаты фиксированного платежа можно отказаться. Возможно досрочное прекращение, если лицо перестанет быть контролирующим.

Уменьшить фиксированный налог на налоги, перечисленные за рубежом, нельзя.

Уведомление о КИК по-прежнему нужно представлять, но для физлиц увеличили срок подачи: не позднее 30 апреля. Для юрлиц срок не изменился. Раньше всем следовало направлять уведомление не позднее 20 марта.

Потребуется сдавать и декларацию по НДФЛ.

Отметим, что штраф за непредставление уведомления о КИК повысят со 100 тыс. руб. до 500 тыс. руб. Поправка вступит в силу 9 декабря.

Если не выбрать фиксированный налог

Те, кто не выберет фиксированный налог, могут столкнуться с большими штрафами из-за неподтверждения размера прибыли КИК:

• штраф за неподачу документов или представление документов с заведомо ложными сведениями возрастет до 500 тыс. руб. Сейчас — 100 тыс. руб. Оштрафуют и за просрочку представления данных документов;
• если не подтвердить размер прибыли или убытка КИК, налоговики истребуют документы. Их нужно подать в течение месяца со дня получения требования. Если срок нарушить или подать документы с заведомо недостоверными сведениями, нарушителя ждет штраф в 1 млн руб.

Новые штрафы вступят в силу 9 декабря.

Денежный вклад в имущество и налог на прибыль

С 1 января 2021 года организациям, которые вносят в имущество компаний денежные вклады, станет выгоднее закрывать бизнес или продавать свою долю, акции. Дело в том, что на величину денежного вклада можно будет уменьшить доход, полученный:

• при ликвидации организации;
• выходе из компании;
• реализации долей и паев;
• выбытии ценных бумаг.

Правило действует, если организация, получившая денежный вклад, его не вернула.

Величину вклада, на которую можно уменьшить доход, нужно определять пропорционально:

• реализуемым долям и паям в общей величине долей и паев налогоплательщика — при реализации долей и паев;
• цене приобретения реализуемых ценных бумаг в общей стоимости акций налогоплательщика — при реализации акций.

Инвестиционный налоговый вычет

С 9 ноября 2020 года организациям разрешили:

• амортизировать затраты на достройку, дооборудование, модернизацию объектов и т.п., понесенные после применения вычета;
• переносить на следующие периоды не только остаток инвестиционного вычета, но и расходы, уменьшающие налог в федеральный бюджет. Это возможно при условии, что переносят и инвестиционный вычет по основному средству.

С 1 января 2021 года доходы от продажи объектов, по которым заявляли вычет, позволят уменьшать на остаточную стоимость. В расходы включают долю остаточной стоимости, пропорциональную первоначальной в части затрат, по которым вычет не применяли.